Cours de Gestion d’entreprise Chapitre 7 : Présentation de la comptabilité générale

Plan I/ LES OBJECTIFS DE LA COMPTABILITE 1.1 La comptabilité : Obligation 1.2 La comptabilité : Outil de gestion et de contrôle 1.3 La comptabilité : Source d’informations sociales 1.4 Evolution II/ LES ÉTAPES ET PROCÉDURES DU TRAVAIL COMPTABLE III/ LES PRINCIPES GÉNÉRAUX DU PCG IV/ LE PLAN COMPTABLE GENERAL V/ LES SYSTEMES COMPTABLES VI/ LE PLAN DE COMPTES VII/ L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COURANTES VIII/ LES DOCUMENTS DE SYNTHESE

Introduction L’activité de l’entreprise repose sur des échanges avec des agents extérieurs : des fournisseurs, des clients….. Les mouvements de marchandises sont qualifiés de flux réels Les mouvements d’argent sont des flux monétaires Tous les flux sont enregistrés en comptabilité

L’entreprise et ses partenaires Salariés Actionnaires Capitaux Travail Dividende Salaires Entreprise Clients Fournisseurs Biens Biens Argent Argent Taxes, Impôts Intérêts Subventions Banques Prêts Etat

I/ LES OBJECTIFS DE LA COMPTABILITE 1.1 La comptabilité : une obligation Article 8 de la loi du 30 Avril 1983 « Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise, ces mouvements sont enregistrés chronologiquement Article 1 à 5 du décret du 29 Novembre 1983 « Tout commerçant tient obligatoirement un livre journal, un grand livre et le livre d’inventaire » Les mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise sont enregistrés opération par opération et jour par jour sur le livre journal »

1.2 La comptabilité : Outil de gestion et de contrôle Les chiffres concernant les périodes écoulées permettent d’: établir un diagnostic étudier les éventuels dysfonctionnements appuyer la prise de décision Instrument de contrôle : mémoire des opérations moyen de surveillance

1.3 La comptabilité : Source d’informations sociales ACTEURS SOCIAUX DOMAINES d’INTERETS Banquiers et créanciers Rentabilité, performance, solvabilité, endettement Personnel et actionnaires Rentabilité, solvabilité, calcul et partage des résultats Acteurs macro-économiques (INSEE) Regroupement des chiffres pour établir des statistiques nationales

Information sociale Les sociétés sont tenues de communiquer leurs chiffres annuels au greffe des tribunaux de commerce où ils sont consultables par les tiers. Procédure d’alerte : demande d’explications de la part du Commissaire aux Comptes ou du CE lorsque des faits de nature à compromettre la continuité de l’exploitation ont été relevés.

1.4 Evolution L’harmonisation des règles comptables relève de la Commission Européenne. (directives modifiées en 2001 et 2002, sous l’influence de l’harmonisation comptable internationale). Dans la perspective de créer les conditions nécessaires à la construction d’un marché des capitaux intégré et efficace, l’Union européenne a retenu comme référentiel comptable pour les sociétés côtées les normes IAS/ IFRS IFRS : International Financial Reporting Standards

II/ LES ÉTAPES ET PROCÉDURES DU TRAVAIL COMPTABLE Bilan Pièces justificatives Livre- Journal Grand- Livre Balance Compte de Résultat Annexe

III/ LES PRINCIPES GÉNÉRAUX DU PCG Mission : « Donner une image fidèle de la comptabilité de l’entreprise »: régularité  sincérité  Principes comptables fondamentaux : principe de prudence  principe de permanence des méthodes principe de non compensation  principe de continuité de l’exploitation principe d’indépendance des exercices 

IV/ LE PLAN COMPTABLE GENERAL Le PCG : document central des comptabilités des entreprises  Objectif de la normalisation comptable : besoin d’un langage précis et clair pour communiquer avec les différentes catégories d’utilisateurs présentation d’informations nécessaires aux analyses de gestion interne garantie du respect d’un certain nombre de règles pour les partenaires externes de l’entreprise (actionnaires, prêteurs, fournisseurs, clients....)  Le PCG Plan Comptable Général fournit un cadre très précis pour la tenue des comptabilités . il impose le type, le tracé et le contenu des documents de synthèse à établir en fin d’exercice il propose un plan de comptes adaptable aux entreprises

V/ LES SYSTEMES COMPTABLES Le PCG propose trois systèmes : système abrégé (deux des trois critères suivants ne doivent pas être dépassés : Total du bilan < 267 000 € CA < 534 000 € Nombre de salariés permanent < 10) système de base système développé  et pour chacun de ces systèmes trois types de documents de synthèse

