La présentation est en train de télécharger. S'il vous plaît, attendez

La présentation est en train de télécharger. S'il vous plaît, attendez

M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 1 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 IUP - EVRY COURS D INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE.

Présentations similaires


Présentation au sujet: "M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 1 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 IUP - EVRY COURS D INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE."— Transcription de la présentation:

1

2 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 1 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 IUP - EVRY COURS D INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE

3 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 2 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE 1- Présentation générale 2- Définition et généralités sur la comptabilité 3- La comptabilité: une technique, des comptes, des règles et des supports 4- Le bilan: ses généralités 5- Un exercice sur le bilan 6- Les travaux de fin d exercice: amortissements et provisions

4 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 3 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LA COMPTABILITE ? Technique destinée à fournir des renseignements chiffrés sur la situation d une entreprise. 2 Renseignements juridiques 2 Renseignements économiques

5 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 4 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 / Renseignements juridiques 4Contrôler et prouver les opérations traitées avec les tiers. 4Connaître à tout moment des sommes dues aux tiers. 4Fournir des justificatifs à l Administration Fiscale, à la Sécurité sociale. RELATION DE LENTREPRISE VERS L EXTERIEUR

6 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 5 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 / Renseignements économiques 4Sur les conditions d exploitation de l entreprise (passées et actuelles) 4Pour une projection vers le futur RELATION DE L ENTREPRISE VERS LINTERIEUR

7 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 6 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 L ENTREPRISE La comptabilité Fournisseurs Clients Banques Autres Sociétés Chef d Entreprise Actionnaires Salariés Administration Fiscale

8 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 7 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 2 Un ensemble dynamique déléments humains et techniques. 2 Obtenir un résultat précis et chiffré. L ENTREPRISE

9 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 8 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 L existence d une entreprise est fondée sur 2 idées principales : / Une idée de services : aspect technique / Une idée de rentabilité: réalisation de bénéfices

10 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 9 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 La Comptabilité est scindée en plusieurs branches: 2 La comptabilité Générale 2 La comptabilité Analytique 2 La comptabilité Prévisionnelle ou Budgétaire

11 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 10 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LA COMPTABILITE GENERALE Obligatoire - Identique à toutes les entreprises Son but : - Constater les charges et produits par nature - Connaître la situation des créances et des dettes - Déterminer le résultat économique

12 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 11 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LA COMPTABILITE ANALYTIQUE Spécifique à chaque entreprise Son but : Connaître les coûts et prix de revient

13 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 12 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LA COMPTABILITE PREVISIONNELLLE OU BUDGETAIRE Son but : - Chiffrer les prévisions - Suivre les réalisations - Mesurer et analyser les écarts Spécifique à chaque entreprise

14 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 13 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Technique soumise à des principes, des règles et des obligations. Le Plan Comptable en est le recueil. LA COMPTABILITE GENERALE

15 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 14 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 2 Edité par le Conseil National de la Comptabilité. 2 Application obligatoire dans toutes les entreprises. 2 Dernière version approuvée par arrêté du 27 avril 1982 paru au journal officiel du 7 mai Se décline dans des comptes comptables Le plan Comptable

16 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 15 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Introduction à la Technique Comptable La comptabilité traduit des flux économiques, dont l image est transcrite dans des comptes. COMPTE DEBITCREDIT La différence entre le débit et le crédit est le SOLDE

17 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 16 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 EXEMPLE du compte CAISSE Débits = Entrées Crédits = Sorties Dépôt de liquidité Paiement d une facture Débits > Crédits Solde créditeur

18 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 17 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 EXEMPLE du compte FOURNISSEURS Débits = Sorties Crédits = Entrées L entreprise paye son fournisseur L entreprise a une dette envers le fournisseur Débits < Crédits Solde débiteur

19 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 18 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 La règle des comptes est simple !! Les comptes de charges et les comptes d actif à gauche, au débit à droite, au crédit Les comptes de produits et les comptes du passif à gauche, au débit à droite, au crédit

20 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 19 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 La comptabilité en partie double Toute opération intéresse au moins deux comptes L un est crédité => origine de la ressource L autre est débité => emploi de la ressource

21 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 20 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Une liste détaillée des comptes 2 C est une classification nationale, un « plan de comptes ». 2 Divisé en 9 classes. 2 Chaque classe est subdivisée en compte et sous-comptes.

