La présentation est en train de télécharger. S'il vous plaît, attendez

La présentation est en train de télécharger. S'il vous plaît, attendez

Formation académique du vendredi 21 février 2014 Lycée Honoré dUrfé – Saint Etienne Par Didier BERGER, Expert-comptable, cabinet BBJ Saint-Priest-en-Jarez.

Présentations similaires


Présentation au sujet: "Formation académique du vendredi 21 février 2014 Lycée Honoré dUrfé – Saint Etienne Par Didier BERGER, Expert-comptable, cabinet BBJ Saint-Priest-en-Jarez."— Transcription de la présentation:

1 Formation académique du vendredi 21 février 2014 Lycée Honoré dUrfé – Saint Etienne Par Didier BERGER, Expert-comptable, cabinet BBJ Saint-Priest-en-Jarez Délégué départemental de lOrdre des experts-comptables pour la Loire Sud Léonard SEVESTRE, Enseignant en classe préparatoire à lexpertise- comptable/préparation au DCG, Lycée Honoré dUrfé Saint Etienne Lionel DABADIE, Enseignant en classe préparatoire à lexpertise- comptable/préparation au DCG, Lycée Honoré dUrfé Saint Etienne

2 I/ Les grands thèmes abordés – droit social A/ Aspects individuels du droit du travail B/ Aspects collectifs du droit du travail C/ Egalité professionnelle hommes-femmes D/ Protection sociale

3 II/ Les grands thèmes abordés - droit fiscal A/ Rappel des principales dispositions des lois de finances 2012 et 2013 (lois de finances initiales et rectificatives) B/ Les principales dispositions de la dernière loi de finances rectificative pour 2013 et de la loi de finances pour 2014 Fiscalité des entreprises Fiscalité personnelle

4 III/ Etudes transversales A/ Plus-values mobilières B/ Plus-values immobilières C/ Contrôle fiscal des comptabilités informatisées

5

6

7

8 1 - Emplois davenir (Loi du 26 octobre 2012) Objectif Faciliter l'insertion professionnelle et l'accès à la qualification des jeunes sans emploi soit sans qualification, soit peu qualifiés et rencontrant des difficultés particulières daccès à l'emploi par leur recrutement dans des activités présentant un caractère d'utilité sociale ou environnementale ou ayant un fort potentiel de création d'emplois Bénéficiaires - être âgé de 16 à 25 ans au moment de la signature du contrat (30 ans si le bénéficiaire est handicapé ou s'il est engagé dans des études supérieures et qu'il réside dans des zones urbaines sensibles) - être soit sans qualification, soit peu qualifié - rencontrer des difficultés particulières d'accès à l'emploi

9 1 - Emplois davenir (Loi du 26 octobre 2012) Employeurs concernés o secteur non-marchand o structures organisant des parcours d'insertion o personnes morales de droit privé chargées de la gestion d'un service public ou, exceptionnellement, sur la base de projets innovants Caractéristiques de lemploi d'avenir o un CDI ou un CDD de 1 à 3 ans o à temps plein (prioritairement) o avec une aide de l'Etat s'élevant dans le cas général à 75% de la rémunération brute au niveau du Smic pour les employeurs du secteur non marchand (35% pour les employeurs du secteur marchand)

10 2 - Contrat de génération (Loi du 1er mars 2013) Objectifs o faciliter l'insertion durable des jeunes dans l'emploi par leur accès à un CDI o favoriser l'embauche et le maintien dans l'emploi des salariés âgés o assurer la transmission des savoirs et des compétences

11 2 - Contrat de génération (Loi du 1 er mars 2013) Public visé o embauches de jeunes de moins de 26 ans (ou de moins de 30 ans pour les travailleurs handicapés) par CDI o maintien dans l'emploi, pendant la durée de l'aide ou jusqu'au départ à la retraite, des salariés âgés de 57 ans ou plus (ou un salarié d'au moins 55 ans au moment de son recrutement ou reconnu travailleur handicapé).

12 2 - Contrat de génération (Loi du 1 er mars 2013) Entreprises de moins de 50 salariés o peuvent bénéficier des aides financières attachées au dispositif, sans être soumises à l'obligation de négocier un accord intergénérationnel o montant de laide financière : par an pendant 3 ans, pour chaque binôme de salariés o sous conditions d'embauche d'un jeune et de maintien dans l'emploi d'un salarié âgé ; d'absence de licenciement économique dans les 6 mois précédant l'embauche sur le poste prévu pour l'embauche ; relatives à leurs obligations de déclaration et de paiement des charges sociales auprès des organismes sociaux

13 2 - Contrat de génération (Loi du 1 er mars 2013) Entreprises de 50 à moins de 300 salariés o doivent négocier des accords intergénérationnels, ou être couvertes par un plan d'action conforme ou un accord de branche étendu, pour bénéficier de l'aide publique (4000 par an pendant 3 ans) o montant de laide financière : par an pendant 3 ans, pour chaque binôme de salariés

