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Procédure de calculs d'écarts. Écarts Sommaire Budget Réalisation Cause(s) ? 1 Responsabilité ? 2.

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1 Procédure de calculs d'écarts

2 Écarts Sommaire Budget Réalisation Cause(s) ? 1 Responsabilité ? 2

3 Quantités vendues Prix de vente Coûts Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu 3 causes de variation Vente Production Budget Réalisation Budget Réalisation

4 1 Coûts réels 2 Coûts standards 3 Coûts préétablis Procédure de décomposition des 3 types de coûts

5 ELEMENTSQUANTITES COUT UNITAIRE TOTAL Matières MOD 1 Kg (1) 0,5 H (2) 2 80 (3) 2 40 = 42 / pdt (1) Kg / pdts = 1 Kg / pdt (2) 2 pdts / H 0,5 H / pdt (3) / x 0,5 = 80 / H Notion de fiche de coût standard unitaire

6 Cas SIMO : Application Présentation 1 Exercice 2 Correction 3

7 Cas SIMO : Correction PRODUCTION Standard5 000 p Réelle4 900 p Préétablie (1) p x 1Kg = Kg (2) p x 0,5 h = h

8 Cas SIMO : Correction PRODUCTIONACTIVITE Standard5 000 p Mat. = Kg x 2 = MOD = h x 80 = Total = Réelle4 900 p Mat. = Kg x 2,1 = MOD = h x 81 = Total = Préétablie Mat. = Kg x 2 = (1) MOD = h x 80 = (2) Total = (1) p x 1Kg = Kg (2) p x 0,5 h = h

9 3 Coûts 3 Écarts Norme PCG Écart = « réel » - « prévu » Coût standard Coût préétabliCoût réel Écart 1Écart 2 Écart 3

10 1 Écart total Coût réel – coût standard Ecart inadapté dans la procédure 2 causes de l'écart Variation des normes de coût Variation du volume de production 1 2

11 2 Écart sur volume de production Coût préétabli– coût standard Ecart inadapté dans la procédure Cause de l'écart Variation du volume de production

12 3 Écart global Coût réel – coût préétabli C'est l'écart utile Cause de l'écart Variation des normes de coût

13 Comparaison au niveau de production réelle de unités Eléments Coût Réel (1) Coût préétabli (2) Ecart global (1) – (2) Coût standard (4) Ecart Total (1) – (4) Ecart sur volume de prod. QrCrTQpCpT >0 D >0 F QsCsT >0 D >0 F >0 D >0 F MP4 9502, MOD Tableau de synthèse D : défavorable F : favorable

14 Décomposition de l'écart global Utilité Permet de déterminer lincidence : Méthode variable Dépend du type de coût : fixe dune variation des quantités dune variation des coûts unitaires

15 Les écarts sur coûts variables … … se décompose en deux sous écarts : Écart sur coût : E/C 1 Écart sur quantité : E/Q 2

16 E/Q = (Qr - Qp) Cp E/C = (Cr - Cp) Qr Quantité QrQp Cp Cr Les écarts sur coûts variables Méthode 1 Coût

17 Les écarts sur coûts variables Méthode 2 E/Q = (Qr - Qp) Cr E/C = (Cr - Cp) Qp QrQp Cp Cr Coût Quantité

18 E/Ecart = (Qr - Qp) (Cr-Cp) Les écarts sur coûts variables Méthode 3 E/Q = (Qr - Qp) Cp E/C = (Cr - Cp) Qp QrQp Cp Cr Coût Quantité

19 Cas SIMO : Application Ecart sur coût (Cr – Cp) Qr Ecart sur quantité (Qr – Qp) Cp Matière (2,1 – 2) 4950 = 495 D (4950 – 4900) 2 = 100 D MOD (81 – 80) 2320 = 2320 D (2320 – 2450) 80 = F

20 Les écarts sur coûts fixes ne se décomposent pas un seul écart l'écart global Pas de décomposition = coût standard coût préétabli

21 Quantités vendues Prix de vente Coûts 3 causes de variation Vente Production Budget Réalisation Budget Réalisation Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu

22 Cas SARR PRODUCTIONACTIVITE Standard p à 75 = Réelle 1 100p à 90 = Préétablie

23 Cas SARR PRODUCTIONACTIVITE Standard p à 75 = uo à 120 = soit / p = 60 / p Réelle 1 100p à 90 = uo à 110 = soit / = 55 / p Préétablie 500 / = 0,5 (1 100 x 0,5) = 550x120 = Soit / = 60/p

24 E/R = F Les écarts sur résultat Commerciale Production Écart sur marge sur coût préétabli Écart global 2 causes E/R = (Pr - Cr) Qr – (Pp – Cp) Qp E/R = (90 – 55) 1100 – (75 – 60) 1000

25 Ecart sur marge sur coût préétabli (Pr – Cp) Qr – (Pp – Cp) Qp 2 variables différentes 2 sous écarts Écart sur quantité (Qr – Qp) Mp avec Mp = Pp - Cp Écart sur prix de vente (Pr - Pp) Qr ou (Mr – Mp) Qr avec Mp = Pp – Cp avec Mr = Pr – Cp

26 Application Écart sur marge sur coût préétabli = (90 – 60)1100 – (75 – 60)1000 = F Écart sur prix de vente = (90 – 75)1100 = F Écart sur quantité = (1100 – 1000) 75 = 1500 F Écart Global = coût réel – coût préétabli = – = E/Q = (550 – 550)120 = 0 E/C = ( ) 550 =

27 Écart sur résultat F Écart sur marge/cp F Écart global/coût F E/q F E/p F Écart total 500 D Écart/vol de prod D Hors analyse Organigramme récapitulatif


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