22 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 21 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Le Plan de Comptes Classe 1 : Capitaux Classe 2 : Immobilisations Classe 3 : Stock et en cours Classe 4 : Tiers Classe 5 : Comptes financiers Classe 6 : Charges Classe 7 : Produits Classe 8 : Comptes spéciaux Classe 9 : Comptes analytiques

23 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 22 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Illustration de comptes et de sous-comptes 7 = Compte de produits 70 = Vente de produits fabriqués, de prestations de services, de marchandises 708 = Produits des activités annexes 7082 = Commissions, courtages

24 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 23 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Les numéros de comptes dans leur environnement ACTIF PRODUITSCHARGES PASSIF Comptes de capitaux Comptes de tiers Comptes de produits Comptes de trésorerie Comptes de stocks Comptes d immobilisations Comptes de tiers Comptes de charges

25 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 24 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Des Principes Donner une image fidèle de la situation de l entreprise. / Continuité de l exploitation / Permanence des méthodes / Indépendance des exercices / Normalisation de la présentation / Interdiction de compensation entre charges et produits

26 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 25 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Trois grandes règles priment dans tout acte de comptabilité: / Prudence / Régularité / Sincérité Les règles

27 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 26 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Le traitement d une opération comptable est organisé 2 Analyser les données 2 Enregistrer chronologiquement les informations 2 Conserver les données et documents de base 2 Contrôler lexactitude

28 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 27 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Les supports comptables Les systèmes comptables sont qualifiés de « systèmes centralisateurs » Les supports sont : 2 Le journal 2 Le grand livre 2 La balance 2 Les états de synthèse : le bilan et le compte de résultats

29 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 28 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Un fait économique Enregistrement JOURNAL GRAND LIVRE BALANCE BI LAN COMPTE de RESULTATS Vérification Classement Solde

30 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 29 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LE BILAN Tableau représentatif de la situation dune entreprise à une date donnée. Il comporte deux parties : 2 Lactif 2 Le passif

31 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 30 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LE PASSIF Il exprime lorigine et le montant des diverses ressources dont dispose lentreprise. Ces ressources ont une triple origine : 2 le Capital 2 les Dettes 2 les Profits

32 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 31 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 L ACTIF Il exprime l emploi fait des ressources. L entreprise acquière des biens indispensables à son fonctionnement. 2 Emplois provisoires 2 Emploi définitifs

33 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 32 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LE BILAN ACTIF = EMPLOIS = UTILISATION DES FONDS PASSIF = RESSOURCES = ORIGINE DES FONDS

34 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 33 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LA PRESENTATION DU BILAN Actif avec un ordre de liquidité croissante. Actif immobilisé : immobilisations Valeurs réalisables : valeurs d exploitation et créances Valeurs disponibles : banque et caisse Passif avec un ordre d exigibilité croissante. Capital Dettes à long terme Dettes à court terme

35 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 34 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LE BILAN ACTIFPASSIF Immobilisations Incorporelles Corporelles Financières Stock et en-cours Créances clients Disponibilités Capital Réserves Résultat Provisions Emprunts Dette fournisseur Actif Immobilisé Actif Circulant Capitaux Propres Provisions et Dettes

36 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 35 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Le bilan - EXERCICE

37 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 36 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF Une entreprise est créée le 1er janvier de l année N par trois associés qui apportent 400 KF immédiatement en espèces. 400 KF A gauche l emploi provisoire qui en a été fait Capital (propriétaires) A droite origine des ressources financières Caisse

38 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 37 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF Le 3 /01 /année N, L entreprise achète un magasin ainsi que du matériel pour un montant de 280KF, quelle règle au comptant = 120 KF 400 KF Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 KF Caisse

39 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 38 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF Le 5 /01 /année N, le chef d entreprise obtient de la banque un prêt de 150 KF remboursable sur 5 ans = 270 KF 400 KF Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 KF Dettes financières 150 KF Caisse

40 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 39 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 2 Le capital est la « dette « de l entreprise vis à vis de ses actionnaires. 2 Les dettes financières sont les dettes de l entreprise vis à vis de ses banquiers.

