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Notions élémentaires sur l'équilibre financier de l'entreprise Documents conçus par Alain Girou Ou le poids des stocks (et des clients)…

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1 Notions élémentaires sur l'équilibre financier de l'entreprise Documents conçus par Alain Girou Ou le poids des stocks (et des clients)…

2 BILAN et COMPTE de RESULTAT dans leurs grandes masses : BILAN ActifPassif Cpte de Résultat(*) ChargesProduits Actifs immob. (brevets, bât ents, machines, outils, mobilier, …) Stocks et en-cours Créances clients Cap. propres - Capital - Réserves - Résultat Disponibilités Dettes financières (/ banques…) Dettes d'exploitation (/ fournisseurs…) Ch. exploit. - MP et approv. - ch. externes - impôts et taxes - ch. salariales - dot. aux amort. Ch. financières (intérêts versés…) Résultat bénéficiaire Prod. exploit. - prod. vendue - prod. stockée - prod. Immob. Prod. financiers (*) Par simplification, on a volontairement fait abstraction des éléments exceptionnels

3 Mais… Que se passe-t-il si les stocks et les en-cours de production augmentent : - durablement, - et de manière significative ?

4 Le POIDS financier des stocks et des en-cours de production BILAN ActifPassif Actifs immob. (brevets, bât ents, machines, outils, mobilier, …) Stocks et en-cours Créances clients Disponibilités Cap. propres - Capital - Réserves - Résultat Dettes financières (/ banques…) Dettes d'exploitation (/ fournisseurs…) Cpte de Résultat ChargesProduits Ch. exploit. - MP et approv. - ch. externes - impôts et taxes - ch. Salariales - dot. aux amort. Ch. financières (intérêts versés…) Résultat bénéficiaire Prod. exploit. - prod. vendue - prod. stockée - prod. Immob. Prod. financiers Stocks et en-cours Créances clients 1er temps : l'augmentation des stocks provoque un assèchement de la trésorerie Stocks et en-cours Créances clients 2ème temps : l'entreprise doit trouver de nouvelles ressources (nouveaux emprunts / banques ou découverts répétés) pour financer son actif circulant ! ? Ressource ? = + de dettes

5 Et… Quelle est l'incidence sur les CHARGES et le RESULTAT de l'entreprise ?

6 Le COÛT financier des stocks et des en-cours de production BILAN ActifPassif Actifs immob. (brevets, bât ents, machines, outils, mobilier, …) Cap. propres - Capital - Réserves - Résultat Dettes financières (/ banques…) Dettes d'exploitation (/ fournisseurs…) Stocks et en-cours Créances clients + de Dettes = + d'intérêts Cpte de Résultat ChargesProduits Ch. exploit. - MP et approv. - ch. externes - impôts et taxes - ch. Salariales - dot. aux amort. Ch. financières (intérêts versés…) Résultat bénéficiaire Prod. exploit. - prod. vendue - prod. stockée - prod. Immob. Prod. financiers Ch. financières (intérêts versés…) La nouvelle dette ou le recours permanent au découvert bancaire provoque des charges financières et diminue le résultat

7 Sans oublier aussi… Les clients et les décalages de trésoreries !

8 Janvier le 1er Livraison 1 = Envoi facture janv. = À 90j fin de mois 30 avril (encaissement prévu : le 30 avril) le 30 Créances Clients = Encaisse = Situation fin… Janvier Février Mars Avril le 15 Livraison 2 = Février le 1er Livraison 3 = Envoi facture fév. = À 90j fin de mois 30 mai (encaissement prévu : le 30 mai) le 30 le 15 Livraison 4 = Mars le 15 Livraison 6 = le 30 Envoi facture mars = À 90j fin de mois 30 juin (encaissement prévu : le 30 juin) le 1er Livraison 5 = Avril le 1er Livraison 7 = le 15 Livraison 8 = le 30 Envoi facture avril = À 90j fin de mois 30 juillet (encaissement prévu : le 30 juillet) Encaissement (en principe…) le 30 avril de (règlement de la facture de janvier) Les décalages de trésorerie… L'année avait très bien commencé par un contrat avec un bon client pour la fourniture de composants pendant 12 mois aux conditions suivantes : - 2 livraisons par mois, le 1er et le 15, d'un montant unitaire de ; - facturées le 30, échéance d'encaissement à "90 jours, fin de mois". Mais, dès fin janvier, les choses se compliquaient…

9 Conséquences sur … …l'équilibre du bilan C.P. Dettes Immo. Stocks Situation début janvier C.P. Dettes Immo. Stocks Situation fin janvier Clients ? Créance de janvier C.P. Dettes Immo. Stocks Situation fin février Clients ? + Créance de février C.P. Dettes Immo. Stocks Situation fin mars Clients ? + Créance de mars Clients + les créances clients les stocks et en-cours Besoins de financement de l'exploitation Situation fin avril C.P. Dettes Immo. Stocks Clients ? Dispo + éventuellement la trésorerie … Emplois = Ressources


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