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L'élaboration des budgets opérationnels et d'investissement Processus 8 & 9 Chapitre 6.

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1 L'élaboration des budgets opérationnels et d'investissement Processus 8 & 9 Chapitre 6

2 Les objectifs et la typologie des budgets La gestion budgétaire est un mode de gestion consistant à traduire en programmes d’actions chiffrés, les décisions prises par la direction avec la participation des responsables Typologie Objectifs - Budget opérationnels (cycle d’exploitation) - Budget des investissements (cycle long : plan d’investissement et de financement) - Budgets généraux (équilibre de la trésorerie, compte de résultat et bilan prévisionnel) - Outils de pilotage de l’entreprise - Outils de communication, de responsabilisation et de motivation - Outils de contrôle

3 Procédure budgétaire Navette budgétaire Prévision stratégique à moyen terme Diffusion stratégique Cadre budgétaire annuel Objectifs partiels par centre de responsabilité Construction des plans d'action Procédure budgétaire Elaboration des programmes et des budgets Consolidation des budgets et arbitrage de la direction Budgets définitifs et ventilation par période

4 La hiérarchie des budgets Plan stratégique Prévision des investissements Plan opérationnel (glissant à 3 ans) Programme des investissements Plan de financement Budget des ventes Budget de production Budget des approvisionnements Budget des autres charges Budgets des investissements Budget généraux Budget de trésorerie Compte de résultat prévisionnelBilan prévisionnel

5 Le budget des ventes Programme des ventes (analyse des séries chronologiques, désaisonnalisation, etc.) Prévision des prix (étude économique) Budget des ventes Par région ou pays Par produit ou famille de produits Par type de clientèle Par représentant

6 Le budget des ventes : Situation professionnelle ProduitsJFMAMJTotal L L Prix de vente prévisionnelsL1120Augmentation prévus fin mars5% L2105 ProduitsJFMAMJ QCAQ Q Q Q Q L L Total Exemple du budget de vente d'un vendeur ProduitsJFM QCAQ Q L L Total

7 Le budget des charges de commercialisation : Situation professionnelle ChargesJFM CF - fixe des représentants loyers CV - commissions frais de transport Total

8 Le budget de production Itération Programme des ventes Contraintes du système productif (capacités, goulets d'étranglement …) Politique de stockage (définition d'un optimum) Programme de production Standards de production (gammes, nomenclatures) Coûts préétablis Ventilation par centre de production Itération Budgets des charges de production

9 Le budget de production : Situation professionnelle Sous ensembles X Sous ensembles Y Sous ensembles Z L1 2 unités L2 3 unités1 unité Prix unitaire prévisionnel 14 €20 €24 € Facteurs Coûts unitaires L produits L produitsTotal centre QTotalQ Q Sous ensembles X Sous ensembles Y Sous ensembles Z MOD Frais de centre Facteurs J F… QTotalQ Q Sous ensembles X Sous ensembles Y Sous ensembles Z MOD Frais de centre

10 Le budget des approvisionnements Situation professionnelle Politique d'approvisionnement (lot optimum) Budget des ventes Budget de production Prix prévisionnels Programme des approvisionnements Coût préétablis Budget des achats Budget des charges d'approvisionnement DatesQMontants 1er janvier er mars er mai …

11 Le budget des investissements Situation professionnelle Programme d'investissement Plan de financement Budget d'investissements Engagements Livraisons Paiements EngagementsLivraisonsDécaissements AnnéesN N+1 N+2N+1N+2 Mois Décembre Mars Août Mars Mai Janvier Février Mars Mai Août Janvier Projet Projet Projet Total Total


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