41 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 40 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF 270 KF 400 KF Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 KF Dettes financières 150 KF Constatation : le montant en caisse est différent de celui du capital. ACTIF = PASSIF = Caisse

42 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 41 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Par la mécanique comptable, il y a toujours ACTIF = PASSIF A droite, l origine des ressources de l entreprise A gauche, l emploi qui en a été fait

43 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 42 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF Le 6 /01 /année N, l entreprise achète un stock de marchandises d une valeur de 220 KF, payable à fin février pour un montant de 120 KF, le reliquat 100 KF étant réglé au comptant = 170 KF 400 KF Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 KF Dettes financières 150 KF 220 KF Marchandises 120 KF CaisseDettes d exploitation

44 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 43 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 En résumé Le bilan est une photographie du patrimoine de l entreprise à un instant donné. Le patrimoine représente l ensemble des droits et obligations d une personne, physique ou morale.

45 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 44 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Le bilan d une entreprise est donc un tableau en deux parties qui fait apparaître ses droits et obligations. ACTIFPASSIF LES DROITS LES OBLIGATIONS

46 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 45 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 PASSIF 400 KF Capital (propriétaires) Dettes financières 150 KF 120 KF Lentreprise est prête à démarrer son activité. Elle dispose de 670 KF de ressources. Ressources stables Ressources à court terme Dettes d exploitation

47 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 46 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIF 170 KF Magasin et Matériel 280 KF 220 KF Marchandises Lentreprise a utilisé 670 KF pour son outil de travail, et il lui reste des liquidités. Caisse

48 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 47 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF 170 KF 400 KF Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 KF Dettes financières 150 KF 220 KF Marchandises 120 KF BILAN D OUVERTURE Dettes d exploitation

49 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 48 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Le 7/01/année N, elle embauche un vendeur et ouvre son magasin. => Que se passe-t-il dans le bilan? RIEN: le vendeur ne fait pas parti du patrimoine de l entreprise.

50 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 49 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Dés le démarrage, pour éviter une rupture de stock, le chef d entreprise passe une commande de réapprovisionnement d une valeur de 100 KF livrable fin janvier. => Que se passe-t-il dans le bilan? RIEN: une commande n engendre ni flux de matière, ni flux de trésorerie.

51 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 50 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Du 7 au 31 janvier, l activité de lentreprise sest traduite par la vente de la moitié du stock permettant de réaliser un chiffre daffaires de 145 KF dont 80 KF au comptant et 65 KF à crédit. => Que se passe-t-il dans le bilan?

52 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 51 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF = 250 KF 400 KF Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 KF Dettes financières 150 KF +220/2= 110 KF Marchandises 120 KF Client 65 KF Dettes d exploitation

53 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 52 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF 250 KF 400 KF Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 KF Dettes financières 150 KF 110 KF Marchandises 120 KF Le bilan après ces opérations: Créances 65 KF Actif = 705 KF et Passif = 670 KF Est-ce possible? Dettes d exploitation

54 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 53 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Est-ce possible? NON Les faits: 2 diminution du stock de 110 KF 2 augmentation des liquidités ou créances de 145 KF 2 une différence de 35 KF => Que représente cette différence? Une auto ressource, une ressource dégagée de sa propre activité, un bénéfice

55 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 54 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF 250 KF 400 KF Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 KF Dettes financières 150 KF 110 KF Marchandises 120 KF Le bilan après ces opérations: Créances 65 KF Bénéfice 35 KF Dettes d exploitation

56 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 55 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Les ressources d une entreprise peuvent provenir: 2 soit du propriétaire, le capital 2 soit des tiers, dettes financières et fournisseurs 2 soit de son activité