VI/ LE PLAN DE COMPTES Le plan des comptes est organisé en classes réparties et numérotées. CLASSE 1 Comptes de capitaux CLASSE 2 Comptes d’immobilisations CLASSE 3 Comptes de stocks CLASSE 4 Comptes de tiers CLASSE 5 Comptes financiers CLASSE 6 Comptes de charges CLASSE 7 Comptes de produits A chaque compte est affecté un numéro de compte dont le premier chiffre est celui de la classe Toute entreprise tenant une comptabilité établit son propre plan de compte dit « plan comptable d’entreprise », définissant l’ensemble des comptes utilisés par l’entreprise. du secteur professionnel auquel elle appartient de son importance et de sa forme juridique des informations jugées nécessaires à sa gestion

Exemple : Classe 6 60 ACHATS 601 Achats stockés-Matières premières 602 Achats stockés -Autres approvisionnements 6021 Matières consommables 6022 Fournitures consommables 60221 Combustibles 60222 Produits d’entretien 60223 Fournitures d’atelier et d’usine 60224 Fournitures de magasin 60225 Fournitures de bureau

VII/ L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COURANTES achats de matériel achats de matières premières, d’énergie  vente de biens et services   personnel (paie) paiement d’impôts et de taxes.

Principe de la comptabilité en partie double Tout flux a un point de départ (origine) et un point d’arrivée (destination) L’origine du flux impliquera une RESSOURCE qui permettra la réalisation du flux La destination du flux impliquera un EMPLOI : utilisation qui sera faite de la ressource. Une convention d’enregistrement prévoit que : Libellé du COMPTE DEBIT CREDIT Les emplois Les ressources Principe de la partie double : tout ce qui est utilisé a été obtenu et tout ce qui est obtenu est utilisé. Il revient à ramener chaque opération à l’égalité économique : emploi = ressource

Exercice d’application Une société A achète des marchandises pour un montant de 1 000 € à la société B Déterminer l’emploi et la ressource pour chacune des deux sociétés Enregistrer l’opération dans la comptabilité des deux sociétés SOCIETE A SOCIETE B Emploi Emploi Ressource Ressource

Société A Emploi : Achat de marchandises Ressource : 1 000€ en espèces 607 Achat de marchandises 53 Caisse 1 000 1 000 20/05 20/05

Société B Emploi : 1 000€ en espèces Ressource : Vente de marchandises 707 Vente de marchandises 53 Caisse 1 000 1 000 20/05 20/05

Définitions COMPTABLES Débiter un compte : inscrire une somme au débit du compte Créditer un compte inscrire une somme au crédit d’un compte

VIII/ LES DOCUMENTS DE SYNTHESE Bilan Compte de résultat Annexe (tableau des amortissements, des provisions

8.1 Bilan Bilan : état à une date donnée (photographie) du patrimoine de l’entreprise à gauche , ACTIF : liste des biens que possède l’entreprise Les EMPLOIS à droite , PASSIF : ensemble des obligations composées de dettes à l’égard de tiers (banques, fournisseurs, Etat, organismes sociaux) Les RESSOURCES

8.2 Compte de Résultat Compte de résultat : état récapitulatif de l’ensemble des charges et des produits en fonction de leur date d’engagement (et non d’encaissement/décaissement) Notion de charges & produits : Charges : dépenses (qui n’ont pas comme contrepartie une augmentation du patrimoine) Produits : recettes Il fait apparaître : le bénéfice (Produits > Charges) ou la perte de l’exercice (Produits < Charges) Les charges et produits sont ventilés en trois parties : Exploitation Financier Exceptionnel

Conclusion Principale source d’information financière des tiers, la comptabilité est réglementée et normalisée pour être compréhensible par des personnes extérieures à l’entreprise être comparable d’une entreprise à une autre. L’entreprise doit donc respecter certaines règles ou normes (tenue des comptes, présentation des documents de synthèse)

Les participants TPE pas structure administrative PME taille réduite comptable unique (tenue courante des comptes et déclarations légales) PME taille importante cadre comptable + 10 personnes GE service rattaché à la DAF

II/ LES ÉTAPES ET PROCÉDURES DU TRAVAIL COMPTABLE 1/ Enregistrer le flux sortant ou entrant de l’entreprise 2/ Analyser les flux afin de regrouper les mouvements de même nature (comptes.) 3/ Etablir des synthèses permettant de connaître l’évolution du patrimoine et le résultat de l’exploitation.