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1 Les budgets dexploitation des entreprises de transformation 1.

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1 1 Les budgets dexploitation des entreprises de transformation 1

2 2 Létat prévisionnel du coût de fabrication Létat prévisionnel des résultats Létat prévisionnel des bénéfices non répartis Les budgets dexploitation périodiques dune entreprise de transformation 2 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

3 3 Section Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

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5 5 Section Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

6 6 Première étape des budgets dexploitation. Pour préparer létat prévisionnel du coût de fabrication, il faut établir ce qui suit dans lordre: 1. La prévision des unités vendues; 2. Le budget des ventes; 3. Le budget du stock de produits finis à la fin (en unités); 4. Le tableau des unités à fabriquer; 5. Le budget du stock de matières premières à la fin; 6. Le budget des matières premières utilisées; 7. Le budget de la main-d'œuvre directe; 8. Le budget des frais généraux de fabrication; 9. Létat prévisionnel du coût de fabrication; 10. Le calcul du coût de fabrication unitaire et du stock de produits finis; 11. Létat prévisionnel des résultats; 12. Létat prévisionnel des bénéfices non répartis. 6 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

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8 8 Cette donnée est fournie par le directeur du marketing. Dans notre exemple, les prévisions des unités vendues sont de unités. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

9 99 Budget des ventes Prévisions des ventes × Prix de vente unitaire unités × 75$ = $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

10 10 Ces informations peuvent être transmises par le directeur dusine. Dans notre exemple, le stock de début est de 500 unités, et le stock de fin est de unités. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

11 11 Tableau des unités à fabriquer Unités à vendre Plus : Stock de produits finis à la fin Égale : Unités à fabriquer Moins : Stock de produits finis au début unités unités unités unités Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

12 12 Dans notre exemple, le stock de matières premières au début est de $. Quant au stock de matières premières, il sera de unités à 12 $, donc $. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

13 13 Budget des matières premières utilisées Unités à fabriquer X Coût unitaire des MP unités X 12$ = $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

14 14 Budget de la main-dœuvre directe Unités à fabriquer X Coût unitaire de MOD unités X 1h X 20$ = $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

15 15 Calcul du taux dimputation : Base dimputation = Heures MOD FGF fixes : ÷ = 3,66 par heure de MOD FGF variables : × 9,50$ = $ Total Budget des heures MOD Unités à fabriquer × Nombre dheures à lunité unités × 1h= $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

16 16 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

17 17 Section Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

18 18 Coût des produits fabriqués Divisé par : Nombre dunités fabriquées Multiplié par : Nombre de produits finis en stock à la fin Coût de fabrication unitaire Coût de fabrication du stock de produits finis à la fin $ ,16 $ $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

19 19 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

20 20 Section Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

21 21 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

22 22 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

23 23 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

24 24 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

25 25 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

26 26 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

27 27 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

28 28 Section Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

29 29 Les entreprises de transformation divisent généralement leur année en périodes (trimestrielles, le plus souvent). Cette pratique permet de vérifier latteinte des objectifs durant lexercice financier. 29 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

30 30 Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

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