57 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 56 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Le 31 janvier, le vendeur reçoit son salaire (6 KF). ACTIFPASSIF 250-6= 244 KF 400 KF Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280 KF Dettes financières 150 KF 110 KF Marchandises 120 KF Créances 65 KF Bénéfice 35-6= 29 KF Dettes d exploitation

58 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 57 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LES TRAVAUX DE FIN DEXERCICE 2 Obligations légales et fiscales 4 Inventaire annuel 4 Arrêt des comptes 2 Les travaux à effectuer 4 Calcul des amortissements, des provisions 4 Ecritures de solde

59 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 58 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 1- Le chef d entreprise évalue la dépréciation de son outil de travail (magasin et matériel)à 5KF ACTIFPASSIF 244 KF 400 KF Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 280-5= 275 KF Dettes financières 150 KF 110 KF Marchandises 120 KF Créances 65 KF Bénéfice 29-5= 24 KF Dettes d exploitation

60 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 59 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 2- La dépréciation de son stock pour 5 KF ACTIFPASSIF 244 KF 400 KF Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 275 KF Dettes financières 150 KF 110-5= 105 KF Marchandises 120 KF Créances 65 KF Bénéfice 24-5= 19 KF Dettes d exploitation

61 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 60 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 3- Le chef d entreprise soctroie un salaire de 10 KF. ACTIFPASSIF 244 KF 400 KF Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 275 KF Dettes financières 150 KF 105 KF Marchandises = 130 KF Dettes d exploitation Créances 65 KF Bénéfice 19-10= 9 KF

62 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 61 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 4- Le 30 janvier, l entreprise reçoit la commande du 20 janvier (100KF) accompagnée de la facture qui est réglée au comptant. ACTIFPASSIF = 144 KF 400 KF Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 275 KF Dettes financières 150 KF = 205 KF Marchandises 130 KF Dettes d exploitation Créances 65 KF Bénéfice 9 KF

63 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 62 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Le bilan à fin janvier année N ACTIFPASSIF 144 KF 400 KF Caisse Capital (propriétaires) Magasin et Matériel 275 KF Dettes financières 150 KF 205 KF Marchandises Dettes d exploitation Créances 65 KF Bénéfice 9 KF 130 KF

64 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 63 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF Résultat et Capitaux Propres Rappel du bilan d ouverture Capitaux propres = Actif - Dettes Inventaire des biens 670 KF Capitaux propres 400 KF Dettes 270 KF 670 KF

65 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 64 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF Résultat et Capitaux Propres Bilan de clôture Inventaire des biens 689 KF Capitaux propres 409 KF Dettes 280 KF 689 KF

66 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 65 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 En résumé: Résultat période = Variation des Capitaux propres OU Résultat = Différence entre les charges et les produits. Cette différence se trouve dans le COMPTE DE RESULTATS

67 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 66 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Les amortissements des immobilisations Certains biens de l actif se déprécient progressivement avec le temps. Cette dépréciation résulte: 2 de l usure 2 de l obsolescence

68 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 67 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Principales méthodes de calcul des amortissements 2 L amortissement constant ou linéaire 2 L amortissement dégressif 2 Autres systèmes

69 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 68 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LES PROVISIONS Ce sont des charges incertaines Il en existe deux catégories: 2 les provisions pour dépréciation d actif 2 les provisions pour risques et charges

70 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 69 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 2 Prendre en compte une plus value 2 Passer la charge sur l exercice MAIS n a pas de caractère définitif Provision pour dépréciation dactif

71 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 70 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Exemples Provision pour dépréciation dactif 2 Provisions pour dépréciation des terrains 2 Provisions pour dépréciation des titres de participation 2 Provisions pour dépréciation des marchandises

72 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 71 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 2 Prendre en compte une dette probable 2 Passer la charge sur l exercice MAIS n a pas de caractère définitif Provision pour Pertes et Charges

73 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 72 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Exemples Provisions pour PERTES ET CHARGES 2 Provision pour risques 2 Provision pour garantie donnée aux clients 2 Provision pour grosse réparation

