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Le contrôle budgétaire Illustration: Équipement ménager Gagnon Chapitre 6.

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1 Le contrôle budgétaire Illustration: Équipement ménager Gagnon Chapitre 6

2 Le budget initial La fiche de coût de revient est établie selon un volume de production de 25 000 unités. RessourcesQuantitéPrixTotal MP1 kg85 $/kg 85,00 $ MOD4 h.12,00 $/h 48,00 FGF variables4 h.6,00 $/h. 24,00 FGF fixes4 h.12,50 $/h 25,00 182,00 $

3 Le budget initial Informations additionnelles Le prix de vente prévu est de 200$ par unité. Le volume du marché est de 200 000 unités. La quantité de matières premières a un impact sur le temps de main-dœuvre directe. Les frais généraux de fabrication sont imputés selon lactivité standard.

4 Volume des ventes25 000 un. Ventes5 000 000$ Charges Matières premières2 125 000 Main-dœuvre directe1 200 000 FGF variables 600 000 Marge sur coûts variables1 075 000 FGF fixes 625 000 Bénéfice dexploitation450 000$ Le budget initial 25 000 un. x 200 $/un. 25 000 un. x 85 $/un. 25 000 un. x 48 $/un. 25 000 un. x 24 $/un. = FGF budgétisés

5 Volume des ventes27 000 un. Ventes5 332 500$ Charges Matières premières2 240 000 Main-dœuvre directe1 323 000 FGF variables 614 250 Marge sur coûts variables1 155 250 FGF fixes 690 000 Bénéfice dexploitation465 250$ Résultats Informations additionnelles 28 000 kilogrammes de matières premières ont été utilisés. Le taux horaire moyen a été de 14$ lheure. Le volume du secteur sest élevé à 180 000 unités.

6 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes25 000 un.27 000 un. Ventes5 000 000$5 400 000$5 332 500$ Charges Matières premières2 125 0002 295 0002 240 000 Main-dœuvre directe1 200 0001 296 0001 323 000 FGF variables 600 000648 000614 250 Marge sur coûts var.1 075 0001 161 0001 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice dexploitation450 000$536 000$465 250$ 86 000 F70 750 D Le budget flexible

7 Écart sur volume des ventes Écart sur volume des ventes 86 000 F Écart sur volume des ventes 86 000 F Écart dû à la combinaison des produits vendus O Écart dû à la combinaison des produits vendus O Écart dû au volume des produits vendus 86 000 F Écart dû au volume des produits vendus 86 000 F Écart dû à la part de marché 193 500 F Écart dû à la part de marché 193 500 F Écart dû à la taille du marché 107 500 D Écart dû à la taille du marché 107 500 D Pour obtenir le détail du calcul des écarts, cliquez sur lécart.

8 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes25 000 un.27 000 un. Ventes5 000 000$5 400 000$5 332 500$ Charges Matières premières2 125 0002 295 0002 240 000 Main-dœuvre directe1 200 0001 296 0001 323 000 FGF variables 600 000648 000614 250 Marge sur coûts var.1 075 0001 161 0001 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice dexploitation450 000$536 000$465 250$ 86 000 F70 750 D Le budget flexible 86 000

9 Écart sur volume des ventes (27 000 un. – 25 000 un.) x 43 $ Marge sur coûts variables Prix de vente 200 $ Matières premières 85 Main-dœuvre directe 48 FGF variables 24 43 $ (Vr – Vp) x MCVp

10 Écart sur volume des ventes Comme lentreprise vend seulement un produit, il ny a pas décart dû à la combinaison des produits. Par conséquent, lécart dû au volume des produits vendus est égal à lécart sur volume des ventes.

11 (15% - 12,5%) x 180 000 un. x 43$ PMr: 27 000 un / 180 000 un PMp: 25 000 un / 200 000 un Écart dû à la part de marché (PMr – PMp) x VSr x MCVp

12 (180 000 un. – 200 000 un.) x 12,5% x 43$ Écart dû à la taille du marché (VSr – VSp) x PMp x MCVp

13 (197,50$ – 200$) x 27 000 un. = 67 500 D Pr: 5 332 500$ / 27 000 un. = 197,50 $ Écart sur prix de vente (Pr – Pp) x Vr

14 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes25 000 un.27 000 un27 000 un. Ventes5 000 000$5 400 000$5 332 500$ Charges Matières premières2 125 0002 295 0002 240 000 Main-dœuvre directe1 200 0001 296 0001 323 000 FGF variables 600 000648 000614 250 Marge sur coûts var.1 075 0001 161 0001 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice dexploitation450 000$536 000$465 250$ 86 000 F70 750 D Le budget flexible 67 500

15 Écart sur coût des matières premières 55 000 F Écart sur coût des matières premières 55 000 F Écart sur prix 140 000 F Écart sur prix 140 000 F Écart sur quantité 85 000 D Écart sur quantité 85 000 D

16 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes25 000 un.27 000 un. Ventes5 000 000$5 400 000$5 332 500$ Charges Matières premières2 125 0002 295 0002 240 000 Main-dœuvre directe1 200 0001 296 0001 323 000 FGF variables 600 000648 000614 250 Marge sur coûts var.1 075 0001 161 0001 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice dexploitation450 000$536 000$465 250$ 86 000 F70 750 D Le budget flexible 55 000

17 (80$ – 85$) x 28 000 kg Pr: 2 240 000 $ / 28 000 kg = 80 $/kg Écart sur prix (Pr – Pp) x Qr

18 (28 000 kg – 27 000 kg) x 85 $ Qs: 27 000 un. x 1 kg/un. Écart sur quantité (Qr – Qs) x Ps

19 Écart sur coût de la main-dœuvre directe 27 000 D Écart sur coût de la main- dœuvre directe 27 000 D Écart sur taux 189 000 D Écart sur taux 189 000 D Écart sur temps 162 000 F Écart sur temps 162 000 F Écart de productivité 210 000 F Écart de productivité 210 000 F Écart dû au rendement des matières premières 48 000 D Écart dû au rendement des matières premières 48 000 D

20 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes25 000 un.27 000 un. Ventes5 000 000$5 400 000$5 332 500$ Charges Matières premières2 125 0002 295 0002 240 000 Main-dœuvre directe1 200 0001 296 0001 323 000 FGF variables 600 000648 000614 250 Marge sur coûts var.1 075 0001 161 0001 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice dexploitation450 000$536 000$465 250$ 86 000 F70 750 D Le budget flexible 27 000

21 (14$ – 12$) x 94 500 h. Hr: 1 323 000 $ / 14 $/h. = 94 500 h. Écart sur taux (Tr – Ts) x Hr

22 (94 500 h. – 108 000 h.) x 12$ Hs: 27 000 un. x 4 $/h. = 108 000 h. Écart sur temps (Hr – Hs) x Ts

23 (94 500 h. – 112 000 h.) x 12$ Ht (Hs/i): 28 000 kg x 4 h. = 112 000 h. Écart de productivité (Hr – Ht) x Ts

24 (112 000 h. – 108 000 h.) x 12$ Écart dû au rendement des MP (Ht – Hs) x Ts

25 Écart sur coût des FGF variables Écart sur frais généraux de fabrication variables 33 750 F Écart sur frais généraux de fabrication variables 33 750 F Écart sur dépenses 47 250 D Écart sur dépenses 47 250 D Écart sur rendement 81 000 F Écart sur rendement 81 000 F

26 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes25 000 un.27 000 un. Ventes5 000 000$5 400 000$5 332 500$ Charges Matières premières2 125 0002 295 0002 240 000 Main-dœuvre directe1 200 0001 296 0001 323 000 FGF variables 600 000648 000614 250 Marge sur coûts var.1 075 0001 161 0001 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice dexploitation450 000$536 000$465 250$ 86 000 F70 750 D Le budget flexible 33 750

27 Écart sur dépenses (6,50$ – 6,00$) x 94 500 h. Tr: 614 250 $ / 94 500 h. = 6,50 $/h. (Tr – Ts) x Hr

28 Écart sur rendement (94 500 h. – 108 000 h.) x 6,00$ (Hr – Hs) x Ts

29 Écart sur coût de FGF fixes Écart sur frais généraux de fabrication fixes 15 000 D Écart sur frais généraux de fabrication fixes 15 000 D Écart sur dépenses 65 000 D Écart sur dépenses 65 000 D Écart sur volume 50 000 F Écart sur volume 50 000 F

30 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes25 000 un.27 000 un. Ventes5 000 000$5 400 000$5 332 500$ Charges Matières premières2 125 0002 295 0002 240 000 Main-dœuvre directe1 200 0001 296 0001 323 000 FGF variables 600 000648 000614 250 Marge sur coûts var.1 075 0001 161 0001 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice dexploitation450 000$536 000$465 250$ 86 000 F70 750 D Le budget flexible 65 000

31 Écart sur dépenses 690 000$ – 625 000$ FGFr – FGFp

32 Écart sur volume 675 000$ – 625 000$ FGF i: 27 000 un. x 25 $/un. = 675 000 $ FGFi – FGFp

33 Conciliation des bénéfices Bénéfice au budget initial 450 000 $ Écart sur volume des ventes 86 000 f Bénéfice au budget révisé 536 000 $ Écart sur prix de vente 67 500 d Écart sur coût des matières premières 55 000 f Écart sur coût de la main-dœuvre directe 27 000 d Écart sur frais généraux de fabrication variables 33 750 f Écart sur frais généraux de fabrication fixe 65 000 d Bénéfice réel 465 250 $


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