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Procédure de calculs d'écarts. Écarts Sommaire Budget Réalisation Cause(s) ? 1 Responsabilité ? 2.

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1 Procédure de calculs d'écarts

2 Écarts Sommaire Budget Réalisation Cause(s) ? 1 Responsabilité ? 2

3 Quantités vendues Prix de vente Coûts Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu 3 causes de variation Vente Production Budget Réalisation Budget Réalisation

4 1 Coûts réels 2 Coûts standards 3 Coûts préétablis Procédure de décomposition des 3 types de coûts

5 ELEMENTSQUANTITES COUT UNITAIRE TOTAL Matières MOD 1 Kg (1) 0,5 H (2) 2 80 (3) 2 40 = 42 / pdt (1) 5 000 Kg / 5 000 pdts = 1 Kg / pdt (2) 2 pdts / H 0,5 H / pdt (3) 200 000 / 5 000 x 0,5 = 80 / H Notion de fiche de coût standard unitaire

6 Cas SIMO : Application Présentation 1 Exercice 2 Correction 3

7 Cas SIMO : Correction PRODUCTION Standard5 000 p Réelle4 900 p Préétablie (1) 4 900 p x 1Kg = 4 900 Kg (2) 4 900 p x 0,5 h = 2 450 h

8 Cas SIMO : Correction PRODUCTIONACTIVITE Standard5 000 p Mat. = 5 000 Kg x 2 = 10 000 MOD = 2 500 h x 80 = 200 000 Total = 210 000 Réelle4 900 p Mat. = 4 950 Kg x 2,1 = 10 395 MOD = 2 320 h x 81 = 187 920 Total = 198 315 Préétablie Mat. = 4 900 Kg x 2 = 9 800 (1) MOD = 2 450 h x 80 = 196 000 (2) Total = 205 800 (1) 4 900 p x 1Kg = 4 900 Kg (2) 4 900 p x 0,5 h = 2 450 h

9 3 Coûts 3 Écarts Norme PCG Écart = « réel » - « prévu » Coût standard Coût préétabliCoût réel Écart 1Écart 2 Écart 3

10 1 Écart total Coût réel – coût standard Ecart inadapté dans la procédure 2 causes de l'écart Variation des normes de coût Variation du volume de production 1 2

11 2 Écart sur volume de production Coût préétabli– coût standard Ecart inadapté dans la procédure Cause de l'écart Variation du volume de production

12 3 Écart global Coût réel – coût préétabli C'est l'écart utile Cause de l'écart Variation des normes de coût

13 Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités Eléments Coût Réel (1) Coût préétabli (2) Ecart global (1) – (2) Coût standard (4) Ecart Total (1) – (4) Ecart sur volume de prod. QrCrTQpCpT >0 D >0 F QsCsT >0 D >0 F >0 D >0 F MP4 9502,110 3954 90029 8005955 000210 000395200 MOD2 32081187 9202 45080196 0008 0802 50080200 00012 0804 000 198 315205 8007 485210 00011 6854 200 Tableau de synthèse D : défavorable F : favorable

14 Décomposition de l'écart global Utilité Permet de déterminer lincidence : Méthode variable Dépend du type de coût : fixe dune variation des quantités dune variation des coûts unitaires

15 Les écarts sur coûts variables … … se décompose en deux sous écarts : Écart sur coût : E/C 1 Écart sur quantité : E/Q 2

16 E/Q = (Qr - Qp) Cp E/C = (Cr - Cp) Qr Quantité QrQp Cp Cr Les écarts sur coûts variables Méthode 1 Coût

17 Les écarts sur coûts variables Méthode 2 E/Q = (Qr - Qp) Cr E/C = (Cr - Cp) Qp QrQp Cp Cr Coût Quantité

18 E/Ecart = (Qr - Qp) (Cr-Cp) Les écarts sur coûts variables Méthode 3 E/Q = (Qr - Qp) Cp E/C = (Cr - Cp) Qp QrQp Cp Cr Coût Quantité

19 Cas SIMO : Application Ecart sur coût (Cr – Cp) Qr Ecart sur quantité (Qr – Qp) Cp Matière (2,1 – 2) 4950 = 495 D (4950 – 4900) 2 = 100 D MOD (81 – 80) 2320 = 2320 D (2320 – 2450) 80 = F

20 Les écarts sur coûts fixes ne se décomposent pas un seul écart l'écart global Pas de décomposition = coût standard coût préétabli

21 Quantités vendues Prix de vente Coûts 3 causes de variation Vente Production Budget Réalisation Budget Réalisation Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu

22 Cas SARR PRODUCTIONACTIVITE Standard 1 000 p à 75 = 75 000 Réelle 1 100p à 90 = 99 000 Préétablie

23 Cas SARR PRODUCTIONACTIVITE Standard 1 000 p à 75 = 75 000 500 uo à 120 = 60 000 soit 60 000 / 1 000 p = 60 / p Réelle 1 100p à 90 = 99 000 550 uo à 110 = 60 500 soit 60 500 / 1 100 = 55 / p Préétablie 500 / 1 000 = 0,5 (1 100 x 0,5) = 550x120 = 66 000 Soit 66 000 / 1 100 = 60/p

24 E/R = 23500 F Les écarts sur résultat Commerciale Production Écart sur marge sur coût préétabli Écart global 2 causes E/R = (Pr - Cr) Qr – (Pp – Cp) Qp E/R = (90 – 55) 1100 – (75 – 60) 1000

25 Ecart sur marge sur coût préétabli (Pr – Cp) Qr – (Pp – Cp) Qp 2 variables différentes 2 sous écarts Écart sur quantité (Qr – Qp) Mp avec Mp = Pp - Cp Écart sur prix de vente (Pr - Pp) Qr ou (Mr – Mp) Qr avec Mp = Pp – Cp avec Mr = Pr – Cp

26 Application Écart sur marge sur coût préétabli = (90 – 60)1100 – (75 – 60)1000 = 18000 F Écart sur prix de vente = (90 – 75)1100 = 16500 F Écart sur quantité = (1100 – 1000) 75 = 1500 F Écart Global = coût réel – coût préétabli = 60500 – 66000 = E/Q = (550 – 550)120 = 0 E/C = (110-120) 550 =

27 Écart sur résultat 23 500 F Écart sur marge/cp 18 000 F Écart global/coût F E/q 1 500 F E/p 16 500 F Écart total 500 D Écart/vol de prod 6 000 D Hors analyse Organigramme récapitulatif


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