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A C T I FP A S S I F ACTIF IMMOBILISE Immobilisation en non valeurs  Frais préliminaires (frais de constitution+frais d’augmentation du capital+frais.

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1 A C T I FP A S S I F ACTIF IMMOBILISE Immobilisation en non valeurs  Frais préliminaires (frais de constitution+frais d’augmentation du capital+frais de publicité)  Charges à répartir sur plusieurs exercices (frais d’acquisition des immobilisations+frais d’émission des emprunts) Immobilisations incorporelles  Immobilisation en recherche et développement  Brevets, marques, droits et valeurs similaires  Fonds commercial Immobilisations corporelles  Terrains (terrains+agencements des terrains)  Constructions (bâtiments+agencements et aménagements des constructions)  Installations techniques, matériel et outillage (ITMO)  Matériel de transport  Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers (MMB et AD) (mobilier de bureau +matériel de bureau+matériel informatique) Immobilisations financières  Prêts immobilisés (prêts au personnel…)  Autres créances financières (titres immobilisés+dépôts et cautionnements versés)  Titres de participation FINANCEMENT PERMANENT Capitaux propres  Capital social ou personnel  Réserve légale  Autres réserves (réserves facultatives…)  Résultat net de l’exercice Capitaux propres assimilés  Subventions d’investissements (reçues) Dettes de financement  Emprunts obligataires  Autres dettes de financement (emprunts auprès des établissements de crédit+fournisseurs d’immobilisations+dépôts et cautionnements reçus) ACTIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE) Stocks  Marchandises  Matières et fournitures consommables (matières premières+combustibles+produits d’entretien+fournitures de bureau+emballages)  Produits finis Créances de l’actif circulant  Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes  Clients et comptes rattachés (clients+clients, effets à recevoir)  Personnel-débiteur (avances et acomptes au personnel)  Etat-débiteur (subventions à recevoir, TVA récupérable)  Autres débiteurs (créances sur cession d’immobilisations) Titres et valeurs de placement (TVP) PASSIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE) Dettes du passif circulant  Fournisseurs et comptes rattachés (fournisseurs+fournisseurs, effets à payer)  Clients créditeurs, avances et acomptes  Personnel-créditeur (rémunérations dues au personnel)  Organismes sociaux (CNSS, caisses de retraite, mutuelles)  Etat-créditeur (Etat, impôts, taxe urbaine, taxe d’édilité et patente, TVA facturée)  Autres créanciers (dettes sur acquisition d’immobilisations et des TVP) TRESORERIE ACTIF  Chèques et valeur à encaisser (chèques et effets à encaisser)  Banques, trésorerie générale et chèques postaux débiteurs (banques solde débiteur+chèques postaux)  Caisses TRESORERIE PASSIF  Crédits d’escompte  Crédits de trésorerie  Banques (soldes créditeurs) Représentation générale du bilan

2 5- Variation du bilan et résultat Le bilan d é crit la situation de l ’ e/se à une date donn é e. Toute op é ration é conomique modifie cette situation et aura une incidence sur le bilan.

3 Exemples : L ’ e/se X ach è te à cr é dit dhs de m/ses. Elle devait dhs à un fournisseur qu ’ elle r è gle par ch è que. Un client qui devait dhs r è gle sa dette par esp è ces. Un fournisseur Fouad, à qui l ’ e/se doit dhs au 25 octobre, lui demande de verser à Jawhar, qui accepte cet arrangement, à la même date. A- Opérations sans incidence sur les capitaux propres

4 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF

5 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Exemple: L ’ e/se X ach è te à cr é dit dhs de m/ses. Stock de marchandises:  Stock de marchandises:  Fournisseur:   à l’actif  au passif

6 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Exemple: Elle devait dhs à un fournisseur qu ’ elle r è gle par ch è que. Banque:  Banque:  Fournisseur:  Fournisseur:   à l’actif  au passif

7 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Exemple: un client qui devait dhs r è gle sa dette par esp è ces. Client:  Client:   à l’actif  à l’actif  à l’actif  à l’actif caisse:  caisse: 

8 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Exemple: le fournisseur Fouad, à qui l ’ e/se doit dhs au 25 octobre, lui demande de verser cette somme à Jawhar, qui accepte cet arrangement, à la même date. Fournisseur Fouad :  Fournisseur Fouad :  Fournisseur Jawhar :  Fournisseur Jawhar :   au passif  au passif  au passif  au passif

9 Toutes ces opérations ne modifient pas les capitaux propres de l’e/se. L’entreprise n’est ni + riche ni + pauvre. Ce sont des opérations sans incidence sur les capitaux propres.

