Comptabilité générale

Plan du cours Introduction : rôle de la comptabilité 1. Les obligations comptables 2. Le bilan et le compte de résultat 3. Les mécanismes comptables 4. Le fonctionnement des comptes 5. Les principaux schémas comptables

Introduction : le rôle de la comptabilité

Le système d’information comptable COMPTABILITE Informations brutes Informations adaptées (factures, chèques, bulletins de paie, …) (bilan, déclarations, analyse de gestion, ..)

Comptabiliser les opérations réalisées par l’entreprise = les codifier + les conserver en mémoire ..... ... pour pouvoir les trier et les restituer sous une forme adaptée aux différents utilisateurs

Importance de la comptabilité Analyse financière Comptabilité générale Contrôle de gestion Fiscalité

1. Source et nature des obligations comptables

Les sources législatives IVe directive européenne Code de commerce (loi du 30 avril 1983) Plan comptable général (arrêté du 29 avril 1999)

Au niveau international Normes IFRS Applicables aux comptes consolidés des sociétés cotées Convergence progressive du PCG vers les IFRS

Domaine d’application Commerçants ou personnes morales ayant une activité économique et une taille importante Opérations modifiant le patrimoine (même sans mouvement de trésorerie)

Modification du patrimoine Enrichissement Appauvrissement Modification de la structure Pas nécessairement d’encaissement ou de décaissement

Exemple : vente de marchandises Réception de commande : non Livraison et facturation (vente à crédit) : oui (augmentation du patrimoine) Encaissement : oui (modification de la structure du patrimoine).

Application : exercice

Nature des obligations enregistrement chronologique des mouvements affectant le patrimoine, tenue d’un inventaire annuel, établissement de comptes annuels (bilan, compte de résultat et annexe), respect des principes comptables, tenue de livres comptables obligatoires.

Les principes comptables Prudence Séparation des exercices Permanence des méthodes Continuité d’exploitation, non compensation, coûts historiques

2. Le bilan et le compte de résultat

LE BILAN C’est une « photographie » à une date donnée du patrimoine de l’entreprise. Les actifs sont des biens dont l’entreprise est propriétaire. Les matériels, les stocks, les créances et les liquidités sont les principaux actifs d’une entreprise. Le passif regroupe les ressources externes de l’entreprise. Ces ressources proviennent des associés (capital), des banques (emprunts) et des fournisseurs (dettes). A C T I F P A S I F

L’ACTIF L’actif immobilisé regroupe les biens destinés à servir de façon durable à l’activité de l’entreprise : bâtiment, matériel, mobilier, etc ….. ACTIF IMMOBILISE P A S I F ACTIF CIRCULANT L’actif circulant comprend les biens destinés à changer de nature au cours de l’activité de l’entreprise : stocks, créances clients, trésorerie, etc …

L’ACTIF IMMOBILISE P A S I F Ce sont des biens sans substance physique : fonds commercial, logiciels, etc … incorporelles I M O B L S A T N P A S I F corporelles Ce sont des biens avec une substance physique : terrains, bâtiments, matériel, mobilier, vaisselle, etc … financières ACTIF CIRCULANT Actifs monétaires destinés à être conservés durablement : dépôt de garantie, etc …

L’ACTIF CIRCULANT P A S I F IMMOBILISE P A S I F Stocks de marchandises, de matières premières, etc … STOCKS Sommes dues par les clients, l’Etat, les organismes sociaux, etc … CREANCES TRESORERIE Comptes bancaires positifs et argent liquide en caisse.

LE PASSIF C’est la valeur comptable nette du patrimoine de l’entreprise. Ils proviennent des apports des associés et des bénéfices accumulés. A C T I F FONDS PROPRES DETTES FINANCIERES Ce sont les emprunts souscrits et les découverts bancaires. DETTES D’ EXPLOITATION Ce sont les sommes dues aux fournisseurs, organismes sociaux, Etat, etc …..

Application Exercice n°1 chapitre 2

LE COMPTE DE RESULTAT Il retrace la formation du résultat tout au long de l’exercice comptable. Les charges sont les consommations de biens et services de l’entreprise. Ce sont des emplois définitifs qui appauvrissent l’entreprise. C H A R G E S P R O D U I T S Les produits sont des ressources crées par l’entreprise. Les principales ressources sont les ventes de marchandises, services et produits finis. Résultat

LE COMPTE DE RESULTAT Charges d’exploitation Produits d’exploitation Les charges et produits d’exploitation relèvent de l’activité courante de l’entreprise : ventes et achats de biens et services, charges de personnel, etc ... Charges d’exploitation Produits d’exploitation Les charges et produits financiers relèvent de la structure financière de l’entreprise : intérêts des emprunts, agios, escomptes obtenus ou accordés, etc ... Charges financières Produits financiers Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Tout le reste : cession d’immobilisation, pénalité et amende, etc … Résultat

Charges ≠ dépenses Les matières achetées mais non consommées figurent en stock à l’actif du bilan Les machines achetées figurent en immobilisation à l’actif du bilan, Seule leur usure figure en charge au compte de résultat (dotation aux amortissements).

Application Exercice n°2

Application Exercice n°3

Exercices à terminer chez vous : n°4 et 5