Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda INITIATION A LA COMPTABILITÉ FINANCIERE Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda Plan du module Section n° I : Notion de La comptabilité générale Section n°II: LE BILAN Section n°III: Analyse comptable des opérations de l’entreprise Section n°IV: Le compte Section n°V: Le principe de la partie double Section n°VI : Les charges et les produits Section n°VII: Le plan comptable Section n°VIII: Le Virement Section n° IX:  Le journal Section n° X: Le grand livre Section n° XI: La balance des comptes Section n°XII: L’établissement des États de synthèse Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Notion de la comptabilité Notion de la Comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Notion de la Comptabilité Générale Les besoins en information II- Les utilisateurs de l'information III- L'entreprise et la comptabilité IV- Rôles et objectifs de la comptabilité financière V- L'entreprise et les flux Économiques Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Contrôle Information(s) Résultat Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise I- Les besoins en information: Prise de décisions Information(s) Résultat Contrôle L'ensemble de ces décisions constitue la Gestion. Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

II- Les utilisateurs de l'information Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise II- Les utilisateurs de l'information Clients Fournisseurs État Utilisateurs de l'information Banques Salariés Grand public Associés Dirigeants Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

III- L'entreprise et la comptabilité Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise III- L'entreprise et la comptabilité L'entreprise et la comptabilité La Comptabilité Générale (ou Financière) La Comptabilité de Gestion La Gestion prévisionnelle Le Contrôle de Gestion Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

IV- Rôles et objectifs de la comptabilité financière Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise IV- Rôles et objectifs de la comptabilité financière La comptabilité sert: Pour le chef d’entreprise: Connaître les performances de son entreprise; Orienter ses choix et ses décisions; Mieux gérer; Faire des projections et des prévisions dans le temps. Pour les pouvoirs publics : Les éléments de calcul des sommes qui sont dues à l’État au titre des impôts et taxes à régler (IS/TVA) Outil de jugement par les tribunaux de commerce et d’instance ou cours d’appel ou cours des comptes Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Pour les partenaires de l’entreprise : Les employés cherchent à y justifier un accroissement de leur revenu Les associés tendent d’y découvrir l’évolution future des valeurs de leurs titres Pour les créanciers de l’entreprise : Mesurer la solvabilité de l’entreprise. Apprécier le niveau des garanties dont dispose l’entreprise La comptabilité générale est un système d'information permettant : - de classer,saisir et traiter des informations, - en vue de prendre des décisions. Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Sur la base de cette définition, on peut poser trois questions : De quelle information s'agit-il ? En quoi consiste le traitement des informations ? Quels sont les destinataires des informations traitées ? Les flux économiques (mouvements de biens et services, mouvements d'argents) constituent les informations qui intéressent la comptabilité financière. Les factures, chèques, traites, feuilles de paie et autres pièces servent de support matériel à ces flux. Ces documents sont classés et enregistrés régulièrement (au jour le jour le plus souvent) dans des journaux et dans des comptes. Lien hypertexte au niveau des utilisateurs de l’information comptable Le traitement des informations répond à trois objectifs essentiels :conserver la mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise, connaître à tout moment la position de trésorerie, produire de façon intermittente (au moins une fois par an) des documents appelés documents de synthèse : Bilan, CPC et ETIC. Les utilisateurs de l’information comptable Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Notion de la comptabilité Prélèvements et dividendes Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise V L'entreprise et les flux Économiques Travail Salariés Salaires Biens et services Fournisseurs Paiement Prêts Entreprise Banques Biens et services Remboursements Clients Services publics État et collectivités publiques Impôts et taxes Encaissements Apport de