14 2 - Contrat de génération (Loi du 1 er mars 2013) Entreprises de 300 salariés et plus o doivent être couvertes par un accord intergénérationnel ou élaborer un plan d'action o pas daide financière o mais des pénalités financières plafonnées au plus élevé des deux montants suivants : 10 % du montant des allégements de cotisations ou 1% de la masse salariale

15 3 – Contrat de travail à temps partiel (disposition de la LSE applicable depuis le 1 er janvier 2014) Durée minimale fixée à 24 heures hebdomadaires Dérogations o par accord de branche o à la demande du salarié en raison de contraintes personnelles ou pour lui permettre de cumuler plusieurs activités o Employeurs particuliers o Etudiants de moins de 26 ans qui poursuivent leurs études En cas de dérogation, obligation pour lemployeur de regrouper les horaires de travail du salarié sur des journées ou des demi-journées régulières ou complètes Contrats en cours jusquau 1er janvier 2016 pour les salariés pour réclamer une durée de travail dau moins 24 heures par semaine

16 3 – Contrat de travail à temps partiel (disposition de la LSE applicable depuis le 1 er janvier 2014) Heures complémentaires (HC) o majoration immédiate de 10% dès la 1 ère HC o maintien de la majoration de 25% pour les HC effectuées au-delà de la limite du 1/10 Création de compléments dheures temporaires o possibilité par accord de branche, dautoriser lemployeur à augmenter temporairement la durée du travail (et donc à déroger à la majoration immédiate) par avenant au contrat de travail o limité à huit avenants par an et par salarié o seules les HC effectuées au-delà de la durée déterminée par lavenant sont majorées (25% minimum)

17 4 – Taxation des CDD de courte durée (disposition de la LSE applicable depuis le 1 er juillet 2013) Majoration du taux de la cotisation patronale dassurance chômage pour les CDD de moins de 3 mois

18 4 – Taxation des CDD de courte durée (disposition de la LSE applicable depuis le 1 er juillet 2013) Hors du champ dapplication de la mesure : o contrats dintérim o CDD pour remplacement dun salarié absent o activités saisonnières Parallèlement, concession au patronat : exonération, pendant trois mois, de la cotisation patronale dassurance chômage pour les jeunes de moins de 26 ans embauchés en CDI et toujours présents au-delà de la période dessai

19 1 - Période dessai Déduction de la durée totale des CDD en cas dembauche en CDI, et non pas seulement du dernier CDD (Cass. soc. 9 octobre 2013, n° ) 2 - Clause de non-concurrence Précisions sur le délai de levée (cass. soc. 13 mars 2013, n° ) : au plus tard à la date du départ effectif de lintéressé de lentreprise

20 3 – Clause dobjectifs Défaut de fixation des objectifs : le salarie est en droit dobtenir le montant maximal de la part variable (cass. soc. 10 juillet 2013, n° ) 4 – Forfait jours Incompatibilité de la mise en place de plannings horaires imposes avec le forfait jours (cass. soc. 23 janvier 2013, n° )

21

22 Compte personnel de formation (applicable au 1 er janv. 2015) Sources : o Loi de sécurisation de lemploi du 14 juin 2013 transposant lANI du 11 janvier 2013 o Projet de loi relatif à formation professionnelle, à l'emploi et à la démocratie sociale (adoption prévue fin février 2014) Appelé à se substituer au DIF Bénéficiaires : toute personne âgée dau moins 16 ans dès son entrée sur le marché du travail, indépendamment de son statut Intégralement transférable en cas de changement/perte d'emploi

23 Compte personnel de formation (applicable au 1er janv. 2015) Alimentation du compte o 24 heures par année de travail à temps complet, dans la limite de 120 heures, puis de 12 heures par année de travail à temps complet dans la limite d'un plafond total de 150 heures o abondements complémentaires de l'employeur et/ou de l'État ou de la région (en particulier pour les personnes non diplômées) o dans les entreprises d'au moins 50 salariés : abondement obligatoire de 100 heures par lemployeur si le salarié na bénéficié, pendant 6 ans, ni d'une action de formation, ni d'une progression salariale ou professionnelle Création dun service public de l'orientation tout au long de la vie

24

25 1 – Mobilité externe : la période de mobilité volontaire sécurisée (disposition de la LSE applicable immédiatement) Objet permettre au salarié, avec l'accord de son employeur d'exercer une activité dans une autre entreprise. Bénéficiaires tout salarié justifiant d'une ancienneté de 24 mois, consécutifs ou non, dans les entreprises d'au moins 300 salariés Mise en œuvre o par accord entre l'employeur et le salarié, sur demande de ce dernier o 2 refus successifs par lemployeur CIF de plein droit

