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Objectifs dapprentissage 1. DÉFINIR LA COMPTABILITÉ. 2. NOMMER LES UTILISATEURS DE LINFORMATION COMPTABLE ET CONNAÎTRE LEURS BESOINS. 3. DÉCRIRE LES ACTIVITÉS.

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1 Objectifs dapprentissage 1. DÉFINIR LA COMPTABILITÉ. 2. NOMMER LES UTILISATEURS DE LINFORMATION COMPTABLE ET CONNAÎTRE LEURS BESOINS. 3. DÉCRIRE LES ACTIVITÉS DE LENTREPRISE SELON LE TYPE DENTREPRISE, SES FORMES JURIDIQUES ET SES FORMES ÉCONOMIQUES. 4. COMPRENDRE LE MODÈLE COMPTABLE : POSER LÉQUATION COMPTABLE DE BASE ET DÉFINIR LACTIF, LE PASSIF ET LAVOIR DES PROPRIÉTAIRES. 5. ANALYSER LES EFFETS DES OPÉRATIONS SUR LÉQUATION COMPTABLE DE BASE. 6. COMPRENDRE CE QUE SONT LES QUATRE ÉLÉMENTS PRINCIPAUX DES ÉTATS FINANCIERS ET COMMENT ILS SONT CONSTITUÉS. 7. DÉFINIR LES PRINCIPES COMPTABLES GÉNÉRALEMENT RECONNUS ET LE PRINCIPE DU COÛT DORIGINE 8. DÉFINIR LES POSTULATS DE LA CONTINUITÉ DE LEXPLOITATION, DE LUNITÉ MONÉTAIRE, ET DE LA PERSONNALITÉ DENTREPRISE.

2 Définition de la comptabilité La comptabilité est un système dinformation qui sert à recenser les opérations relatives à lactivité économique, à les enregistrer, et à les communiquer aux personnes qui lutilisent. Cette définition décrit également les 3 grandes étapes du processus comptable

3 LE PROCESSUS COMPTABLE 1. Recensement Recenser les activités économiques consiste à sélectionner les événements qui constituent lactivité économique dune organisation particulière. 2. Enregistrement Lenregistrement consiste à tenir un journal chronologique des opérations exprimées en dollars. Les opérations économiques, une fois identifiées et mesurées, sont ainsi classées et résumées. 3. Communication Linformation financière est communiquée par la préparation et la distribution des rapports comptables, les principaux étant les états financiers.

4 Utilisateurs de linformation comptable et leurs besoins Utilisateurs internes Les utilisateurs internes sont ceux qui gèrent lentreprise et utilisent les données comptables à des fins de planification, de contrôle et dévaluation des opérations daffaires. Ils ont besoin dinformation pour répondre à de nombreuses questions reliées à leurs fonctions et responsabilités.

5 Utilisateurs de linformation comptable et leurs besoins Utilisateurs externes Les utilisateurs externes travaillent pour dautres organisations mais ils ont besoin dinformations relatives à la situation et à la performance financière de lentreprise. Inclus dans ce groupe sont : Les investisseurs: Les investisseurs utilisent linformation comptable afin dacheter, conserver ou vendre leurs actions. Les créanciers: Les créanciers utilisent linformation comptable pour évaluer les risques liés à loctroi de crédits ou de prêts à une entreprise. Les autorités fiscales: LAgence des douanes et du revenu du Canada et le ministère du Revenu du Québec souhaitent savoir si la compagnie respecte les lois fiscales. Autres :Dautres utilisateurs intéressés incluent les organismes de réglementation, les clients et les syndicats de travailleurs.