capitaux Propriétaires de l'entreprise Prélèvements et dividendes Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Les flux et leur analyse: Les flux physiques ou réels Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Les flux et leur analyse: d'entrée externes Les flux physiques ou réels de sortie internes Les flux physiques internes: Achats: Ateliers de Production Matières premières Stock de matières Stock de produits finis fournitures Stock de fournitures Vente produits finis Services Flux externes Flux internes Flux externes Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Les flux physiques externes d’entrée : Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Les flux physiques externes d’entrée : Les Flux de biens entrant Les flux de services entrant le travail fourni par les salariés de l'entreprise En contrepartie l’entreprise verse des salaires… Les marchandises achetées pour être revendues en l'état : entreprise commerciale Les flux d'investissement Exemple: Des chaussures, des stylos… les services consommés en provenance des tiers les matières et fournitures consommables achetées pour le fonctionnement courant de l'entreprise Biens et services achetés pour un usage prolongé pendant plusieurs années (immobilisations) Exemple: Services d'un transporteur, d'un expert-comptable, d'un garagiste, d'une agence d'intérim ……… Exemple: Fournitures administratives, fournitures d'entretien, les matières premières et fournitures achetées pour être incorporées dans les produits fabriqués :entreprise industrielle les services rendus par les banques Terrains, constructions, machines-outils, mobilier, matériels et logiciels informatiques, matériel de transport Exemple: Du bois pour la fabrication de meubles… De la farine pour la fabrication de gâteaux… Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Produits d'une activité annexe ou effectuée à titre exceptionnel Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Les Flux sortant Les Flux de biens Les Flux de services Les vente de marchandises pour une entreprise commerciale, ou la vente des produits finis pour une entreprise industrielle Les prestations de services : Produit de l'activité principale d'une entreprise prestataire de services Produits d'une activité annexe ou effectuée à titre exceptionnel Location d'un immeuble propriété de l'entreprise, … Cession d'une machine usagée, …. Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Flux monétaires Contrepartie des flux physiques externes Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Flux monétaires Contrepartie des flux physiques externes De financement d'entrée de sortie d'entrée de sortie Paiements reçus des clients Les emprunts et leurs remboursements Paiements des fournisseurs et salariés Les apports et prélèvements des propriétaires de l'entreprise Espèces, chèques bancaires ou postaux, virements Espèces, chèques bancaires ou postaux, virements Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Le BILAN A/ Notion et présentation du Bilan: B/ Applications: C/ Variation du Bilan: 1°) Les opérations modifiant le Bilan : 2°) La détermination du résultat: Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Le Bilan ACTIF PASSIF Section II : A- Définition et présentation: Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Le Bilan Le bilan Section II : A- Définition  et présentation: ACTIF PASSIF FINANCEMENT PERMANENT ACTIF IMMOBILISÉ Immobilisations incorporelles CAPITAUX PROPRES : Capital social Immobilisations corporelles Réserves Immobilisations financières Résultat de l'exercice DETTES DE FINANCEMENT  ACTIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE) PASSIF CIRCULANT (HORS TRÉSORERIE) Stocks Dettes fournisseurs Créances Dettes fiscales et sociales Titres et Valeurs de Placement TRESORERIE-PASSIF TRESORERIE- ACTIF Banques (soldes créditeurs) Disponibilités (banque, caisse, CCP) TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Le Bilan RESSOURCES EMPLOIS BIENS DETTES DROITS & = = Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Le Bilan Le bilan Approche Juridique Approche économique Bilan au 31/12/N Bilan au 31/12/N BIENS DROITS & DETTES RESSOURCES EMPLOIS TOTAL DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES TOTAL DES BIENS & DROITS = TOTAL DES DETTES Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Actif Montant Passif Banque 280 000 Capital 400 000 Caisse 120 000 Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise B/ Applications : Exemple n°1 : Le 1/1/07, Mr Yazidi décide de créer son entreprise, il apporte une somme globale