26 1 – Mobilité externe : la période de mobilité volontaire sécurisée (disposition de la LSE applicable immédiatement) Avenant au contrat de travail fixant l'objet, le terme de la période de mobilité, les situations et modalités d'un retour anticipé, ainsi que le délai dans lequel le salarié informe par écrit l'employeur de son choix éventuel de ne pas réintégrer l'entreprise Suspension du contrat de travail chez lemployeur initial : à son retour, le salarié retrouve de plein droit son précédent emploi ou un emploi similaire, assorti d'une qualification et d'une rémunération au moins équivalentes Choix par le salarié de ne pas réintégrer son entreprise : constitue une démission (aucun préavis autre que celui prévu par l'avenant)

27 2 – Mobilité interne : les accords de mobilité interne (disposition de la LSE applicable immédiatement) Possibilité, pour lemployeur, dengager une négociation portant sur les conditions de la mobilité professionnelle ou géographique (sans projet de réduction deffectifs) Encadrement de laccord o limites de la mobilité o conditions de prise en compte de la vie personnelle o mesures d'accompagnement de la mobilité (formation) Effets o suspension des clauses contractuelles qui lui seraient contraires o mise en œuvre avec l'accord du salarié (le refus peut entraîner un licenciement pour motif économique)

28

29 1 - Usage abusif du matériel informatique et dInternet Des connexions multiples à des sites Internet non professionnels pendant le temps de travail peuvent justifier un licenciement pour faute grave (Cass. soc. 26 février 2013, n° ) Possibilité de lecture de la clé USB personnelle du salarie si elle est connectée a lordinateur professionnel (Cass. soc. 12 février 2013, n° ) Ordinateur professionnel : renommer le disque dur ne confère pas de caractère personnel (cass. soc. 4 juillet 2012, n° ) Position de la CNIL sur les logiciels « keyloggers » : atteinte disproportionnée aux droits des salariés

30 2 - Application du principe de laïcité aux entreprises privées : la saga Baby Loup et la résistance de la Cour dappel de Paris Cass. Soc. 19 mars 2013, n° , n° ) : le principe de laïcité nest pas applicable aux employeurs de droit privé lorsque ceux- ci ne se voient pas confier la gestion dun service public (même sils exercent une mission dintérêt général) CA Paris, 27 novembre 2013, n°13/02981 : le recours controversé à la notion d'« entreprise de tendance laïque »

31

32 1 – Accords de maintien dans lemploi (dispositions de la LSE applicables immédiatement) Nouvelle catégorie daccords dentreprise dérogatoires Circonstances : lorsque l'entreprise rencontre de graves difficultés économiques dont le diagnostic est conjointement posé par l'employeur et les syndicats Permet daménager temporairement le temps de travail et le salaire en contrepartie de garanties de maintien dans lemploi Conditions dadoption renforcées : signature par une ou plusieurs organisations syndicales de salariés représentatives ayant recueilli au moins 50 % des suffrages exprimés

33 1 – Accords de maintien dans lemploi (dispositions de la LSE applicables immédiatement) Concessions assorties de garanties pour les salariés o laccord ne peut diminuer les rémunérations < 1,20 SMIC o la durée de laccord ne peut excéder 2 ans o laccord s'applique uniquement aux contrats de travail des salariés qui lont accepté individuellement en contrepartie, les salariés qui lacceptent ne peuvent faire lobjet, pendant la durée de laccord, dun licenciement économique en cas de refus, le licenciement des salariés repose sur un motif économique (application la procédure de licenciement individuel, même si plusieurs refus, donc dispense de plan de sauvegarde de lemploi pour lemployeur)

34 2 – Plan de sauvegarde de l'emploi (depuis le 1 er juillet 2013) Un accord d'entreprise peut porter sur le contenu du plan de sauvegarde de l'emploi (conditions dadoption renforcées ) Contenu o modalités d'information-consultation du CE o critères d'ordre des licenciements o calendrier d'application o suppressions d'emploi et les catégories professionnelles concernées o mise en œuvre des formations ainsi que les mesures d'adaptation et de reclassement Fermeture de site obligation de chercher un repreneur

35 Des précisions bienvenues sur la validité de la rupture conventionnelle Obligation de remise dun exemplaire de la convention au salarié, condition de validité de la rupture conventionnelle (cass. Soc. 6 février 2013, n° ) Nullité de la rupture conventionnelle régularisée dans un contexte de harcèlement moral (cass. Soc. 30 janvier 2013, n° ) Validité de la rupture conventionnelle conclue avec un salarie en arrêt pour syndrome anxio-dépressif en lien avec ses conditions de travail (cass. soc. 30 septembre 2013 n° )

36

37 1 – Renforcement des pouvoirs du comité dentreprise (dispositions de la LSE applicables immédiatement) Pouvoir de consultation o utile précision législative du « délai d'examen suffisant » : fixé par accord entre l'employeur et le CE ou à défaut par décret, sans pouvoir être inférieur à quinze jours o nouveaux thèmes de consultation obligatoire, notamment : orientations stratégiques de l'entreprise, évolution des métiers et des compétences, recours à des stagiaires Droit dinformation création obligatoire dune base de données économiques et sociales, sur les deux années précédentes ainsi que celle en cours, accessible en permanence