6 Le modèle comptable selon: type, forme juridique et forme économique de lentreprise Le modèle comptable sadapte au milieu dans lequel il évolue. Aux fins de ce cours, le milieu identifié est lentreprise qui, elle, peut varier selon : 1. le type dentreprise (à but lucratif ou sans but lucratif et entité publique) 2. sa forme juridique (entreprise personnelle, société de personnes, société par actions ou coopérative) 3. sa forme économique (entreprise de services, entreprise commerciale ou entreprise industrielle)

7 FORMES JURIDIQUES DENTREPRISES 1. Entreprise personnelle ou individuelle : une entreprise qui appartient à une seule personne (avoir du propriétaire). 2. Société de personnes : une entreprise qui appartient à plusieurs personnes associées (avoir des associés). 3. Société par actions : une entreprise qui est organisée en tant quentité juridique distincte en vertu des lois et dont la propriété est divisée en actions (avoir des actionnaires). 4. Société coopérative : une entreprise qui est organisée en tant quentité juridique distincte en vertu des lois et dont la propriété est divisée en parts sociales (avoir des sociétaires). Pour les entreprises à but lucratif, la principale mission de ces quatre formes juridiques est de réaliser un bénéfice qui pourra être distribué aux propriétaires (ou aux membres, dans le cas de la coopérative) ou réinvesti dans les avoirs de lentreprise pour en assurer la croissance.

8 FORMES ÉCONOMIQUES DENTREPRISES Du point de vue économique : trois grands secteurs dactivité économique 1. Secteur primaire 2. Secteur secondaire 3. Secteur tertiaire Du point de vue comptable : trois grandes catégories dentreprises ou trois grandes formes économiques dentreprises 1. Entreprise de service 2. Entreprise commerciale 3. Entreprise industrielle

9 Fondement théorique du modèle comptable: ACTIF = PASSIF + CAPITAUX PROPRES Les activités économiques de lentreprise sont constituées dune série déchanges dont lunité est lopération commerciale Léchange ou lopération commerciale se définit comme un don, dune part et une réception, dautre part. Doù le caractère de dualité dans léchange (exemple : une opération de vente de marchandises). Pour échanger, lentreprise doit posséder des ressources. En comptabilité, les ressources possédées par lentreprise et utilisées à léchange sont ses valeurs actives ou lACTIF

10 LACTIF EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF Lactif représente les ressources que possède une entreprise. Ces ressources sont utilisées pour effectuer les activités telles que la production et les échanges.

11 Fondement théorique du modèle comptable: ACTIF = PASSIF + CAPITAUX PROPRES Une question se pose : – Doù proviennent les ressources (Actif) utilisées par lentreprise à léchange ? On peut noter deux sources principales de provenance : 1. Des tiers 2. Du propriétaire En comptabilité, les ressources provenant des tiers sont les valeurs passives de lentreprise ou tout simplement le PASSIF de lentreprise

12 LE PASSIF EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF Le passif représente des droits sur lactif. Il comprend les dettes et les obligations de lentreprise. Cest donc lensemble des dettes et obligations de lentreprise vis-à-vis des tiers

13 Les capitaux propres (Avoir des propriétaires) représentent le droit des propriétaires sur lactif total Ils constituent la part ou lintérêt du propriétaire (ou des propriétaires) dans lentreprise. Ils représentent aussi le patrimoine net ou lactif net de lentreprise. LES CAPITAUX PROPRES EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF

14 LA RELATION ENTRE LACTIF, LE PASSIF ET LES CAPITAUX PROPRES Léquation comptable de base Utilisation=ProvenanceActif=Passif+ Capitaux propres

15 Cas : SOFTOCTET Effets des opérations commerciales sur léquation comptable de base

16 LANALYSE DES OPÉRATIONS OPÉRATION 1 Le 1 er septembre, il investit $ comptant dans lentreprise, quil appelle Softoctet. Il y a une augmentation de lactif Encaisse de $ et une augmentation équivalente de lAvoir des propriétaires, M. Doucet, Capital, de $.

17 LANALYSE DES OPÉRATIONS OPÉRATION 2 Softoctet achète du matériel informatique au comptant pour $. LEncaisse a diminué de $ et lactif Matériel a augmenté de $.

18 LANALYSE DES OPÉRATIONS OPÉRATION 3 Softoctet achète à crédit pour plusieurs mois du papier dimprimante et dautres fournitures de bureau qui devraient lui durer plusieurs mois auprès de lentreprise Fournitures Chuah au prix de $. Lactif Fournitures augmente de $ et le passif Créditeurs augmente du même montant.

