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1 Les budgets dexploitation des entreprises de transformation 1.

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1 1 Les budgets dexploitation des entreprises de transformation 1

2 2 Létat prévisionnel du coût de fabrication Létat prévisionnel des résultats Létat prévisionnel des bénéfices non répartis Les budgets dexploitation périodiques dune entreprise de transformation 2 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

3 3 Section 5.1 3 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

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5 5 Section 5.2 5 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

6 6 Première étape des budgets dexploitation. Pour préparer létat prévisionnel du coût de fabrication, il faut établir ce qui suit dans lordre: 1. La prévision des unités vendues; 2. Le budget des ventes; 3. Le budget du stock de produits finis à la fin (en unités); 4. Le tableau des unités à fabriquer; 5. Le budget du stock de matières premières à la fin; 6. Le budget des matières premières utilisées; 7. Le budget de la main-d'œuvre directe; 8. Le budget des frais généraux de fabrication; 9. Létat prévisionnel du coût de fabrication; 10. Le calcul du coût de fabrication unitaire et du stock de produits finis; 11. Létat prévisionnel des résultats; 12. Létat prévisionnel des bénéfices non répartis. 6 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

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8 8 Cette donnée est fournie par le directeur du marketing. Dans notre exemple, les prévisions des unités vendues sont de 20 000 unités. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

9 99 Budget des ventes Prévisions des ventes × Prix de vente unitaire 20 000 unités × 75$ = 1 500 000$ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

10 10 Ces informations peuvent être transmises par le directeur dusine. Dans notre exemple, le stock de début est de 500 unités, et le stock de fin est de 1 000 unités. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

11 11 Tableau des unités à fabriquer Unités à vendre Plus : Stock de produits finis à la fin Égale : Unités à fabriquer Moins : Stock de produits finis au début 20 000 unités +1 000 unités - 500 unités 20 500 unités Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

12 12 Dans notre exemple, le stock de matières premières au début est de 20 000 $. Quant au stock de matières premières, il sera de 2 000 unités à 12 $, donc 24 000 $. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

13 13 Budget des matières premières utilisées Unités à fabriquer X Coût unitaire des MP 20 500 unités X 12$ = 246 000$ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

14 14 Budget de la main-dœuvre directe Unités à fabriquer X Coût unitaire de MOD 20 500 unités X 1h X 20$ = 410 000$ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

15 15 Calcul du taux dimputation : Base dimputation = Heures MOD FGF fixes : 75 000 ÷ 20 500 = 3,66 par heure de MOD FGF variables : 20 500 × 9,50$ = 194 750 $ Total Budget des heures MOD Unités à fabriquer × Nombre dheures à lunité 20 500 unités × 1h= 20 500 $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

16 16 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

17 17 Section 5.3 17 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

18 18 Coût des produits fabriqués Divisé par : Nombre dunités fabriquées Multiplié par : Nombre de produits finis en stock à la fin Coût de fabrication unitaire Coût de fabrication du stock de produits finis à la fin 925 750 $ 20 500 45,16 $ 1 000 45 160 $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

19 19 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

20 20 Section 5.4 20 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

21 21 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

22 22 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

23 23 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

24 24 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

25 25 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

26 26 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

27 27 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

28 28 Section 5.5 28 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

29 29 Les entreprises de transformation divisent généralement leur année en périodes (trimestrielles, le plus souvent). Cette pratique permet de vérifier latteinte des objectifs durant lexercice financier. 29 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

30 30 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

31 31 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

32 32 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

33 33 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

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38 38 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.


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