38 2 - Participation, intéressement et épargne salariale (Loi n° du 28 juin 2013) Dispositif exceptionnel de déblocage anticipé de l'épargne salariale entre le 1 er juillet et le 31 décembre 2013, en conservant les avantages sociaux et fiscaux attachés à l'épargne salariale (plafonné à )

39 Date dappréciation de la représentativité syndicale (Cass. Soc. 14 novembre 2013, N° ) Les critères relatifs à linfluence, aux effectifs dadhérents et aux cotisations, à lancienneté ainsi quà laudience électorale, doivent faire lobjet dune appréciation globale qui reste valable pour toute la durée du cycle électoral. Ainsi, dès lors quils sont remplis au jour des élections, ils restent acquis jusquaux élections suivantes. A linverse, les critères tenant au respect des valeurs républicaines, à lindépendance et à la transparence financière doivent être satisfaits de manière autonome et permanente.

40

41 Egalité professionnelle hommes-femmes – Acte 1 Loi n° du 9 novembre 2010, complétée par le décret n° du 7 juillet 2011 (C. trav., art. L ) Pour les entreprises dau moins 50 salariés : o négociation obligatoire d'un accord collectif ou, o à défaut, mise en place d'un plan d'action unilatéral de l'employeur, o sanction financière (au maximum égale à 1 % de la masse salariale)

42 Egalité professionnelle hommes-femmes – Acte 2 Décret n° du 18 déc o Domaines de négociation et/ou d'action passant de 2 à 3 pour les entreprises de moins de 300 salariés, et de 3 à 4 pour les entreprises de plus de 300 salariés o La rémunération effective devient un thème obligatoire o Indicateurs chiffrés obligatoirement portés à la connaissance des salariés et des IRP et s'entendent par catégorie professionnelle o Plans dactions désormais déposés à la DIRECCTE

43 Egalité professionnelle hommes-femmes – Acte 3 Projet de loi sur l'égalité femmes-hommes (adopté en 1 ère lecture par lAssemblée Nationale le 28 janvier 2014, 2 ème lecture au printemps) o Négociation annuelle unique et globale sur légalité professionnelle o Interdictions daccès aux marchés publics o Réforme du congé parental : pour le premier enfant, aux 6 mois actuellement ouverts sajouteront 6 mois pour le 2ème parent qui le souhaite pour le 2ème enfant et les suivants, les droits ouverts pour le couple de 36 mois dont 6 mois pour le 2ème parent

44

45 1 – Du chômage partiel à lactivité partielle (LSE - applicable depuis juin 2013) Nouvelle terminologie Les termes « chômage partiel » disparaissent au profit de la terminologie « activité partielle » Critères d'éligibilité inchangés Retour de l'autorisation administrative préalable o réponse de la Direccte dans les quinze jours o au-delà, son silence vaut acceptation o la Direccte peut définir des engagements spécifiquement souscrits par l'employeur en contrepartie de l'allocation qui lui est versée

46 1 – Du chômage partiel à lactivité partielle (LSE - applicable depuis juin 2013) Simplification de lindemnisation o une indemnité d'activité partielle unique o 70% du salaire brut horaire sans que la rémunération mensuelle puisse être inférieure au SMIC o 100 % du salaire net horaire si le salarié bénéficie dune action de formation o dans la limite de 1000 heures par an et par salarié (inchangé) o indemnités versées directement par lemployeur qui a droit au remboursement de : 7,74 /heure chômée pour les entreprises de 1 à 250 salariés 7,23 /heure chômée pour les entreprises de + de 250 salariés

47 2 – Droits rechargeables à lassurance chômage (LSE - applicable courant 2014) les droits à lallocation dassurance non épuisés, issus de périodes antérieures dindemnisation, sont pris en compte en tout ou partie dans le calcul de la durée et du montant des droits lors de louverture dune nouvelle période dindemnisation dispositif qui sera formalisé dans la prochaine convention UNEDIC (en cours de négociations)

48 3 – Réforme des retraites (Loi n° du 20 janvier 2014 garantissant l'avenir et la justice du système de retraites ) Age légal de départ inchangé (62 ans) mais augmentation progressive de la durée de cotisation requise pour le taux plein Un trimestre tous les trois ans de 2020 à 2035, date à laquelle elle atteindra 43 ans pour les générations nées en 1973 et suivantes Création d'un compte pénibilité (1 er janvier 2015) financé par une cotisation des employeurs : une cotisation minimale de toutes les entreprises et une cotisation de chaque entreprise tenant compte de la pénibilité qui lui est propre