de 400 000 dhs dont 280 000 dhs déposée en caisse et le reste en banque TAF : a) Quelles sont les ressources et les emplois ? b) Présenter le Bilan au 1/1/07 Solution: a) Ressources : apport global de : 400 000 dhs Emplois : sommes déposée en caisse :280 000 dhs Et sommes déposée en banque : 120 000 dhs b) Bilan au 01/01/2007 Actif Montant Passif Banque 280 000 Capital 400 000 Caisse 120 000 Total Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Exemple n°2: Les éléments constituants une maison de commerce se présentent ainsi au 1/1/06: - Ressources : Emprunt auprès des établissements de crédit : 200 000 dhs Capital (à déterminer) Emplois : - Matériel : 3 000 000 dhs - Marchandises : 200 000 dhs - En banque : 1 800 000dh - En caisse : 300 000 dhs TAF : Présenter le Bilan de cette maison de commerce et calculer le montant de son capital ? Solution: Bilan au 01/01/2006 Actif Montant Passif Matériel 3 000 000 Capital 5 100 000 Marchandises 200 000 Dettes financières Banque 1 800 000 Caisse 300 000 Total 5 300 000 Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Solution exemple n°3: 1) a- Pour l’actif immobilisé: Montant du poste mat. de transport = 100 000 * 0.2 = 20 000 DH Montant du poste Mat. de bureau = 100 000 * 1/10 = 10 000 DH Le reste est = 100 000 – (20 000 +10 000) = 70 000 DH Montant du poste terrain = 70 000 * 14/35 = 28 000 DH Montant du poste construction = 70 000 * 21/35 = 42 000 DH b) Pour l’actif circulant: Montant du poste client = 4 000 *3 = 12 000 DH Montant du poste stock = 12 000 *2 = 24 000 DH c) Pour le Financement permanent (FP): On a : FP = Capital social + Résultat + Dettes financières → 130 000 = Capital social – 15 000 +31 000 → Capital social = 114 000 DH d) Pour le montant du poste Fournisseurs: On a : ∑ actif = ∑ passif Dettes fournisseurs = 20 000 DH → 150 000 = 130 000 + frs Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Financement permanent Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Bilan de l’entreprise « ARMATAL » au 31/12/2007 Actif Montant Passif Actif Immobilisé Financement permanent 130 000 Terrain Capital personnel Construction Résultat (perte) (15 000) Matériel de transport Dettes Financières Matériel de bureau Emprunt bancaire. 31 000 Actif circulant Passif circulant Stock de marchandises Fournisseurs Clients Trésorerie-Passif - Trésorerie-actif Banque 4 000 Caisse 10 000 Total 100 000 28 000 114 000 42 000 20 000 31 000 10 000 36 000 20 000 24 000 20 000 12 000 14 000 150 000 150 000 Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise C- Variation d’un Bilan: 1°) Les opérations modifiant le Bilan : Exemple 1 : Le 15/10/07 : Un commerçant a crée son entreprise en apportant 100.000 dhs de fonds propres et en empruntant 60.000 supplémentaire. Il a déposé 140.000 en banque et le reste en caisse. T.A.F : Présenter le Bilan au 15/10/07 de ce commerçant Solution: Bilan au 15/10/07 Actif Montant Passif Banque 140 000 Capital social 100 000 Caisse 20 000 Dettes Financières 60 000 Total 160 000 Total 160 000 Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Bilan au 15/112007 42 000 DH Solution: 100 000 Le Bilan Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Suite de l’exemple n°1: Le 15/11/07 : Ce commerçant achète un fond commercial à 60 000 dhs, une voiture à 30 000 dhs, des marchandises à 8 000 dhs. Pour payer tous ces achats , le commerçant retire l’argent de la banque. T.A.F : - Construire le Bilan au 15/11/07 - Commenter. Solution: Bilan au 15/112007 Actif Montant Passif Fonds commercial 60 000 Capital social 100 000 Dettes Financières Matériel de transport 30 000 60 000 Stock de marchandises 8 000 Banque Caisse 20 000 Total 160 000 Total 160 000 Solde du Compte Banque : 140 000 – (60 000 +30 000+8000) = 42 000 DH Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Exemple 2 : Ce commerçant juge que son capital initial est insuffisant pour accroître l’activité de son affaire. Il effectue un second apport de capital de 50 000 dhs en espèces au 20/12/07 T.A.F : - Présenter le nouveau Bilan après cette augmentation du capital - Commenter. Solution: Bilan au 20/12/2007 Actif Montant Passif Fonds commercial 60 000 Capital social 150 000 30 000 Dettes Financières Matériel de transport 60 000 Stock de marchandises 8 000 Banque 42 000 Caisse 70 000 Total 210 000 Total 210 000 Commentaire: Au passif , le montant du capital a augmenté de 50 000 dhs, en contre partie , à l’actif le montant de la caisse a augmenté de 50 000 dhs Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise 2°) La détermination du résultat: Le résultat