GESTION - COMPTABILITE Patrick MILLAN Expert comptable Marseille Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

PROJET Association ou Entreprise Un éléphant… ENVIRONNEMENT Marché Partenaires Aspects règlementaires PROJET Association ou Entreprise MOYENS Moyens humains Moyens matériels Moyens financiers Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

…dans un magasin de porcelaine ENVIRONNEMENT Marché Partenaires Aspects règlementaires PROJET Association ou Entreprise MOYENS Moyens humains Moyens matériels Moyens financiers Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 Illustration Une association gérant une base de loisirs, un centre culturel, un club sportif, dépendra: de son projet associatif initial des contraintes règlementaires de moyens économiques de moyens humains de moyens matériels Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 Projet initial Statuts et objet social Moyens disponibles Ressources définies Fonctionnement choisi Public visé Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 Contraintes règlementaires Normes de sécurité des locaux Normes d’encadrement Qualification du personnel Capacité d’accueil Agréments Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 Moyens économiques Apports initiaux des adhérents Cotisations Participation des familles Dispositif CAF Subventions Dons, sponsoring, mécénat Emprunts Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 Moyens humains Personnel salarié Bénévoles et accompagnateurs Adhérents Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 Moyens matériels Local Equipement Matériel Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Le Hub : multi échanges Association Entreprise Financeurs Salariés Adhérents Usagers / Clients Fournisseurs Etat, administrations, collectivités locales Banquiers Organismes sociaux Prestataires & S/Traitants Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Besoins d’informations Dirigeants : conduire Constater le passé : on en est où ? Prévoir l’avenir : on va où ? Faire des projets : et si on faisait … Banquiers, fournisseurs : prêter, attendre… Besoin de combien ? Quel parapluie? Etat et collectivités : subventions et impôts J’aide ou j’aide pas ? J’aide qui, d’ailleurs? Peuvent-ils contribuer au système? Adhérents, usagers, partenaires, sponsors A quoi servent mes cotisations? A qui je confie mes gamins ? Ca vaut le coup de bosser avec eux ? Et notre image ? Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Diriger, c’est prévoir… Pour le dirigeant, d’entreprise ou d’association, mettre en œuvre le projet social, c’est : Proposer des produits, activités, services, dont les coûts auront été préalablement analysés, afin de les rendre compatibles avec le marché, le public concerné, l’intérêt général ou l’utilité sociale, Assurer la pérennité de la structure, par une gestion saine, une recherche de financements adaptée, Tout en se projetant dans l’avenir. Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Diriger, c’est partager… Dans une entreprise ou une association, les financements proviennent de diverses sources : associés, adhérents, fondateurs, banquiers, collectivités publiques, usagers, clients. Cela confère au dirigeant le devoir et l’obligation de rendre périodiquement ou ponctuellement des comptes. Il lui faut donc organiser a minima les informations économiques qu’il transmettra. Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 PARTIE 1 QUELLES INFORMATIONS ? Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Dicton du jour : une assoc. = 2 jobs ! Le dirigeant Le comptable Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

La compta : pourquoi faire ? La comptabilité est un moyen qui permet : de retracer tous les flux échangés durant une période donnée, d’organiser ces informations dans un cadre normalisé, de permettre aux lecteurs, ensuite, d’analyser les équilibres et les enjeux financiers de la structure, commerciale ou associative = la gestion. = PLAN DU COURS Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Autrement dit … = c’est une fabrique d’informations. La comptabilité va donc décrire au plus juste ces échanges en matérialisant économiquement ces interactions = c’est une fabrique d’informations. Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

La compta : comment ça marche ? Pour un échange, il y a deux flux (physique ou abstrait) égaux : entrée < - > sortie positif < - > négatif emploi < - > ressource débit < - > crédit qui nous amènent à deux notions essentielles : le patrimoine de la structure l’activité de la structure Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 Le patrimoine à un instant T : Droits et obligations de la structure Les moyens disponibles sous contraintes Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 L’activité, sur une période, a un résultat : La réalisation de l’objectif social Valorisation des produits résultant des moyens mis en œuvre, une fois déduit le coût des charges engagées Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 Analyse des flux 1/ Nature de l’échange et du flux Un bien ? Un engagement ? De la trésorerie ? Une charge ? Un produit ? 2/ Entrée ou Sortie ? 3/ Destination de l’échange Activité ou Patrimoine ? Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Illustration 1 : Encaisser des cotisations Flux Entrée Trésorerie Patrimoine Flux Sortie Produit Activité Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Illustration 2 : Payer des salaires Flux Entrée Charge Activité Flux Sortie Trésorerie Patrimoine Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Illustration 3 : Commande papeterie, payée à échéance Commande papeterie T1 Entrée = achat = activité Sortie = dette fournisseur= patrimoine Paiement du fournisseur T2 Entrée = fin dette = patrimoine Sortie = trésorerie = patrimoine Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 Patrimoine Une photo à un instant T Activité Le film depuis le début Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Activité = Compte de Résultat CHARGES Achats Frais généraux Impôts et taxes Salaires Charges sociales Frais financiers Charges Exceptionnelles Résultat = BENEFICE PRODUITS CA ou Prestations activités Cotisations Subventions Produits financiers Produits exceptionnels Résultat = PERTE Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 Patrimoine = Bilan ACTIF Immobilisations Stock Créances Disponibilités = EMPLOIS PASSIF Capitaux propres ou Fonds associatifs Résultat de la période Emprunts Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociales Liquidités = RESSOURCES Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

En résumé… Patrimoine = Bilan ENTREPRISE ASSOCIATION OU Biens Engagements Créances et dettes Disponibilités ENTREPRISE OU ASSOCIATION Activité = Compte de résultat Produits Charges Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050

IMAGE FIDELE Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050 Régularité Sincérité Prudence Permanence Continuité et indépendance Comparabilité Partie double = Egalité Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050