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L'aide à la décision La décomposition des coûts en coûts fixes et coûts variables.

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1 L'aide à la décision La décomposition des coûts en coûts fixes et coûts variables

2 Contexte Démarche prévisionnelle Anticiper les coûts et revenus futurs pour un niveau donné dactivité

3 La décomposition des coûts totaux Coûts totaux Coûts variables Coûts fixes

4 Les charges variables totales Montant Activité Y = ax

5 Les charges variables unitaires Montant Y = a Activité

6 Les charges fixes totales Montant Y = a Activité

7 Les charges fixes unitaires Montant Y = a/X Activité

8 Montant Activité Coûts et rendements Le modèle réaliste 132

9 3 zones distinctes 1 Rendements croissants 2 Rendements constants 3 Rendements décroissants

10 Coûts et rendements Le modèle utilisé Montant Activité Y = ax + b Coût total

11 Coûts et rendements Le modèle utilisé Montant Y = a + b/X Activité Coût moyen

12 Utilisation de la distinction charges fixes / charges variables Montant total Montant unitaire ou % Chiffre daffaires Charges variables Marge sur coût variable Charges fixes Résultat Compte de résultat différentiel

13 Cas GUEL : application Présentation 1 Résolution de lexercice par vous-même 2 Correction 3

14 Cas GUEL : correction CVPRODUITS C.A % C.V. Achats Conso MP - Achats - SI - SF CV Appro M/CV Achats ,76 % CV Production Var. stocks PF - SI - SF CV Production CV Prod. PF vendus M/CV Production ,46 % CV Distribution CV distribution TOTAL CV % MARGE/CV % CF RESULTAT ,63 %

15 Synthèse Méthode de calcul des coûts

16 Les coûts complets XYTotal Chiffre daffaires - Charges directes - Charges indirectes = Résultat

17 Les coûts variables ou direct costing XYTotal Chiffre daffaires - Charges variables = Marge sur coûts variables - Charges fixes = Résultat

18 Les coûts directs XYTotal Chiffre daffaires - Coûts directs = Marge sur coût directs - Coûts indirects = Résultat

19 Coûts spécifiques ou direct costing évolué XYTotal Chiffre daffaires - Charges directes - Charges variables indirectes = Marges sur coûts spécifiques - Charges fixes indirectes = Résultat


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