19 LANALYSE DES OPÉRATIONS OPÉRATION 4 Softoctet reçoit $ comptant de clients en paiement des services de programmation rendus. LEncaisse augmente de $ et M. Doucet, Capital augmente de $.

20 LANALYSE DES OPÉRATIONS OPÉRATION 5 Softoctet reçoit une facture de $ pour la publication dune annonce, mais reporte le paiement de la facture à une date ultérieure. Les Créditeurs augmentent de $ et M. Doucet, Capital diminue de $.

21 LANALYSE DES OPÉRATIONS OPÉRATION 6 Softoctet fournit des services de programmation de $ à des clients et reçoit des liquidités de $, le solde étant payable à crédit. LEncaisse augmente de $, les Débiteurs augmentent de $ et M. Doucet, Capital augmente de $.

22 LANALYSE DES OPÉRATIONS OPÉRATIONS 7, 8 et 9 LEncaisse diminue de $ et M. Doucet, Capital diminue du même montant. Les charges payées comptant du mois de septembre sont le loyer de la boutique, $, les salaires des employés, $, et les services publics, 800 $.

23 LANALYSE DES OPÉRATIONS OPÉRATION 10 Softoctet paie sa facture de publicité de $ au comptant. LEncaisse diminue de $ et les Créditeurs diminuent du même montant.

24 LANALYSE DES OPÉRATIONS OPÉRATION 11 Les clients qui avaient été facturés pour les services rendus à lOPÉRATION 6 versent la somme de $. LEncaisse augmente de $ et les Débiteurs diminuent du même montant.

25 LANALYSE DES OPÉRATIONS OPÉRATION 12 Marc Doucet retire $ comptant de lentreprise à des fins personnelles. LEncaisse diminue de $ et M. Doucet, Capital diminue du même montant.

26 LAUGMENTATION ET LA DIMINUTION DES CAPITAUX PROPRES AUGMENTATION DIMINUTION Apport des propriétaires Produits Prélèvements des propriétaires Charges Capitaux propres (avoir des propriétaires) C = C + Ap – Pr + Prod - Ch

27 LAPPORT DU PROPRIÉTAIRE EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF Lapport du propriétaire est lactif investi dans lentreprise par le propriétaire. Il fait augmenter les capitaux propres.

28 Les prélèvements sont les retraits dargent ou dautres éléments dactif par le propriétaire à des fins personnelles. Les prélèvements font diminuer lavoir des propriétaires. LES PRÉLÈVEMENTS EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF

29 LES PRODUITS EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF Les produits représentent une augmentation brute de lavoir des propriétaires, qui découle des activités courantes effectuées pour générer des revenus. Les produits proviennent de la vente de marchandises, de la prestation de services, de la location des propriétés ou des prêts dargent. Les produits donnent lieu à une hausse des éléments dactif.

30 LES CHARGES EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF Les charges correspondent à une diminution de lavoir des propriétaires, qui découle de lexploitation de lentreprise. Il sagit des coûts relatifs aux éléments dactif utilisés ou aux services employés dans le processus de production. Les services publics, les charges locatives, les fournitures sont des exemples de charges.

31 Fonctionnement pratique du modèle comptable LE COMPTE Un compte est un registre comptable individuel faisant état des augmentations et des diminutions dun élément particulier de lactif, du passif ou de lavoir des propriétaires dune entité. Une entreprise doit avoir des comptes distincts pour son encaisse, ses salaires, ses comptes créditeurs, et ainsi de suite.

32 LES DÉBITS ET LES CRÉDITS Les mots débit et crédit signifient respectivement partie gauche et partie droite du compte. La pratique qui consiste à inscrire les débits dans la partie gauche du compte sappelle débiter le compte et les crédits dans la partie droite créditer le compte. Quand le total des débits excède le total des crédits, le compte aura un solde débiteur ; à linverse, le compte aura un solde créditeur. DTCT

33 LA FORME DE BASE DUN COMPTE Côté gauche ou débit Nom du compte Côté droit ou crédit Solde débiteurSolde créditeur Sous sa forme la plus simple, le compte se divise en trois parties : 1. le nom du compte, 2. le côté gauche ou débit, 3. le côté droit ou crédit. Dans la présentation retenue, le compte a la forme de la lettre T ; cest pourquoi il est appelé aussi compte en T.

