COMPTABILITE GENERALE

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1 COMPTABILITE GENERALE
AMPHI 2 06 SEPTEMBRE 2011

2 SOMMAIRE LE BILAN Généralités ACTIF PASSIF

3 LE BILAN Généralités Photographie à un instant T de la situation patrimoniale de l’’entreprise Instant T = à la fin de l’exercice Situation patrimoniale : tout ce qu’elle possède et tout ce qu’elle doit

4 LE BILAN Généralités Le bilan est une image financière de l’entreprise. Il montre la situation financière de l’entreprise LE BILAN C’EST ACTIF PASSIF TOUS LES BIENS POSSEDES TOUT CE QU’ELLE DOIT

5 ACTIF Tous les biens possédés par une entreprise DEUX GRANDES FAMILLES ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT

6 ACTIF ACTIF IMMOBILISE
Biens qui ne se détruisent pas par le premier usage que l’on en fait immobilisations incorporelles immobilisations corporelles immobilisations financières

7 ACTIF IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Brevets/marques logiciels Frais de recherche et développement Fonds de commerce

8 ACTIF IMMOBILISATIONS CORPORELLES Terrain Construction Agencement installation Matériel et outillage Autres actifs corporels

9 ACTIF IMMOBILISATIONS FINANCIERES Titres de participation Autres titres immobilisés Prêts Dépôts et cautionnements

10 ACTIF RÉCAPITULATIF Actif immobilisé incorporel + Actif immobilisé corporel Actif immobilisé financier = TOTAL ACTIF IMMOBILISÉ

11 ACTIF RÉCAPITULATIF ACTIF IMMOBILISATIONS INCORPORELLES CORPORELLES
PASSIF IMMOBILISATIONS INCORPORELLES CORPORELLES FINANCIERES TOTAL DES IMMOBILISATIONS

12 +Avances et acomptes versés
ACTIF ACTIF CIRCULANT Stocks et en cours +Créances clients +Avances et acomptes versés +Autres créances +VMP+ disponibilités =

13 ACTIF ACTIF ACTIF CIRCULANT STOCKS CREANCES CLIENTS
PASSIF TOTAL ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT STOCKS CREANCES CLIENTS AVANCES ET ACOMPTES VERSES AUTRES CREANCES VMP DISPONBILITES TOTAL ACTIF CIRCULANT

14 ACTIF Comptes de régularisation actif Charges constatées d’avance Charges à répartir sur plusieurs exercices

15 ACTIF RÉCAPITULATIF Actif immobilisé + actif circulant + comptes de régularisation actif = TOTAL DE L’ACTIF

16 ACTIF ACTIF ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT
PASSIF ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT COMPTES REGULARISATION ACTIF TOTAL DE L’ACTIF

17 PASSIF COMPOSITION CAPITAUX PROPRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES DETTES COMPTES DE REGULARISATION PASSIF

18 PASSIF CAPITAUX PROPRES CAPITAL SOCIAL PRIME EMISSION RESERVES REPORT A NOUVEAU RESULTAT EXERCICE

19 PASSIF CAPITAL SOCIAL Mise de fonds initial des actionnaires + Augmentation de capital - Diminution de capital

20 PASSIF PRIME EMISSION Apparaît lorsque l’entreprise vient de faire une augmentation de capital Quand? Si l’entreprise a engagé un processus de développement

21 PASSIF RESERVES Réserve légale Réserve statutaire Réserve réglementée Autres Réserves (facultatives)

22 PASSIF REPORT A NOUVEAU Compte d’attente : soit petit montant = facteur d’ajustement Soit gros montant = mouvement stratégique en cours

23 PASSIF RESULTAT DE L’EXERCICE Soit un bénéfice : l’entreprise a fait plus de produits qu’elle n’a eu de charges Soit une perte : l’entreprise a fait plus de charges que de produits Au cours de l’exercice Bénéfice ou perte = propriété des actionnaires