49 3 – Réforme des retraites (Loi n° du 20 janvier 2014) Autres mesures o hausse progressive des cotisations vieillesse sur 4 ans atteignant en ,3 point pour les actifs et 0,3 point pour les employeurs o report de la revalorisation des pensions au 1er octobre de chaque année (au lieu du 1er avril) o nouveau calcul de cotisation pour les bas salaires (< 1,5 SMIC): trimestre validé sur une base de 150 heures payées au SMIC (au lieu de 200 heures actuellement) o extension de la retraite progressive o refonte du cumul emploi-retraite au 1er janvier 2015 o augmentation des majorations de trimestres pour les « carrières longues » et les femmes (validation de tous les trimestres de congé de maternité)

50 4 - Complémentaire santé dentreprise (LSE - applicable le 1 er janvier 2014 avec période transitoire) Obligation de négocier pesant sur : o les organisations liées par une convention de branche ou des accords professionnels o les entreprises dotées dun délégué syndical, lorsqu'elles ne bénéficient pas d'une couverture collective obligatoire. Thèmes de négociation : les garanties, le choix de l'assureur et la répartition des charges liées au dispositif Objectif : permettre aux salariés non couverts de bénéficier dune complémentaire santé au plus tard le 31 décembre 2015

51 5 - Relèvement du plafond de la sécurité sociale pour Plafond annuel : ( en 2013) ; - Plafond mensuel : (3 086 en 2013) ; - Plafond journalier : 172 (170 en 2013). Le plafond de la sécurité sociale a subi une hausse de 1,4% par rapport à lannée 2013.

52 Loi de sécurisation emploi : premier bilan 1er constat : succès de la négociation des PSE o au 2ème semestre 2013, les DIRECCTE ont rendu 255 décisions validation/homologation des plans de sauvegarde de l'emploi, dont 10 % de refus et le taux de contestation de ces décisions est faible, inférieur à 5% (vs 20% à 30% sur les quatre dernières années) o 79 % des entreprises ont engagé des négociations sur le contenu du PSE, qui se sont conclues deux fois sur trois par un accord collectif majoritaire 2e constat : la réforme de l'activité partielle porte également ses fruits : augmentation du recours au dispositif (TPE/PME) 3e constat : le contrat de génération peine à démarrer (entreprises de 50 à 300 salariés en particulier)

53

54

55 Imposition des bénéfices – 2 ème LFR du 16 août 2012 : Les aides financières accordées par une entreprise à une autre ne sont plus déductibles, sauf si elles sont consenties dans le cadre de procédures collectives Suppression de la provision pour investissement (sauf pour les SCOP) Contribution additionnelle à lIS de 3% sur les montants distribués Paiement anticipé de la contribution exceptionnelle dIS de 5% (seuils modifiés par la LF pour 2013 : 75%, 85% ou 95% du montant de la contribution à verser avec le dernier acompte dIS)

56 Imposition des bénéfices –3 ème et dernière LFR du 29 décembre 2012 : Création du crédit dimpôt pour la compétitivité et lemploi (CICE) Bénéficiaires : Toutes les entreprises IS ou IR soumises à un régime réel dimposition. Assiette du CICE : Rémunérations versées aux salariés de lentreprise qui nexcèdent pas 2,5 fois le SMIC Taux du CICE : 4% pour les rémunérations versées en % pour les rémunérations qui seront versées à compter de 2014

57 Création du crédit dimpôt pour la compétitivité et lemploi (CICE) - suite Utilisation du CICE : Le CICE est imputé sur lIR ou lIS dû par le contribuable Lexcédent de CICE non imputé sur limpôt de lannée N est une créance sur lEtat (imputable sur lIS des trois années suivantes puis remboursée) Certaines entreprises pourront bénéficier dun remboursement immédiat de la créance de CICE : PME au sens communautaire, entreprises nouvelles, JEI, entreprises soumises à une procédure collective Lexcédent de CICE en report, non encore remboursé par le Trésor, pourra être « mobilisé » Obligations formelles : Lentreprise doit faire le bilan de lutilisation de son CICE dans ses comptes annuels Les déclarations de cotisations sociales doivent faire apparaître les cotisations assiette du CICE. Une déclaration spécifique 2079-CICE doit être souscrite et complétée par lentreprise pour bénéficier du CICE.

58 Imposition des bénéfices – loi de finances pour 2013 du 29 décembre 2012 : Réintégration de 15% des charges financières nettes qui excèdent les 3 millions deuros Quote-part de frais et charges sur cessions de titres de participations par une société IS portée à 12% Modification du plafond pour le report en avant des déficits IS : 1 million deuros + 50% du surplus (au lieu de 60%) Création dun crédit dimpôt recherche « innovation » Suppression des taux majorés pour le CIR

59 TVA - dernière LFR pour 2012 : Nouveaux taux de TVA à compter du 1 er janvier 2014 : 5% (taux maintenu in fine à 5,5%), 10%, 20% ; le taux de 2,1% demeure inchangé Nouvelles règles de facturation TVA (notamment pour les factures électroniques)

