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Les budgets d’exploitation des entreprises de transformation

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Présentation au sujet: "Les budgets d’exploitation des entreprises de transformation"— Transcription de la présentation:

1 Les budgets d’exploitation des entreprises de transformation
CHAPITRE 5 1

2 Contenu L’état prévisionnel du coût de fabrication
L’état prévisionnel des résultats L’état prévisionnel des bénéfices non répartis Les budgets d’exploitation périodiques d’une entreprise de transformation Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 2

3 Les différents budgets d’exploitation
Section 5.1 Les différents budgets d’exploitation Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 3

4 Les budgets d’exploitation
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 4

5 La préparation de l’état du coût de fabrication
Section 5.2 La préparation de l’état du coût de fabrication Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 5

6 L’état prévisionnel du coût de fabrication
Première étape des budgets d’exploitation. Pour préparer l’état prévisionnel du coût de fabrication, il faut établir ce qui suit dans l’ordre: La prévision des unités vendues; Le budget des ventes; Le budget du stock de produits finis à la fin (en unités); Le tableau des unités à fabriquer; Le budget du stock de matières premières à la fin; Le budget des matières premières utilisées; Le budget de la main-d'œuvre directe; Le budget des frais généraux de fabrication; L’état prévisionnel du coût de fabrication; Le calcul du coût de fabrication unitaire et du stock de produits finis; L’état prévisionnel des résultats; L’état prévisionnel des bénéfices non répartis. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 6

7 Les exemples utilisés dans les prochaines diapositives utilisent les données de la page 192
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 7

8 1. LA Prévision des unités vendues
Cette donnée est fournie par le directeur du marketing. Dans notre exemple, les prévisions des unités vendues sont de unités. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

9 Prévisions des ventes × Prix de vente unitaire
2. Le Budget des ventes Budget des ventes Prévisions des ventes × Prix de vente unitaire unités × 75$ = $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 9

10 3. Le Budget des stocks de produits finis en unités
Ces informations peuvent être transmises par le directeur d’usine. Dans notre exemple, le stock de début est de 500 unités, et le stock de fin est de unités. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 10

11 4. Le Tableau des unités à fabriquer
Unités à vendre unités unités 500 unités unités Plus : Stock de produits finis à la fin Moins : Stock de produits finis au début Égale : Unités à fabriquer Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 11

12 5. Le Budget des stocks de matières premières
Dans notre exemple, le stock de matières premières au début est de $. Quant au stock de matières premières, il sera de unités à 12 $, donc $. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 12

13 6. Le Budget des matières premières utilisées
Unités à fabriquer X Coût unitaire des MP unités X 12$ = $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 13

14 7. Le Budget de la main-d’œuvre directe
Unités à fabriquer X Coût unitaire de MOD unités X 1h X 20$ = $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 14

15 8. Le Budget des frais généraux de fabrication
Calcul du taux d’imputation : Base d’imputation = Heures MOD FGF fixes : ÷ = 3,66 par heure de MOD FGF variables : × 9,50$ = $ Total Budget des heures MOD Unités à fabriquer × Nombre d’heures à l’unité unités × 1h= $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 15

16 9. L’État prévisionnel du coÛt de fabrication
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 16

17 La préparation de l’état prévisionnel des résultats
Section 5.3 La préparation de l’état prévisionnel des résultats Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 17

18 10. Le Calcul du coût de fabrication unitaire et du stock de produits finis
Coût des produits fabriqués $ 20 500 45,16 $ 1 000 $ Divisé par : Nombre d’unités fabriquées Coût de fabrication unitaire Multiplié par : Nombre de produits finis en stock à la fin Coût de fabrication du stock de produits finis à la fin Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 18

19 L’état prévisionnel des résultats
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 19

20 La préparation de l’état prévisionnel des bénéfices non répartis
Section 5.4 La préparation de l’état prévisionnel des bénéfices non répartis Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 20

21 12. L’État prévisionnel des bénéfices non répartis
Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 21

22 À vous de jouer! (page 197) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 22

23 À vous de jouer! (page 197) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 23

24 À vous de jouer! (page 198) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 24

25 À vous de jouer! (page 198) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 25

26 À vous de jouer! (page 198) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 26

27 À vous de jouer! (page 199) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 27

28 Section 5.5 Les budgets d’exploitation périodiques d’une entreprise de transformation Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 28

29 Les budgets d’exploitation périodiques d’une entreprise de transformation
Les entreprises de transformation divisent généralement leur année en périodes (trimestrielles, le plus souvent). Cette pratique permet de vérifier l’atteinte des objectifs durant l’exercice financier. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 29

30 À vous de jouer! (page 204) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 30

31 À vous de jouer! (page 205) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 31

32 À vous de jouer! (page 205) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 32

33 À vous de jouer! (page 206) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 33

34 À vous de jouer! (page 206) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 34

35 À vous de jouer! (page 207) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 35

36 À vous de jouer! (page 207) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 36

37 À vous de jouer! (page 208) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 37

38 À vous de jouer! (page 208) Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc. 38


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