74 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 73 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Rôle économique et financier des provisions 2 Régularise le bilan 2Transfert d un exercice à l autre 2 Rôle financier et fiscal

75 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 74 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE 2ème partie 1- Généralités et exercice sur le Compte de résultat 2- Différents mouvements : Bilan /Compte de résultat 3- Méthode des ratios 4- Liaison avec la Comptabilité analytique

76 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 75 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 REVISION Trois types de comptabilité 2 Comptabilité générale 2 Comptabilité analytique 2 Comptabilité prévisionnelle ou budgétaire La comptabilité est une technique qui a des règles et des principes. Le bilan est une photo de la situation du patrimoine d une entreprise à une date donnée.

77 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 76 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LE COMPTE DE RESULTATS CHARGESPRODUITS A gauche, les opérations qui diminuent le résultat A droite, celles qui l augmentent Par convention

78 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 77 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LE COMPTE DE RESULTATS CHARGES PRODUITS BENEFICES Si, cumul charges < cumul produits => Les 2 colonnes sont équilibrées.

79 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 78 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LE COMPTE DE RESULTATS CHARGES PRODUITS PERTES Et inversement, cumul charges > cumul produits

80 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 79 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 STRUCTURE DU COMPTE DE RESULTATS TROIS TYPES DACTIVITE ACTIVITES DEXPLOITATION ACTIVITES FINANCIERES ACTIVITES EXCEPTIONNELLES

81 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 80 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LE COMPTE DE RESULTATS CHARGESPRODUITS Résultat dexploitation Résultat financier Résultat exceptionnel

82 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 81 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Compte de résultat Charges Compte 60 : Achat Compte 61 : Services extérieurs Compte 62 : Autres Services extérieurs Compte 63 : Impôts et taxes, et versements assimilés Compte 64 : Charges du personnel Compte 65 : Autres charges de gestion courantes Compte 66 : Charges financières Compte 67 : Charges exceptionnelles Compte 68 : Dotation aux amortissements, aux provisions Compte 69 : Participation des salariés, impôts sur les bénéfices

83 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 82 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Compte de résultat Produits Compte 70 : Ventes de produits Compte 71 : Variation de stock Compte 72 : Production dimmobilisation Compte 74 : Production dexploitation Compte 75 : Autres produits de gestion courantes Compte 76 : Produits financiers Compte 77 : Produits exceptionnels Compte 78 : Reprise sur amortissements, sur provisions Compte 79 : Transfert de charges

84 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 83 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Présentation du COMPTE DE RESULTAT Sous forme traditionnelle

85 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 84 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Présentation du COMPTE DE RESULTAT

86 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 85 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 NOTION DE RESULTAT à RETENIR => Résultat d exploitation + Résultat financier = Résultat courant => Résultat courant + Résultat exceptionnel - Participation - Impôts sur les bénéfices = Résultat net

87 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 86 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 EXERCICE LIENS COMPTE DE RESULTATS / BILAN

88 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 87 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS Résultat RELATION COMPTE DE RESULTATS / BILAN

89 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 88 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS Immo 275 KF Capital 400 KF Caisse 144 KF Situation d origine Bilan douverture Stock 205 KF Créances 65 KF Résultat 9 KF Dettes 150 KF financières Dettes 130 KF exploitation

90 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 89 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 AUGMENTATION DU CAPITAL 100 KF Au bilan : 2 Apport en caisse 2 Augmentation du capital Au compte de résultat : ?

91 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 90 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 AUGMENTATION DU CAPITAL ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS Immo 275 KF Capital 500 KF Caisse 244 KF Stock 205 KF Créances 65 KF Résultat 9 KF Dettes 150 KF financières Dettes 130 KF exploitation +100 KF

92 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 91 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACHAT DUN MAGASIN 125 KF Au bilan : 2 Augmentation de l actif pour la valeur du magasin 2 Diminution de la caisse Au compte de résultat : ?