60

61 Sur les travaux de rénovation énergétique : le taux de 5,5% sappliquera aux travaux annexes liés Sur les autres travaux de rénovation liés à lhabitation : larticle 21 de la LDF 2014 prévoit que ces travaux restent soumis au taux réduit de 7% à la triple condition : devis accepté par les deux parties avant le 1 er janvier 2014 acompte encaissé avant le 1 er janvier 2014 dau moins 30% (du prix toutes taxes comprises du total des travaux prévus par le devis) solde facturé avant le 1 er mars 2014 et encaissé avant le 15 mars 2014

62 Contribution économique territoriale – dernière LFR pour 2012 Les collectivités locales ont la possibilité de créer une nouvelle tranche pour la cotisation minimum de CFE si les recettes ou le chiffre daffaires sont compris entre euros et euros

63 Taxe sur les salaires – loi de financement de la sécurité sociale pour 2013 Création dune nouvelle tranche à 20% pour la fraction des rémunérations brutes annuelles individuelles qui excèdent euros

64 2 ème LFR du 16 août 2012 : Fin de lexonération dIR sur les heures supplémentaires Contribution exceptionnelle dISF (pour les patrimoines supérieurs ou égaux à 1,3 million deuros) dans lattente de la réforme mise en œuvre par la loi de finances pour 2013

65 Loi de finances pour IR : Nouvelle tranche dimposition à lIR au-delà de euros de revenus pour une part : taux dimposition de 45% Plafonnement de lavantage résultant de lapplication du quotient familial : euros Plafonnement à euros de la déduction de 10% pour frais professionnels sur les salaires Modifications des règles relatives à la CSG déductible : taux de CSG déductible ramené à 5,1% mais à compter des revenus 2013 la CSG sera déductible sur des produits et revenus plus nombreux (voir les plus- values sur valeurs mobilières traitées dans les feuillets suivants) Baisse du plafonnement global des niches fiscales : euros (ou euros)

66 Evolution 2011-> Revalorisation des tranches du barème en fonction de lindice des prix : + 0,8% Revalorisation plus importantes de certaines limites et seuils : + 4 % Plafonnement des effets du quotient familial hors cas particuliers (cf graphique)

67 Loi de finances pour ISF : Retour à un barème progressif Plafonnement à 75% des revenus

68 Loi de finances pour 2013 – revenus de capitaux mobiliers Suppression des abattements de euros ou euros sur les dividendes Tous les dividendes et produits de placement à revenu fixe perçus en 2013 sont obligatoirement soumis au barème progressif de lIR : > Un prélèvement non libératoire est perçu avant imposition définitive en N+1 > Le prélèvement forfaitaire libératoire demeure envisageable pour les seuls produits dassurance-vie, de contrats de capitalisation

69 Loi de finances pour plus-values sur valeurs mobilières Les plus-values de particuliers sur valeurs mobilières ou droits sociaux sont à présent soumises obligatoirement au barème progressif de lIR ; loption pour le prélèvement forfaitaire libératoire nest plus possible Des exceptions demeurent : plus-values réalisées par les entrepreneurs (ce régime est supprimé à compter de 2014), sur PEA… Nouvel abattement pour durée de détention des titres

70

71 Imposition des bénéfices et TVA : Revalorisation des seuils et limites – BIC/TVA Seuils de CA ou de recettesRégimes applicables Secteur des ventes/ fourniture de logement Secteur des prestations de services TVABIC Recettes supérieures à euros Recettes supérieures à euros Réel normal Recettes entre euros et euros Recettes entre euros et euros Réel simplifié Recettes inférieures à euros Recettes inférieures à euros Franchise TVA/ micro BIC

72 Imposition des bénéfices et TVA : Revalorisation des seuils et limites – BIC/TVA La revalorisation vaut aussi pour les seuils de maintien des régimes micro ou simplifié : > pour le régime simplifié : maintien jusquà euros (ventes) ou euros (prestations de services) > pour le régime de la franchise : maintien jusquà euros ou euros La revalorisation sapplique aussi partiellement à la dispense de bilan (« super simplifié ») : > seuil de euros (ventes) ou euros (prestations de services, seuil inchangé)

73 Imposition des bénéfices et TVA : Les seuils dapplication des régimes dévaluation et dimposition BIC, BNC et TVA seront revalorisés tous les trois ans Pour les exercices clos à compter du 31/12/2015 : alignement des règles applicables aux seuils dimposition TVA/BIC et alignement des règles applicables en cas de dépassement des seuils

74 Imposition des bénéfices : Taux de la contribution exceptionnelle dIS portée de 5% à 10,7 % du montant de lIS : > Pour les entreprises soumises à la contribution, le taux effectif dIS passe donc à 38% pour les exercices clos à compter du 31/12/2013 (y compris la contribution sociale sur les bénéfices) > les taux de 15% et 19% passent, en effectif, à 17,11% et 21,66% respectivement (y compris la CSB)