de l'exercice = Total d'actif – Total du passif Bénéfice Perte Total actif > Total passif Total actif < Total passif A (+) aux Capitaux propres A (-) des Capitaux propres Exemple d’application : Le 1/1/07 le Bilan d’une entreprise comprend les éléments suivants : Matériel de transport : 30 000 dhs, Mobilier : 4 000 dhs, Marchandises : 3 000 dhs, Banque : 2 000 dhs, Caisse : 5 000 dhs, Capital : (à déterminer), Fournisseur : 10 000 dhs T.A.F : Présenter le bilan au 1/1/07 Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Bilan au 01/01/2007 Actif Montant Passif Solution: Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Solution: Bilan au 01/01/2007 Actif Montant Passif Matériel de transport 300 000 Capital social 340 000 Mobilier 40 000 Fournisseurs 100 000 Stock de marchandises 30 000 Banque 20 000 Caisse 50 000 Total 440 000 Total 440 000 Suite: Le 31/12/07, le Bilan de cette même entreprise comporte les éléments suivants : Matériel : 250 000 dhs, Mobilier : 38 000 dhs, Marchandises : 50 000 dhs, Clients : 40 000 dhs, Banque : 20 000 dhs, Caisse : 34 000 dhs, Emprunt : 80 000 dhs Fournisseurs : 90 000 dhs,. T.A.F : Présenter le bilan de clôture au 31/12/07 Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Solution: Bilan au 31/12/2007 Actif Montant Passif Matériel de transport 250 000 Capital social 340 000 38 000 ? Mobilier Résultat de l’exercice Stock de marchandises 50 000 Emprunt bancaire 80 000 clients 40 000 Fournisseurs 90 000 Banque 20 000 Caisse 34 000 Total 432 000 Total 432 000 On a : ∑ actif = ∑ passif 432 000 = 340 000 +80 000+90 000 + Résultat de l’exercice Résultat de l’exercice = - 78 000 DH (perte) (78 000) Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Analyse comptable des opérations de l’entreprise Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Analyse comptable des opérations de l’entreprise 1) L’analyse en terme de RESSOURCES 2) L’analyse en terme d’EMPLOIS 3) Exemple d’application Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Emploi Ressource Emploi Ressource Caisse : 20000 dhs Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Section III : Analyse comptable des opérations de l’entreprise Chaque opération effectuée par l’entreprise est analysée en terme de: Emploi Ressource L’origine de l’opération, c’est-à-dire, l’utilisation qui a été faite du moyen de financement. les moyens qui ont permis la réalisation des opérations Exemple : Achat de matières premières en espèces pour 20 000 dhs Emploi Ressource ACHAT de matières premières 20 000 dhs Caisse : 20000 dhs Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

3°) APPLICATION : Le Bilan Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise 3°) APPLICATION : Pour commencer son activité commerciale, le commerçant HILAL a effectué les opérations suivantes : a) Apport d’un local commercial d’une valeur de 200 000 dhs et d’une somme déposée en banque de 130 000 dhs. b) Acquisition par chèque bancaire d’un matériel de transport et un matériel de bureau pour des valeurs respectives de 80 000 dhs et 6 000 dhs. c) Retrait de la banque pour alimenter la caisse 20 000 dhs. d) Achat de marchandises pour une valeur de 17 000 dhs dont 10000 dhs par chèque le reste en espèce e) Vente de marchandises ayant coûtées 5 000 dhs, pour une valeur de 6 000 dhs réglée comme suit : 4 000 dhs par chèque bancaire le reste en espèce f) Ventes de marchandises ayant coûté 3 000 dhs, pour un montant de 2 500 dhs réglées 1 000 dhs au comptant par chèque le reste à crédit. g) Recouvrement de la créance relative à l’opération (f) en recevant un chèque de 1000 dhs et le reste en espèce. T.A.F : 1°) Analyser toutes les opérations effectuées par l’entreprise HILAL en terme de ressources et emplois (sous forme de tableau Ressource-Emploi) 2°) Commentaire du tableau. Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

a) b) c) d) e) f) g) Emplois Ressources Banque 86 000 Caisse 20 000 Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Solution: Application: Éléments de Corrigé Opérations Emplois Ressources Éléments Montant a) b) c) d) e) f) g) Construction 200 000 Capital 330 000 Banque 130 000 Matériel de bureau 80 000 Banque 86 000 Matériel de transport 6 000 Caisse 20 000 Banque 20 000 Banque Achat de Marchandises 17 000 10 000 Caisse 7 000 Caisse 2 000 Vente de marchandises 6 000 Banque 4 000 Banque 1 000 Vente de marchandises 2 500 Client 1 500 Caisse 500 Client 1 500 Banque 1 000 Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda Merci pour votre attention Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda