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Comment construire une information financière intelligible par tous ses utilisateurs?

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1 Comment construire une information financière intelligible par tous ses utilisateurs?

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3 - Des achats et des ventes Conformes aux lois et conventions - Le résultat : bénéfice ou perte Comptes annuels :Réguliers et sincères :Image fidèle : La comptabilité est un ensemble de comptes qui font état : La tenue des comptes doit être : La comptabilité a pour objectif de valoriser à leur juste valeur économique : - Des encaissements et décaissements - Des créances et des dettes - létat de la trésorerie : situation financière - Le bilan : état du patrimoine

4 Lobjectifs de limage fidèle est guidé par le respect des conventions définies par le Plan Comptable Général (PCG) -Le coût historique : les biens sont comptabilisés à leur coût dacquisition. -La continuité dexploitation : les comptes annuels (bilan et compte de résultat) sont valorisés en partant du principe que lentreprise continue son activité. - la périodicité des résultats : les résultat est calculé tous les douze mois à la fin de lexercice comptable -La règle de prudence : la valorisation des biens ne doit pas être surévaluée mais doit tenir compte des éventuelles dépréciations encourues.

5 La construction des comptes annuels La création de lentreprise : lapport de capitaux Les associés apportent le capital Les établissements de crédits octroient des emprunts 10 000 5 000 LES RESSOURCES LES EMPLOIS Lentreprise dépose sur son compte en banque 15 000 Total des emplois 15 000 Total des ressources

6 La construction des comptes annuels La création de lentreprise : lachat du matériel Les associés apportent le capital Les établissements de crédits octroient des emprunts 10 000 5 000 LES RESSOURCESLES EMPLOIS Lentreprise prélève sur son compte en banque 15 000 Total des emplois 15 000 Total des ressources - 9 000 6 000 9 000 Pour investir dans du matériel Il reste sur le compte en banque Compte en banque

7 Lactivité : Achats et ventes de biens et de services capital emprunts 10 000 5 000 LES RESSOURCES LES EMPLOIS 9 000 matériel banque 6 000 Les fournisseurs, lEtat livrent 6 000 LES CHARGES LES PRODUITS Les achats de marchandises Les achats de services Du travail Grâce à tous ces efforts des ventes sont réalisées : ventes de marchandises Ventes de services 5 000 1 000 1 500 8 500 100 Les salariés fournissent 1 500 Sont distribuées Aux clients 8 600 Total des produitsTotal des charges 7 500 8 600

8 La trésorerie : les encaissements et décaissements capital emprunts 10 000 5 000 LES RESSOURCES LES EMPLOIS 9 000 matériel Banque 6 000 Fournisseurs Etat LES CHARGESLES PRODUITS Achats de marchandises Achats de services Rémunération du travail ventes de marchandises Ventes de services 5 000 1 000 1 500 8 500 100 Les salariés 1 500 Clients 8 600 Total des produitsTotal des charges 7 500 8 600 Encaissement des créances 4 800 3 800 10 800 Décaissement des dettes 1 000 5 000 9 300 1 500 6 000 4 300 0

9 QUEL EST LE BILAN DE LA SITUATION ? Capital Emprunts 10 000 5 000 LES RESSOURCES LES EMPLOIS 9 000 Matériel Banque Fournisseurs Etat LES CHARGESLES PRODUITS Achats de marchandises Achats de services Rémunération du travail ventes de marchandises Ventes de services 5 000 1 000 1 500 8 500 100 Les salariés Clients Total des produits Total des charges 8 560 8 600 3 800 1 000 4 300 0 VERIFIONS LE RESULTAT NE NOS EFFORTS Stocks de marchandises - 740 Amortissement du matériel 1 800 Amortissement du matériel - 1 800 Stocks de marchandises 740 NOTRE ACTIVITE A PERMIS DE REALISER UN BENEFICE DE40 Résultat de lexercice 40

10 FAISONS LE BILAN DE LA SITUATION PASSIF ACTIF 9 000 Matériel Banque Clients 3 800 4 300 Amortis- sements - 1 800 Stocks 740 Résultat de lexercice Le bilan est un document de synthèse élaboré au terme dun exercice comptable qui présente limage fidèle du patrimoine de lentreprise avec : A lactif : lensemble des biens possédés par lentreprise, lemploi quelle a fait des capitaux qui lui sont confiés par ses partenaires financiers ou économiques. Au passif : lensemble des dettes de lentreprise, ses ressources financières. BILAN AU 31/12/N 7 200 Valeur nette Valeur brute Total de lactif 16 040 Total du passif Il y a nécessairement égalité entre les emplois à lactif et les ressources au passif Cest ce que le PCG appelle le principe de la partie double Capital Emprunts 10 000 5 000 Fournisseurs Etat Les salariés 1 000 0 40 Valeur nette


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