93 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 92 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACHAT DUN MAGASIN ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS Immo 400 KF Capital 500 KF Caisse 119KF Stock 205 KF Créances 65 KF Résultat 9 KF Dettes 150 KF financières Dettes 130 KF exploitation +125 KF -125 KF

94 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 93 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 OBTENTION DUN PRÊT 150 KF Au bilan : 2 Augmentation de la caisse 2 Apparition au passif du compte Dettes Financières Au compte de résultat : ?

95 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 94 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 OBTENTION DUN PRÊT ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS Immo 400 KF Capital 500 KF Caisse 269 KF Stock 205 KF Créances 65 KF Résultat 9 KF Dettes 300 KF financières Dettes 130 KF exploitation +150 KF

96 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 95 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 RECOUVREMENT DUNE CREANCE CLIENT 50 KF Au bilan : 2 Augmentation de la caisse 2 Diminution du poste Créance client Au compte de résultat : ?

97 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 96 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 RECOUVREMENT DUNE CREANCE CLIENT ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS Immo 400 KF Capital 500 KF Caisse 269 KF Stock 205 KF Créances 65 KF Résultat 9 KF Dettes 300 KF financières Dettes 130 KF exploitation +50 KF -50 KF

98 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 97 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACHAT D UN SERVICE à CREDIT 100 KF Au bilan : 2 Augmentation de la dettes d exploitation Au compte de résultat : 2 Achat de prestations de service

99 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 98 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS Immo 400 KF Capital 500 KF Caisse 319 KF Stock 205 KF Créances 15 KF Résultat 0 KF Dettes 300 KF financières Dettes 230 KF exploitation +91 KF -9 KF Achat 100 KF Pertes 91 KF +100 KF Pertes 100 KF +100 KF ACHAT D UN SERVICE à CREDIT

100 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 99 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACHAT DE MARCHANDISES AU COMPTANT 100 KF Au bilan : 2 Diminution de la caisse Au compte de résultat : 2 Achat de marchandises

101 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 100 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS Immo 400 KF Capital 500 KF Caisse 219 KF Stock 205 KF Créances 15 KF Dettes 300 KF financières Dettes 230 KF exploitation -100 KF Achat 200 KF Pertes 191 KF +100 KF Pertes 200 KF +100 KF ACHAT DE MARCHANDISES AU COMPTANT +100 KF

102 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 101 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 VENTE DE MARCHANDISES AU COMPTANT 150 KF Au bilan : 2 Augmentation de la caisse Au compte de résultat : 2 Vente de marchandises

103 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 102 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 VENTE DE MARCHANDISES AU COMPTANT ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS Immo 400 KF Capital 500 KF Caisse 369 KF Stock 205 KF Créances 15 KF Dettes 300 KF financières Dettes 230 KF exploitation Achat 200 KF Pertes 41 KF Pertes 50 KF Ventes 150 KF +150 KF -150 KF +150 KF -150 KF

104 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 103 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 SALAIRE DU VENDEUR 10 KF Au bilan : 2 Diminution de la caisse Au compte de résultat : 2 Frais de personnel

105 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 104 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS Immo 400 KF Capital 500 KF Caisse 359 KF Stock 205 KF Créances 15 KF Dettes 300 KF financières Dettes 230 KF exploitation Achat 200 KF Pertes 51 KF Pertes 60 KF Ventes 150 KF -10 KF +10 KF Fr.Pers 10 KF SALAIRE DU VENDEUR

106 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 105 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 SALAIRE DU PDG 20 KF -> Il le reçoit Au bilan : 2 Augmentation des dettes d exploitation Au compte de résultat : 2 Frais de personnel

107 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 106 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS Immo 400 KF Capital 500 KF Caisse 359 KF Stock 205 KF Créances 15 KF Dettes 300 KF financières Dettes 250 KF exploitation Achat 200 KF Pertes 71 KF Pertes 80 KF Ventes 150 KF +20 KF Fr.Pers 30 KF SALAIRE DU PDG

108 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 107 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 Au bilan : 2 Diminution de la caisse Au compte de résultat : 2 Diminution des dettes d exploitation SALAIRE DU PDG 20 KF -> Il le tire sur son compte