75 Imposition des bénéfices : Mesures diverses : Amortissement accéléré des robots acquis par les PME (au sens communautaire) du 1 er octobre 2013 au 31 décembre 2015 : amortissement sur 24 mois Suppression de la possibilité de déduire les déficits subis par les filiales et succursales établies à létranger Suppression de la provision pour crédit à létranger Aménagement du CIR : assouplissements pour les dépenses de jeunes docteurs, dépenses hors UE/EEE

76 Imposition des bénéfices : Solde dIS : Pour les sociétés qui clôturent le 31/12, le solde est à présent à verser le 15/5/N+1 et non le 15 avril N+1

77 TVA : A compter du 1/1/2015, pour les contribuables relevant du régime simplifié dimposition : > Acomptes semestriels si la TVA nette due au titre de lannée précédente nexcède pas euros 1 er acompte (juillet) = 55% de la TVA N-1 2 ème acompte (décembre) = 40% de la TVA N-1 > Dépôt dune déclaration mensuelle si la TVA due au titre de lannée précédente excède euros

78 CET : Fin de lexonération de CFE spécifique pour les auto- entrepreneurs : retour au droit commun (exonération lannée de création et réduction de base de moitié lannée suivant la création de lentreprise)

79 CET : Le barème pour la base minimum de CFE, que peuvent mettre en place les collectivités locales, est à nouveau modifié : il est à présent divisé en six tranches et non en trois tranches CA ou recettes HTMontant de la base minimum compris < ou égal à Entre 210 et 500 > et < ou égal à Entre 210 et > et < ou égal à Entre 210 et > et < ou égal à Entre 210 et > et < ou égal à Entre 210 et > Entre 210 et 6 500

80 CET : Reconduction pour la CFE 2013 de la prise en charge par la collectivité en cas de forte hausse Les redevables de la CFE domiciliés fiscalement chez eux sans local dédié sont désormais assujettis à la CFE (au lieu dêtre taxés sur une fraction de la valeur locative de leur habitation)

81 Taxe exceptionnelle sur les hauts revenus : Mesure censurée par le Conseil constitutionnel (LF pour 2013) et modifiée : la taxe repose à présent sur les entreprises versantes et non sur les foyers qui perçoivent les revenus Ces entreprises doivent verser une taxe de solidarité de 50% du montant des rémunérations individuelles versées à leurs salariés ou dirigeants qui excèdent 1 million deuros Le montant de la taxe est plafonné à 5% du CA réalisé La mesure vaut pour les rémunérations versées en 2013 et 2014, taxe à verser le 1 er février de lannée qui suit le versement des rémunérations

82 Taxe sur les véhicules de sociétés : Le tarif de la TVS est majoré dune composante « air », qui vient sajouter au barème en fonction de la puissance fiscale (véhicules mis en circulation avant 2006) ou des émissions de CO2 (pour les véhicules mis en circulation depuis le 1/1/06) Tarif de la composante air Année de première mise en circulation du véhicule Essence et assimilé Diesel et assimilé Jusqu'au 31 décembre De 1997 à De 2001 à De 2006 à À compter de

83 Taxe sur les salaires : Revalorisation du barème pour les rémunérations versées en 2014 : Taux normal : 4,25 %. Taux majorés : - 8,50 % (soit une majoration de 4,25 %) pour la fraction des rémunérations individuelles annuelles comprise entre et , - 13,60 % (soit une majoration de 9,35 %) pour la fraction de ces rémunérations comprise entre et , - 20 % (soit une majoration de 15,75 %) pour la fraction de ces rémunérations excédant

84 IR : Revalorisation des tranches du barème de 0,8% pour les revenus 2013 Barème pour les revenus 2013 Tranches (pour une part de quotient)Taux Jusquà euros0% De euros à euros5,5% De euros à euros14% De euros à euros30% De euros à euros41% Au-delà de euros45%

85 IR : De nombreux seuils sont également revalorisés de 0,8% (minimum) Ainsi, par exemple, la déduction forfaitaire de 10% pour frais professionnels sur les salaires est revalorisée à euros, avec un minimum de 424 euros La décote sur lIR est quant à elle portée à 508 euros Le plafond de lavantage procuré par le quotient familial est à nouveau abaissé, à euros pour une demi-part

86 IR : La part patronale des assurances complémentaires santé est à présent soumise à lIR Les compléments de retraite pour charges de famille (personnes ayant élevé au moins trois enfants) sont à présent soumis à lIR

87 Plus-values : Plus-values sur biens meubles : Labattement pour durée de détention est réduit à 5% (contre 10%) par année de détention au-delà de la deuxième. Exonération totale au bout de 22 ans. Plus-values sur cessions de valeurs mobilières et droits sociaux : Voir la partie III/ de cette formation Plus-values immobilières Voir la partie III/ de cette formation

