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Le contrôle budgétaire Illustration: Équipement ménager Gagnon Chapitre 6.

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1 Le contrôle budgétaire Illustration: Équipement ménager Gagnon Chapitre 6

2 Le budget initial La fiche de coût de revient est établie selon un volume de production de unités. RessourcesQuantitéPrixTotal MP1 kg85 $/kg 85,00 $ MOD4 h.12,00 $/h 48,00 FGF variables4 h.6,00 $/h. 24,00 FGF fixes4 h.12,50 $/h 25,00 182,00 $

3 Le budget initial Informations additionnelles Le prix de vente prévu est de 200$ par unité. Le volume du marché est de unités. La quantité de matières premières a un impact sur le temps de main-dœuvre directe. Les frais généraux de fabrication sont imputés selon lactivité standard.

4 Volume des ventes un. Ventes $ Charges Matières premières Main-dœuvre directe FGF variables Marge sur coûts variables FGF fixes Bénéfice dexploitation $ Le budget initial un. x 200 $/un un. x 85 $/un un. x 48 $/un un. x 24 $/un. = FGF budgétisés

5 Volume des ventes un. Ventes $ Charges Matières premières Main-dœuvre directe FGF variables Marge sur coûts variables FGF fixes Bénéfice dexploitation $ Résultats Informations additionnelles kilogrammes de matières premières ont été utilisés. Le taux horaire moyen a été de 14$ lheure. Le volume du secteur sest élevé à unités.

6 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes un un. Ventes $ $ $ Charges Matières premières Main-dœuvre directe FGF variables Marge sur coûts var FGF fixes Bénéfice dexploitation $ $ $ F D Le budget flexible

7 Écart sur volume des ventes Écart sur volume des ventes F Écart sur volume des ventes F Écart dû à la combinaison des produits vendus O Écart dû à la combinaison des produits vendus O Écart dû au volume des produits vendus F Écart dû au volume des produits vendus F Écart dû à la part de marché F Écart dû à la part de marché F Écart dû à la taille du marché D Écart dû à la taille du marché D Pour obtenir le détail du calcul des écarts, cliquez sur lécart.

8 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes un un. Ventes $ $ $ Charges Matières premières Main-dœuvre directe FGF variables Marge sur coûts var FGF fixes Bénéfice dexploitation $ $ $ F D Le budget flexible

9 Écart sur volume des ventes ( un. – un.) x 43 $ Marge sur coûts variables Prix de vente 200 $ Matières premières 85 Main-dœuvre directe 48 FGF variables $ (Vr – Vp) x MCVp

10 Écart sur volume des ventes Comme lentreprise vend seulement un produit, il ny a pas décart dû à la combinaison des produits. Par conséquent, lécart dû au volume des produits vendus est égal à lécart sur volume des ventes.

11 (15% - 12,5%) x un. x 43$ PMr: un / un PMp: un / un Écart dû à la part de marché (PMr – PMp) x VSr x MCVp

12 ( un. – un.) x 12,5% x 43$ Écart dû à la taille du marché (VSr – VSp) x PMp x MCVp

13 (197,50$ – 200$) x un. = D Pr: $ / un. = 197,50 $ Écart sur prix de vente (Pr – Pp) x Vr

14 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes un un un. Ventes $ $ $ Charges Matières premières Main-dœuvre directe FGF variables Marge sur coûts var FGF fixes Bénéfice dexploitation $ $ $ F D Le budget flexible

15 Écart sur coût des matières premières F Écart sur coût des matières premières F Écart sur prix F Écart sur prix F Écart sur quantité D Écart sur quantité D

16 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes un un. Ventes $ $ $ Charges Matières premières Main-dœuvre directe FGF variables Marge sur coûts var FGF fixes Bénéfice dexploitation $ $ $ F D Le budget flexible

17 (80$ – 85$) x kg Pr: $ / kg = 80 $/kg Écart sur prix (Pr – Pp) x Qr

18 ( kg – kg) x 85 $ Qs: un. x 1 kg/un. Écart sur quantité (Qr – Qs) x Ps

19 Écart sur coût de la main-dœuvre directe D Écart sur coût de la main- dœuvre directe D Écart sur taux D Écart sur taux D Écart sur temps F Écart sur temps F Écart de productivité F Écart de productivité F Écart dû au rendement des matières premières D Écart dû au rendement des matières premières D

20 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes un un. Ventes $ $ $ Charges Matières premières Main-dœuvre directe FGF variables Marge sur coûts var FGF fixes Bénéfice dexploitation $ $ $ F D Le budget flexible

21 (14$ – 12$) x h. Hr: $ / 14 $/h. = h. Écart sur taux (Tr – Ts) x Hr

22 ( h. – h.) x 12$ Hs: un. x 4 $/h. = h. Écart sur temps (Hr – Hs) x Ts

23 ( h. – h.) x 12$ Ht (Hs/i): kg x 4 h. = h. Écart de productivité (Hr – Ht) x Ts

24 ( h. – h.) x 12$ Écart dû au rendement des MP (Ht – Hs) x Ts

25 Écart sur coût des FGF variables Écart sur frais généraux de fabrication variables F Écart sur frais généraux de fabrication variables F Écart sur dépenses D Écart sur dépenses D Écart sur rendement F Écart sur rendement F

26 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes un un. Ventes $ $ $ Charges Matières premières Main-dœuvre directe FGF variables Marge sur coûts var FGF fixes Bénéfice dexploitation $ $ $ F D Le budget flexible

27 Écart sur dépenses (6,50$ – 6,00$) x h. Tr: $ / h. = 6,50 $/h. (Tr – Ts) x Hr

28 Écart sur rendement ( h. – h.) x 6,00$ (Hr – Hs) x Ts

29 Écart sur coût de FGF fixes Écart sur frais généraux de fabrication fixes D Écart sur frais généraux de fabrication fixes D Écart sur dépenses D Écart sur dépenses D Écart sur volume F Écart sur volume F

30 Budget initialBudget réviséRéel Volume des ventes un un. Ventes $ $ $ Charges Matières premières Main-dœuvre directe FGF variables Marge sur coûts var FGF fixes Bénéfice dexploitation $ $ $ F D Le budget flexible

31 Écart sur dépenses $ – $ FGFr – FGFp

32 Écart sur volume $ – $ FGF i: un. x 25 $/un. = $ FGFi – FGFp

33 Conciliation des bénéfices Bénéfice au budget initial $ Écart sur volume des ventes f Bénéfice au budget révisé $ Écart sur prix de vente d Écart sur coût des matières premières f Écart sur coût de la main-dœuvre directe d Écart sur frais généraux de fabrication variables f Écart sur frais généraux de fabrication fixe d Bénéfice réel $


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