24 PASSIF Capital social + prime émission + réserves + report à nouveau + résultat de l’exercice = CAPITAUX PROPRES

25 PASSIF PASSIF CAPITAL SOCIAL PRIME EMISSION RESERVES REPORT A NOUVEAU
ACTIF PASSIF CAPITAL SOCIAL PRIME EMISSION RESERVES REPORT A NOUVEAU RESULTAT EXERCICE TOTAL DES CAPITAUX PROPRES

26 PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
PASSIF PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES Provisions pour risques Provisions pour charges

27 DETTES PASSIF TOTAL DES DETTES EMPRUNTS ET DETTES FINANCIERES
+DETTES FOURNISSEURS +DETTES FISCALES ET SOCIALES +DETTES SUR IMMOBILISATIONS +AUTRES DETTES = TOTAL DES DETTES

28 PASSIF CAPITAUX PROPRES PROVISIONS RISQUES ET CHARGES DETTES
ACTIF PASSIF CAPITAUX PROPRES PROVISIONS RISQUES ET CHARGES DETTES EMPRUNTS ET DETTES FINANCIERES DETTES FOURNSISEURS DETTES FISCALES ET SOCIALES DETTES SUR IMMOBILISATIONS AUTRES DETTES TOTAL DES DETTES

29 COMPTES DE REGULARISATION PASSIF
PRODUITS CONSTATES D’AVANCE

30 PASSIF RÉCAPITULATIF Capitaux propres
+ provisions pour risques et charges + dettes + comptes de régularisation passif = TOTAL DU PASSIF

31 PASSIF TOTAL DU PASSIF PASSIF CAPITAUX PROPRES
ACTIF PASSIF CAPITAUX PROPRES PROVISIONS RISQUES ET CHARGES DETTES COMPTE REGULARISATION TOTAL DU PASSIF

32 TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
BILAN RAPPEL FONDAMENTAL TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF

33 RECAPITULATIF ACTIF PASSIF TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF ACTIF IMMOBILISE
CAPITAUX PROPRES ACTIF CIRCULANT PROVISIONS RISQUES ET CHARGES COMPTES DE REGULARISATION ACTIF DETTES COMPTE REGULARISATION PASSIF TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

34 Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME
Vous allez monter le premier bilan d’une société qui vient de se créer – On appelle ce premier bilan = un bilan d’ouverture. Comment se présente t-il généralement? D’un côté vous aurez le capital social et de l’autre côté cet argent apporté par les actionnaires se trouve en disponibilités. N’oubliez jamais : total de l’actif = total du passif

35 Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME
un bilan d’ouverture. Comment se présente t-il généralement? Au passif : vous aurez le capital social et à l’actif : cet argent apporté par les actionnaires se trouve en disponibilités (sur le compte en banque ouvert au nom de l’entreprise). N’oubliez jamais : total de l’actif = total du passif

36 Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME
Puis on vous demande de faire un nouveau bilan après un mois d’activité. Exemple On vous dit que l’entreprise achète une machine de production pour 6800 € qu’elle paie immédiatement. Traduction comptable ?

37 Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME
On vous dit que l’entreprise achète une machine de production pour 6800 € qu’elle paie immédiatement. Traduction comptable ? Avec le compte en banque de l’entreprise elle va faire un chèque au fournisseur de la machine de 6800€. Son avoir à la banque va donc baisser de 6800€. La machine est un bien durable DONC actif immobilisé corporel qui va augmenter de 6800€.

38 Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME
Traitez ainsi opération après opération – vous avez 6 écritures à ranger dans le deuxième bilan– N’oubliez pas : Une opération concerne toujours deux comptes –

39 Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME
Une opération concerne toujours deux comptes – ainsi dans la première écriture : Vous allez augmenter le compte ACTIF IMMOBILISE CORPOREL de 6800 € et diminuer le compte DISPONIBILITES de 6800 €.

40 Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME
Je vous encourage à vous mettre de suite à la confection de ce TD afin que dès l’amphi 3 je puisse répondre à vos interrogations. Ces premiers TD sont essentiels pour bien entrer dans cette matière Prochain amphi le 15 septembre 2011 Bon courage