10 B- Opérations ayant une incidence sur les capitaux propres 1- Modification du capital a- Augmentation du capital Exemples : Les associés de l ’ e/se X décident de faire des apports nouveaux en capital d’un montant de dhs qu’ils déposent en banque. Un créancier (Jawhar), à qui l’e/se doit dhs, accepte de devenir associé pour le même montant. Parmi ces opérations, on distingue -celles qui augmentent ou diminuent directement le capital; -celles qui entraînent un résultat

11 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Exemple: les associés de l ’ e/se X décident de faire des apports nouveaux en capital d’un montant de dhs qu’ils déposent en banque. Banque:  Banque:  Capital social:   à l’actif  au passif

12 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Capital :  Capital :  Dette Jawhar :  Dette Jawhar :   au passif  au passif  au passif  au passif Exemple: un créancier (Jawhar), à qui l’e/se doit dhs, accepte de devenir associé pour le même montant.

13 b- Diminution du capital Exemple: l’e/se, jugeant son capital trop élevé, décide d’en retirer une partie au profit de l’un des associé par l’intermédiaire de la banque, soit dhs. Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Banque:  Banque:  Capital social:   à l’actif  au passif

14 2- Opérations générant un résultat a- Cas d’un bénéfice Exemple: l’e/se revend des marchandises, ayant coûté 1500 dhs, à dhs espèces. Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif ACTIFCAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Stock de m/ses:  Stock de m/ses:  Résultat (bénéfice):  +500  à l’actif  au passif Caisse :  Caisse : 

15 2- Opérations générant un résultat a- Cas d’une perte Exemple: l’e/se revend des marchandises, ayant coûté 2500 dhs, à dhs espèces. Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif ACTIFCAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Stock de m/ses:  Stock de m/ses:  Résultat (perte):  -500  à l’actif  au passif Caisse :  Caisse : 

16 Au début de la période pendant laquelle on tient une comptabilité, le bilan est……………………. Durant un exercice, l’entreprise effectue plusieurs opérations ; chacune de ces opérations change forcément la structure du bilan ; il y ‘ a deux types d’opérations : Les opérations sans incidence sur la situation de l’entreprise Les opérations ayant une incidence sur les capitaux propres car elles engendrent un ……………………….. qui peut être soit un ………………….. soit une ………………….. équilibré résultat En résumé bénéfice perte

17 Le résultat est un bénéfice, si Le résultat est perte, si Dans les deux cas le résultat s’inscrit au……………………………………………… dans le poste ……………………………. avec le signe ( ) dans le cas d’un bénéfice et le signe ( ) dans le cas d’une perte. R ÉSULTAT NET = ACTIF TOTAL PASSIF TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF TOTAL PASSIF DU BILAN RESULTAT NET DE L’EXERCICE

18 Pour l’e/se, le bénéfices est une ………………………créée par elle- même c’est donc une ………………………………………… La perte est, à l’inverse un ressource ressource propre emploi définitif

19 Remarque : On vient de constater que l’activité de l’entreprise se traduit par des opérations génératrices de résultat ou non. Dans les deux cas, la situation de l’entreprise change, ce qui, théoriquement, appelle l’entreprise à établir un bilan après chaque opération : tâche fastidieuse et sans intérêt pratique. Pour résoudre ce problème, chaque poste d’emplois ou de ressources du bilan fera l’objet d’un tableau appelé « compte » où seront enregistrées les opérations le concernant (voir chapitre III).


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