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Les éléments du diagnostic financier. Plan Introduction Rôle I.Le bilan I.1. Lactif du bilan Actif immobilisé Actif circulant I.2. Passif du bilan Ressources.

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1 Les éléments du diagnostic financier

2 Plan Introduction Rôle I.Le bilan I.1. Lactif du bilan Actif immobilisé Actif circulant I.2. Passif du bilan Ressources propres Ressources étrangères Lecture du bilan

3 Plan I.3. Les grandes masses du bilan fonctionnel I.3.1. Les ressources et les emplois stables I.3.2. Les éléments circulants I.4. Le fonds de roulement (net global) (FRNG) I.4.1. Calcul du fonds de roulement I.4.2. Les éléments du FRNG Le besoin en fonds de roulement (BFR) Calcul du BFR La trésorerie

4 Plan II. Le compte de résultat II.1. Les éléments du compte dexploitation II.1.1. Les produits II.1.2. Les charges II.2. Lanalyse du compte de résultat II.2.1. Les soldes intermédiaires de gestion II.2.2. La capacité d'autofinancement (CAF)

5 Bilan ActifNN-1PassifN N-1 Actif immobilisé - Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles - Immobilisations financières Capitaux propres - Capital - Réserves - Résultat de lexercice Provisions pour risques et charges Actif circulantDettes - Stock- Dettes financières - Créances- Dettes diverses - Disponibilités Comptes de régularisation TOTAL

6 Exemple Le 2/01/N, trois associés décident de créer la librairie « Lire ». Ils apportent différents biens qui vont constituer le capital de lentreprise; du mobilier : des rayonnages : du matériel informatique : un stock de livres : des liquidités déposées sur un compte bancaire : 1 200

7 Actif (emploi des ressources) NPassif (origine des ressources) N Actif immobilisé Mobilier Rayonnages Informatique Actif circulant Stocks Disponibilités Total Actif Capitaux propres Capital Provisions pour risques et charges Dettes Total Passif Bilan au 2/01/N

8 Comptes des transports Lecur au 31/12/N Comptes Soldes au N Capital Emprunts Immobilisations - Terrains Constructions Matériel Prêts10000 Stocks - Fournitures5000 Fournisseur Saviem4000 Client Michaud25000 Banque78900 Caisse7600

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10 Comptes de lentreprise Hurpeau au 31/12/N ComptesSoldes au N Capital Emprunts Immobilisations - Constructions Matériel Stocks Fournisseur Saviem Client Michaud Banque Caisse

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12 Les grandes masses du bilan fonctionnel et le fonds de roulement Emplois stables Ressources stables Actif circulantDettes circulantes Fonds de roulement

13 Les grandes masses du bilan fonctionnel et le fonds de roulement Emplois stables Ressources stables Actif circulantDettes circulantes Fonds de roulement

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16 Cycle dexploitation dune entreprise commerciale

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25 Le compte de résultat

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28 Exemple A la fin de lexercice N, la société « Lire », dans le cadre de son activité, a effectué les opérations suivantes : CA : Achats de livres : Consommation de fournitures et services : Charges de personnel : Charges dintérêts relatifs à un découvert bancaire : 120 Stock initial de livres : Stock final de livres : 9 500

29 Compte de résultat au 31/12/N ChargesNProduitsN Charges dexploitation Achats de marchandises Variation de stock (stock initial – stock final) Autres achats et charges Charges de personnel Charges financières Intérêts Charges exceptionnelles Résultat de lexercice Bénéfice Total général Produits dexploitation Ventes de marchandises Produits financiers Produits exceptionnels Résultat de lexercice Perte Total général

30 Comptes de lentreprise Hurpeau au 31/12/N ComptesSoldes au N Achat de marchandises Location Dédits et pénalités perçus sur achats et ventes Assurance Publicité Subvention dexploitation Impôts et taxes Salaires Escomptes obtenus Intérêts des emprunts Pénalités et amendes fiscales et pénales Ventes de marchandises

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33 PRODUITSCHARGES SOLDES INTERMÉDIAIRES DE GESTION NN-1 Ventes de marchandises707, 7097 Coût d'achat des marchandises vendues 607, 6097, = 6037, 6087 Marge commerciale Production vendue Production stockée Production immobilisée 70 à 709 sauf 707 et ,73 ou déstockage de production 713Production de l'exercice Production de l'exercice Marge commerciale Consommation de l'exercice en provenance de tiers 601 à 606 (sauf 6037) 609 (sauf 6097), 61, 62 Valeur ajoutée Subventions d'exploitation 74Impôts taxes et versements assimilés Charges de personnel 63 64Excédent brut (ou insuffisance brute) d'exploitation Excédent brut d'exploitation Reprises el transferts de charges d'exploitation Autres produits d'exploitation 781, ou insuffisance brute d'exploitation Dotations aux amortissements et provisions Autres charges d'exploitation Résultat d'exploitation Résultat d'exploitation Produits financiers 76, 786, 796 ou Résultat d'exploitation Charges financières66,686 Résultat courant avant impôts Produits exceptionnels77, 787, 797 Charges exceptionnelles67,687Résultat exceptionnel Résulta) courant avant impôt» Résultat exceptionnel Résultat courant avant impôts Résultat exceptionnel Pal ici pal ion des salariés Impôts sur les bénéfices Résultai de l'exercice Produits de cessions d'éléments d'actif775 Valeur comptable des éléments d'actif cédés675 Plus ou moins value sur cessions d'éléments d'actif

34 Calcul de la CAF La CAF est calculée comme l'excédent des produits encaissables sur les charges décaissables. CAF = Produits encaissables - Charges décaissables

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