109 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 108 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 SALAIRE DU PDG ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS Immo 400 KF Capital 500 KF Caisse 339 KF Stock 205 KF Créances 15 KF Dettes 300 KF financières Dettes 230 KF exploitation Achat 200 KF Pertes 71 KF Pertes 80 KF Ventes 150 KF -20 KF Fr.Pers 30 KF

110 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 109 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS Seule, la structure de l actif change

111 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 110 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 PASSIF CHARGESPRODUITS SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS Seule, la structure du passif change ACTIF

112 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 111 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF CHARGESPRODUITS SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS L actif et le passif sont changés, pas d incidence sur le résultat

113 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 112 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF PRODUITS SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS Un emploi provisoire devient définitif CHARGES Résultat

114 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 113 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF PRODUITS SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS Incidence négative sur le résultat CHARGES Résultat

115 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 114 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF PRODUITS SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS Incidence positive sur le résultat CHARGES Résultat

116 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 115 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS Incidence positive sur le résultat CHARGES Résultat PRODUITS

117 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 116 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables CHARGESPRODUITS La vente à crédit ? Compte 4 Compte 7

118 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 117 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables CHARGESPRODUITS La vente au comptant ? Compte 5 7

119 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 118 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables CHARGESPRODUITS Augmentation du capital en numéraire ? Compte 5Compte 1

120 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 119 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables CHARGESPRODUITS Acquisition dune machine outil à crédit ? Compte 2Compte 4

121 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 120 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables CHARGESPRODUITS Acquisition dune voiture au comptant ? Compte 2 Compte 5

122 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 121 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables PRODUITS Acquisition de fourniture de bureau au comptant ? Compte 6 Compte 5 CHARGES

123 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 122 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables CHARGESPRODUITS Règlement par chèque d une facture fournisseur ? Compte 4 Compte 5

124 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 123 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables CHARGESPRODUITS Achat de matières 1eres à crédit ? Compte 6 Compte 4

125 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 124 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables CHARGESPRODUITS Compte 4 Compte 5 Remise en banque d un chèque reçu d un client ?

126 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 125 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables PRODUITS Constatation de la dépréciation d un matériel ? Compte 6 Compte 2 CHARGES

127 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 126 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables PRODUITS Constatation d une dépréciation d un stock de marchandises ? Compte 6 Compte 3 CHARGES

128 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 127 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables PRODUITS Commande de matières 1eres sans versement d acompte ? CHARGES PAS DE MOUVEMENT

129 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 128 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables CHARGESPRODUITS Constatation d un risque résultant d un litige ? Compte 6 Compte 1

130 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 129 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 ACTIFPASSIF QUIZ sur les mouvements comptables Reprise de provision d un risque provisionné l exercice N-1 ? Compte 7 Compte 1 CHARGES PRODUITS

131 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 130 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 APPROCHE D ANALYSE DU BILAN Méthode des ratios : rapport entre deux grandeurs significatives de l activité 2 ratio de structures financières 2 ratio de rotation

132 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 131 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 RATIO DE STRUCTURE FINANCIERE 2 Taux d autonomie globale: Endettement / Ressources propres 2 Capacité de remboursement: Emprunts / Capacité d autofinancement

133 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 132 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 RATIO DE ROTATION 2 Rotation des stocks: (Stock / Coûts d achat des marchandises vendues) *360j 2 Crédit accordé aux clients: (Clients / Ventes annuelles) * 360j 2 Crédit consenti par les fournisseurs (Fournisseurs / Achat de l année) * 360j

134 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 133 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 LA COMPTABILITE GENERALE A SES LIMITES 2 Délais 2 Approche globale 2 Charges et produits par nature

135 M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 134 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 COMPARAISION Comptabilité Générale / Analytique


Télécharger ppt "M. LIPRANDI - A. GREFFET Page 1 IUP EVRY Module Contrôle de Gestion L.M.D. Génie des matériaux M1 IUP - EVRY COURS D INITIATION à LA COMPTABILITE GENERALE."

Présentations similaires


Annonces Google