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GESTION - COMPTABILITE Patrick MILLAN Expert comptable Marseille 1 Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050.

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1 GESTION - COMPTABILITE Patrick MILLAN Expert comptable Marseille 1 Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050

2 Un éléphant… MOYENS Moyens humainsMoyens matérielsMoyens financiers PROJET Association ou Entreprise ENVIRONNEMENT Marché Partenaires Aspects règlementaires 2 Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050

3 …dans un magasin de porcelaine MOYENS Moyens humainsMoyens matérielsMoyens financiers PROJET Association ou Entreprise ENVIRONNEMENT MarchéPartenairesAspects règlementaires 3 Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050

4 Illustration Une association gérant une base de loisirs, un centre culturel, un club sportif, dépendra: de son projet associatif initial des contraintes règlementaires de moyens économiques de moyens humains de moyens matériels Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 4

5 Statuts et objet social Moyens disponibles Ressources définies Fonctionnement choisi Public visé Projet initial Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 5

6 Normes de sécurité des locaux Normes dencadrement Qualification du personnel Capacité daccueil Agréments Contraintes règlementaires Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 6

7 Apports initiaux des adhérents Cotisations Participation des familles Dispositif CAF Subventions Dons, sponsoring, mécénat Emprunts Moyens économiques Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 7

8 Personnel salarié Bénévoles et accompagnateurs Adhérents Moyens humains Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 8

9 Local Equipement Matériel Moyens matériels Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 9

10 Le Hub : multi échanges Association Entreprise FinanceursSalariésAdhérents Usagers / Clients Fournisseurs Etat, administrations, collectivités locales Banquiers Organismes sociaux Prestataires & S/Traitants 10 Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050

11 Besoins dinformations Constater le passé : on en est où ? Prévoir lavenir : on va où ? Faire des projets : et si on faisait … Dirigeants : conduire Besoin de combien ? Quel parapluie? Banquiers, fournisseurs : prêter, attendre… Jaide ou jaide pas ? Jaide qui, dailleurs? Peuvent-ils contribuer au système? Etat et collectivités : subventions et impôts A quoi servent mes cotisations? A qui je confie mes gamins ? Ca vaut le coup de bosser avec eux ? Et notre image ? Adhérents, usagers, partenaires, sponsors Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 11

12 Diriger, cest prévoir… Pour le dirigeant, dentreprise ou dassociation, mettre en œuvre le projet social, cest : Proposer des produits, activités, services, dont les coûts auront été préalablement analysés, afin de les rendre compatibles avec le marché, le public concerné, lintérêt général ou lutilité sociale, Assurer la pérennité de la structure, par une gestion saine, une recherche de financements adaptée, Tout en se projetant dans lavenir. Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 12

13 Diriger, cest partager… Dans une entreprise ou une association, les financements proviennent de diverses sources : associés, adhérents, fondateurs, banquiers, collectivités publiques, usagers, clients. Cela confère au dirigeant le devoir et lobligation de rendre périodiquement ou ponctuellement des comptes. Il lui faut donc organiser a minima les informations économiques quil transmettra. Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 13

14 PARTIE 1 QUELLES INFORMATIONS ? Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 14

15 Dicton du jour : une assoc. = 2 jobs ! Le dirigeant Le comptable Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 15

16 La compta : pourquoi faire ? La comptabilité est un moyen qui permet : de retracer tous les flux échangés durant une période donnée, dorganiser ces informations dans un cadre normalisé, de permettre aux lecteurs, ensuite, danalyser les équilibres et les enjeux financiers de la structure, commerciale ou associative = la gestion. = PLAN DU COURS Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 16

17 Autrement dit … La comptabilité va donc décrire au plus juste ces échanges en matérialisant économiquement ces interactions = cest une fabrique dinformations. Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 17

18 La compta : comment ça marche ? Pour un échange, il y a deux flux (physique ou abstrait) égaux : o entrée sortie o positif négatif o emploi ressource o débit crédit qui nous amènent à deux notions essentielles : le patrimoine de la structure lactivité de la structure Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 18

19 Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG Le patrimoine à un instant T : Droits et obligations de la structure Les moyens disponibles sous contraintes

20 Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG Lactivité, sur une période, a un résultat : La réalisation de lobjectif social Valorisation des produits résultant des moyens mis en œuvre, une fois déduit le coût des charges engagées

21 Analyse des flux 1/ Nature de léchange et du flux Un bien ? Un engagement ? De la trésorerie ? Une charge ? Un produit ? 2/ Entrée ou Sortie ? 3/ Destination de léchange Activité ou Patrimoine ? Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 21

22 Illustration 1 : Encaisser des cotisations Flux EntréeTrésoreriePatrimoineFlux SortieProduitActivité Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 22

23 Illustration 2 : Payer des salaires Flux EntréeChargeActivitéFlux SortieTrésoreriePatrimoine Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 23

24 Illustration 3 : Commande papeterie, payée à échéance Entrée = achat = activité Sortie = dette fournisseur= patrimoine Commande papeterie T1 Entrée = fin dette = patrimoine Sortie = trésorerie = patrimoine Paiement du fournisseur T2 Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 24

25 Patrimoine Une photo à un instant T Activité Le film depuis le début Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 25

26 Activité = Compte de Résultat CHARGES AchatsFrais générauxImpôts et taxesSalairesCharges socialesFrais financiersCharges Exceptionnelles Résultat = BENEFICE PRODUITS CA ou Prestations activitésCotisationsSubventionsProduits financiersProduits exceptionnels Résultat = PERTE Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 26

27 Patrimoine = Bilan Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG ACTIF ImmobilisationsStockCréancesDisponibilités= EMPLOIS PASSIF Capitaux propres ou Fonds associatifs Résultat de la périodeEmpruntsDettes fournisseursDettes fiscales et socialesLiquidités= RESSOURCES

28 Patrimoine = Bilan BiensEngagementsCréances et dettesDisponibilités ENTREPRISE OU ASSOCIATION Activité = Compte de résultat ProduitsCharges Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG En résumé…

29 IMAGE FIDELE RégularitéSincéritéPrudence Permanence Continuité et indépendance Comparabilité Partie double = Egalité Licence STAPS - Semestre /09 - Code MNG050 29


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