34 LÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS Passif Actif Avoir des propriétaires =+- += +- Actif DtCt + - Passif DtCt - + DtCt Prélèvements + - DtCt Produits - + DtCt Charges + - DtCt Avoir des propriétaires - +

35 LÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE : RÈGLES ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS Équation comptable élaborée Actif+Charges+Prélèvements Impact sur l'équation DtCtDtCtDtCt Équation comptable élaborée Passif+Capital+Apport+Produit Impact sur l'équation DtCtDtCtDtCtDtCt =

36 LA COMPARAISON DE LA PRÉSENTATION DES TRANSACTIONS DANS UN TABLEAU SOMMAIRE ET DANS UN COMPTE EN T Tableau sommaire Encaisse $ Encaisse DébitCrédit Solde débiteur Compte en T $

37 Exemple :Le propriétaire investit au départ $ pour lancer lentreprise. LEncaisse est débitée et le compte du Capital du propriétaire est crédité. LE DÉBIT DUN COMPTE

38 Exemple :Le propriétaire investit au départ $ pour lancer lentreprise. LEncaisse est débitée et le compte du Capital du propriétaire est crédité. LE CRÉDIT DUN COMPTE

39 LES ÉTATS FINANCIERS Après avoir recensé et enregistré les OPÉRATIONS, on prépare quatre états financiers à partir des données comptables agrégées : 1.Létat des résultats présente les produits et les charges ainsi que le bénéfice net ou la perte nette dune entreprise pour une période précise. 2.Létat des capitaux propres résume les changements dans lavoir des propriétaires au cours dune période précise.

40 LES ÉTATS FINANCIERS 3.Le bilan fait mention de lactif, du passif et de lavoir des propriétaires dune entreprise à une date précise. 4.Létat des flux de trésorerie (EFT) récapitule linformation concernant les encaissements (rentrées de fonds) et les décaissements (paiements) pour une période précise. Les notes explicatives constituent une partie intégrante des états financiers. N.B : Aux fins de ce cours, lEFT sera vu après lintra

41 Le bénéfice net de $ figurant à létat des résultats est ajouté au solde douverture du capital des propriétaires dans létat de lavoir des propriétaires. LES ÉTATS FINANCIERS ET LEURS RELATIONS

42 Le bénéfice net de $ est reporté depuis létat des résultats dans létat de lavoir des propriétaires. Le capital des propriétaires de $ à la fin de lexercice est présenté comme le total final de la colonne de lavoir des propriétaires du résumé des OPÉRATIONS.

43 LES ÉTATS FINANCIERS ET LEURS RELATIONS Le capital des propriétaires de $ à la fin de lexercice (présenté dans létat de lavoir des propriétaires) figure également au bilan.

44 Les principes fondamentaux de la comptabilité Corps théorique constitué de principes, de postulats et de normes auxquels adhère le comptable pour préparer et présenter linformation financière. – Léthique – Les PCGR – Les postulats – Léquation comptable de base

45 LÉTHIQUE Pour résoudre un dilemme éthique : 1. Reconnaître un problème déthique et ses enjeux. 2. Déterminer les principaux aspects de la situation et les analyser. 3. Déterminer les solutions de rechange et évaluer limpact de chaque solution sur les parties en présence. Léthique Normes de conduite

46 Principes comptables généralement reconnus Principalement établis par lInstitut Canadien des Comptables Agréés Principe du coût dorigine Selon le principe du coût dorigine, les actifs doivent être comptabilisés au coût historique. Le coût est la valeur échangée au moment où lon acquiert une chose. On utilise le coût puisquil est à la fois pertinent et fiable. PCGR

47 1. La continuité dexploitation suppose quon continuera dexploiter lentreprise dans un avenir rapproché. 2. Le postulat de lunité monétaire exige que lon enregistre uniquement les données des opérations que lon peut exprimer en termes monétaires. 3. Une entité économique peut être une organisation ou un groupe dans la société. POSTULATS


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