88

89

90 * Limposition des plus-values au barème progressif (engagement n°14 du programme de F. Hollande : « l es revenus du capital seront imposés comme ceux du travail ») na pas été un long fleuve tranquille… - Première réforme dans la Loi de finances Fronde des « Pigeons » et tenue des Assises de lEntreprenariat en avril Nouvelle mouture (et nombreux amendements) dans la LDF 2014 Durée de détentionRégime initial LDF 2012 jamais applicable Régime de droit commun application 2013 Régime « incitatif » application 2013 Moins dun an 0% De 1 à 2 ans 50% De 2 à 4 ans20% 50% De 4 à 6 ans30% 65% De 6 à 8 ans 40% Plus de 8 ans65%85%

91 Connaître la TMI 14% 30% 41% 45% Calculer la durée de détention 50% 65% 85% Rajouter les PS 15,5% sans abat. Ne pas oublier la CEHR 3% 4% Déduire la CSG déd. en N+1 - 5,1% Connaître la TMI en N+1 14% 30% 41% 45%

92 IR 45% Abt. 15,75% PS 31,25% CEHR 35,25% N+1 - 5,1% x 45% Net 32,96% IR 45% Abt. 6,75% PS 22,25% CEHR 26,25% N+1 - 5,1% x 45% Net 23,96% Régime Général Régime Incitatif

93 * A compter du 1 er janvier 2014, les plus-values de cession de titres seront imposées sans exceptions soit selon le régime général, soit selon le régime incitatif * Le régime général et le régime incitatif dimposition visent de manière identique les titres détenus par un dirigeant et les titres détenus par un investisseur, les titres cotés et non cotés, sans aucune distinction * La durée de détention pour lapplication de labattement se calcule de date à date * Labattement pour durée de détention est applicable aux plus-values mais aussi… aux moins-values !

94 * Lapplication du régime incitatif en cas de départ à la retraite (art D ter) est complété dun abattement forfaitaire fixe de * Celui-ci sapplique sur le montant de la plus-value avant labattement pour durée de détention qui sapplique sur le surplus * Labattement fixe sapplique pour lensemble des gains afférents à une même société et non cession par cession

95 - Ancien article A I 3°du Code Général des Impôts - Conditions dapplication Cession de titres dune société relevant de lIS ayant son siège en France, CE et EEE Cession à un membre du groupe familial Conjoint, ascendants ou descendants du contribuable ou de son conjoint, outre frères et sœurs Détention dau moins 25% des droits à bénéfice par le groupe familial à un moment quelconque au cours des cinq années précédant la cession Absence de revente des titres à un tiers dans les cinq ans suivant la cession Transmission à titre gratuit et cession à un membre du groupe familial autorisées

96

97 * 1 er février 2012 : délai dexonération porté de 15 ans à 30 ans - 2%, 4% et 8% dabattement au-delà de la 5 ème, 17 ème et 24 ème année * 1 er janvier 2013 : taxe sur les PVI élevée - 2% au-delà de % tous les jusquà 6%, dès le premier euro de plus-value

98 * Un abattement différent pour lIR et les Prel Sociaux : - 6% par an à compter de la 5 ème année et 4% la 22 ème année en matière dIR - 1,65% par an à compter de la 5 ème année, 1,6% la 22 ème année et 9% de la 22 ème année à la 30 ème * Un abattement exceptionnel de 25% : - du 1 er septembre 2013 au 31 août 2014 (31 décembre 2016 pour immeubles démolis et reconstruits en zones urbaines denses) - applicable sur lIR, les PS et la taxe sur les PVI élevées

99

100 * L'abattement est exclu en cas de cession à son conjoint, son partenaire, son concubin notoire, ses ascendants et descendants * ainsi qu'à toute personne morale dont les mêmes personnes sont associées ou le deviennent à l'occasion de cette cession

101

102 * Généralisation du CFCI au 1 er janvier Les vérifications fiscales devront désormais se faire à partir dune liste décritures extraites de la comptabilité - Cela concerne tous les contrôles fiscaux quelle que soit la taille de lentreprise * Les copies des fichiers des écritures comptables devront répondre à certaines normes

103 * Fichier des écritures comptables - Un fichier unique, intégrant les écritures douverture, sans centralisation et dont les écritures sont classées par ordre chronologique de validation - Établi en… français - Respectant les normes comptables françaises - Qui permet : de reconstituer la liasse fiscale, de recalculer la balance générale, le contrôle des déclarations de TVA, lanalyse des libellés et de la numérotation des pièces … * Sanctions : - minimum absence de rehaussement : 5 CA ou recettes brutes / exercice - rehaussement : 5 CA ou recettes brutes redressées / exercice

104


Télécharger ppt "Formation académique du vendredi 21 février 2014 Lycée Honoré dUrfé – Saint Etienne Par Didier BERGER, Expert-comptable, cabinet BBJ Saint-Priest-en-Jarez."

Présentations similaires


Annonces Google