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L'élaboration des budgets opérationnels et d'investissement Processus 8 & 9 Chapitre 6.

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1 L'élaboration des budgets opérationnels et d'investissement Processus 8 & 9 Chapitre 6

2 Les objectifs et la typologie des budgets La gestion budgétaire est un mode de gestion consistant à traduire en programmes d’actions chiffrés, les décisions prises par la direction avec la participation des responsables Typologie Objectifs - Budget opérationnels (cycle d’exploitation) - Budget des investissements (cycle long : plan d’investissement et de financement) - Budgets généraux (équilibre de la trésorerie, compte de résultat et bilan prévisionnel) - Outils de pilotage de l’entreprise - Outils de communication, de responsabilisation et de motivation - Outils de contrôle

3 Procédure budgétaire Navette budgétaire Prévision stratégique à moyen terme Diffusion stratégique Cadre budgétaire annuel Objectifs partiels par centre de responsabilité Construction des plans d'action Procédure budgétaire Elaboration des programmes et des budgets Consolidation des budgets et arbitrage de la direction Budgets définitifs et ventilation par période

4 La hiérarchie des budgets Plan stratégique Prévision des investissements Plan opérationnel (glissant à 3 ans) Programme des investissements Plan de financement Budget des ventes Budget de production Budget des approvisionnements Budget des autres charges Budgets des investissements Budget généraux Budget de trésorerie Compte de résultat prévisionnelBilan prévisionnel

5 Le budget des ventes Programme des ventes (analyse des séries chronologiques, désaisonnalisation, etc.) Prévision des prix (étude économique) Budget des ventes Par région ou pays Par produit ou famille de produits Par type de clientèle Par représentant

6 Le budget des ventes : Situation professionnelle ProduitsJFMAMJTotal L1 900 1 000 1 100 1 000 6 000 L2 1 200 1 300 1 500 1 400 1 300 8 000 Prix de vente prévisionnelsL1120Augmentation prévus fin mars5% L2105 ProduitsJFMAMJ QCAQ Q Q Q Q L1 900 108 000 1 000 120 000 1 100 132 000 1 000 126 000 1 000 126 000 1 000 126 000 L2 1 200 126 000 1 300 136 500 1 500 157 500 1 400 147 000 1 300 136 500 1 300 136 500 Total 2 100 234 000 2 300 256 500 2 600 289 500 2 400 273 000 2 300 262 500 2 300 262 500 Exemple du budget de vente d'un vendeur ProduitsJFM QCAQ Q L1 200 24 000 250 30 000 300 36 000 L2 300 31 500 350 36 750 750 78 750 Total 500 55 500 600 66 750 1 050 114 750

7 Le budget des charges de commercialisation : Situation professionnelle ChargesJFM CF - fixe des représentants 4 800 - loyers 4 000 CV - commissions 7 020 7 695 8 685 - frais de transport 4 680 5 130 5 790 Total 20 500 21 625 23 275

8 Le budget de production Itération Programme des ventes Contraintes du système productif (capacités, goulets d'étranglement …) Politique de stockage (définition d'un optimum) Programme de production Standards de production (gammes, nomenclatures) Coûts préétablis Ventilation par centre de production Itération Budgets des charges de production

9 Le budget de production : Situation professionnelle Sous ensembles X Sous ensembles Y Sous ensembles Z L1 2 unités L2 3 unités1 unité Prix unitaire prévisionnel 14 €20 €24 € Facteurs Coûts unitaires L1 1 000 produits L2 1 400 produitsTotal centre QTotalQ Q Sous ensembles X14 2 000 28 000 4 200 58 800 6 200 86 800 Sous ensembles Y20 1 400 28 000 1 400 28 000 Sous ensembles Z24 2 000 48 000 2 000 48 000 MOD30 500 15 000 467 14 000 967 29 000 Frais de centre36 500 18 000 467 16 800 967 34 800 Facteurs J F… QTotalQ Q Sous ensembles X 6 200 86 800 6 200 86 800 6 200 86 800 Sous ensembles Y 1 400 28 000 1 400 28 000 1 400 28 000 Sous ensembles Z 2 000 48 000 2 000 48 000 2 000 48 000 MOD 967 29 000 967 29 000 967 29 000 Frais de centre 967 34 800 967 34 800 967 34 800

10 Le budget des approvisionnements Situation professionnelle Politique d'approvisionnement (lot optimum) Budget des ventes Budget de production Prix prévisionnels Programme des approvisionnements Coût préétablis Budget des achats Budget des charges d'approvisionnement DatesQMontants 1er janvier 2 000 28 000 1er mars 2 000 28 000 1er mai 2 000 28 000 …

11 Le budget des investissements Situation professionnelle Programme d'investissement Plan de financement Budget d'investissements Engagements Livraisons Paiements EngagementsLivraisonsDécaissements AnnéesN N+1 N+2N+1N+2 Mois Décembre Mars Août Mars Mai Janvier Février Mars Mai Août Janvier Projet 1400 40160 200 Projet 2 200 Projet 3 1000 100900 Total 14002001000 400200 1000 40160200 100900 Total 240012006001000700900


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