Procédure de calculs d'écarts

Présentation au sujet: "Procédure de calculs d'écarts"— Transcription de la présentation:

1 Procédure de calculs d'écarts

2 Sommaire Budget Cause(s) ? 1 Écarts Responsabilité ? 2 Réalisation

3 Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu
3 causes de variation Budget Budget Quantités vendues Vente Prix de vente Réalisation Réalisation Coûts Production

4 Procédure de décomposition des 3 types de coûts
1 Coûts réels 2 Coûts standards 3 Coûts préétablis

5 Notion de fiche de coût standard unitaire
ELEMENTS QUANTITES COUT UNITAIRE TOTAL Matières MOD 1 Kg (1) 0,5 H (2) 2 80 (3) 40 = 42 € / pdt (1) Kg / pdts = 1 Kg / pdt (2) 2 pdts / H  0,5 H / pdt (3) / x 0,5 = 80 € / H

6 Cas SIMO : Application Présentation 1 Exercice 2 Correction 3

7 Cas SIMO : Correction PRODUCTION Standard 5 000 p Réelle 4 900 p
Préétablie (1) p x 1Kg = Kg (2) p x 0,5 h = h

8 Cas SIMO : Correction PRODUCTION ACTIVITE Standard 5 000 p
Mat. = Kg x 2 = MOD = h x 80 = Total = Réelle 4 900 p Mat. = Kg x 2,1 = MOD = h x 81 = Total = Préétablie Mat. = Kg x 2 = (1) MOD = h x 80 = (2) Total = (1) p x 1Kg = Kg (2) p x 0,5 h = h

9 3 Coûts 3 Écarts Écart 1 Écart 2 Écart 3 Coût standard Coût réel
Coût préétabli Écart 3 Norme PCG Écart = « réel » - « prévu »

10 1 Écart total Coût réel – coût standard
2 causes de l'écart Ecart inadapté dans la procédure 1 Variation des normes de coût 2 Variation du volume de production

11 2 Écart sur volume de production Coût préétabli– coût standard
Cause de l'écart Ecart inadapté dans la procédure Variation du volume de production

12 3 Écart global Coût réel – coût préétabli
Cause de l'écart C'est l'écart utile Variation des normes de coût

13 Tableau de synthèse Comparaison au niveau de production réelle de unités Eléments Coût Réel (1) Coût préétabli (2) Ecart global (1) – (2) Coût standard (4) Ecart Total (1) – (4) Ecart sur volume de prod. Qr Cr T Qp Cp >0 D F Qs Cs MP 4 950 2,1 10 395 4 900 2 9 800 595 5 000 10 000 395 200 MOD 2 320 81 2 450 80 8 080 2 500 12 080 4 000 7 485 11 685 4 200 D : défavorable F : favorable

14 Décomposition de l'écart global
Utilité Permet de déterminer l’incidence : d’une variation des quantités d’une variation des coûts unitaires Méthode Dépend du type de coût : fixe variable

15 Les écarts sur coûts variables …
… se décompose en deux sous écarts : Écart sur coût : E/C 1 Écart sur quantité : E/Q 2

16 Les écarts sur coûts variables Méthode 1
Cr E/C = (Cr - Cp) Qr Cp E/Q = (Qr - Qp) Cp Quantité Qp Qr

17 Les écarts sur coûts variables Méthode 2
Cr E/C = (Cr - Cp) Qp E/Q = (Qr - Qp) Cr Cp Quantité Qp Qr

18 Les écarts sur coûts variables Méthode 3
Cr E/C = (Cr - Cp) Qp E/Ecart = (Qr - Qp) (Cr-Cp) Cp E/Q = (Qr - Qp) Cp Quantité Qp Qr

19 Cas SIMO : Application Ecart sur coût (Cr – Cp) Qr Ecart sur quantité
(Qr – Qp) Cp Matière (2,1 – 2) 4950 = 495 D (4950 – 4900) 2 = 100 D MOD (81 – 80) 2320 = 2320 D (2320 – 2450) 80 = < > F

20 Les écarts sur coûts fixes ne se décomposent pas
= coût standard coût préétabli Pas de décomposition un seul écart l'écart global

21 Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu
3 causes de variation Budget Budget Quantités vendues Vente Prix de vente Réalisation Réalisation Coûts Production

22 Cas SARR PRODUCTION ACTIVITE Standard 1 000 p à 75€ = 75 000 Réelle
Préétablie

23 Cas SARR PRODUCTION ACTIVITE Standard 1 000 p à 75€ = 75 000
500 uo à 120€ = soit / p = 60€ / p Réelle 1 100p à 90€ = 550 uo à 110€ = soit / = 55€ / p Préétablie 500 / = 0,5  (1 100 x 0,5) = 550x120 = Soit / = 60€/p

24 Les écarts sur résultat
E/R = (Pr - Cr) Qr – (Pp – Cp) Qp E/R = (90 – 55) 1100 – (75 – 60) 1000 E/R = € F Commerciale Écart sur marge sur coût préétabli 2 causes Production Écart global

25 Ecart sur marge sur coût préétabli (Pr – Cp) Qr – (Pp – Cp) Qp
Écart sur prix de vente (Pr - Pp) Qr ou (Mr – Mp) Qr avec Mp = Pp – Cp avec Mr = Pr – Cp 2 variables différentes 2 sous écarts Écart sur quantité (Qr – Qp) Mp avec Mp = Pp - Cp

26 Application Écart sur marge sur coût préétabli Écart sur quantité
= (90 – 60)1100 – (75 – 60)1000 = F = (1100 – 1000) 75 = 1500 F Écart sur prix de vente Écart Global = coût réel – coût préétabli = (90 – 75)1100 = F = – = < 5500 > E/Q = (550 – 550)120 = 0 E/C = ( ) 550 = <5500>

27 Organigramme récapitulatif
Hors analyse Écart sur résultat F Écart total 500 D Écart sur marge/cp F Écart global/coût <5 500> F Écart/vol de prod 6 000 D E/q  F E/p F