ENT-201 Cours 2: TP Solutionnaire Yohann Wagner

Le cas Efficacité Inc. Le 1er juin 2012, trois étudiants universitaires ont fondé Efficacité Inc., spécialisée dans l’entretien des pelouses. Voici un résumé des opérations qui ont été conclues au cours du mois de juin 2012: Émission au comptant de 9 000$ d’actions aux trois fondateurs de l’entreprise. Chaque fondateur reçoit 500 actions (1 500 actions sont émises au total) Acquisition de râteaux et d’autres outils manuels ayant un prix de détail de 690$ pour un montant négocié, payé comptant de 600$. Le coût sera comptabilisé dans d’immobilisations (un actif à long terme) Commande de trois tondeuses et de deux coupe-bordures à l’entreprise Fournitures de pelouse XYZ au prix de 4 000$ Achat de quatre terrains au prix de 1 250$ chacun pour le futur emplacement d’un entrepôt. Paiement de 5 000$ en espèces Réception des tondeuses et coupes-bordures et de la facture de Fournitures de pelouses XYZ au montant de 4 000$. Signature d’un effet bancaire (emprunt) de 4 000$ et paiement complet de la facture. Vente d’un terrain à la Ville au même prix qu’il avait été payé. La Ville a signé un effet de 1 250$ à la société Efficacité, payable à la fin du mois de juin Emprunt de 3 000$ d’un des propriétaires à la banque pour usage personnel La société a acheté et consommé de l’essence pour ses tondeuses et coupe-bordures qu’elle a payé 90$ en espèce à une station-service de la région

Le cas Efficacité Inc. (suite) Au début du mois de juin, la société a reçu la somme de 1 600$ de la Ville pour ses services d’entretien des mois de juin à septembre (400$ par mois). Le montant complet a été comptabilisé dans le compte de produits différés. Au début du mois de juin, la société a contracté une assurance au coût de 300$ pour une période de six mois, soit de juin à novembre. À cette date, le paiement complet a été inscrit à titre de charges payées d’avance. Les employés d’Efficacité ont procédé à la tonte de terrains pour les clients résidentiels qui sont facturés toutes les deux semaines. Au total, la société a facturé 5 200$ pour les services qu’elle a rendus en juin. Les clients résidentiels ont versé une somme de 3 500$ en paiement de leur compte La société paie ses employés aux deux semaines. En juin, elle a versé au total 3 900$ à ses employés. Efficacité a reçu une facture de 320$ d’une station-service pour l’essence supplémentaire achetée à crédit et consommée en juin Un versement de 740$ a été effectué en remboursement partiel de l’effet à payer dû à la banque. Les intérêts inclus dans ce montant sont de 40$ Un versement de 100$ a été effectué sur les comptes dus aux fournisseurs La société a encaissé l’effet à recevoir de 1 250$ de la Ville, plus les intérêts gagnés de 12$. Le 30 juin, la société a déclaré et un dividende de 0.10$ par action. Le dividende sera payé en juillet.

Le cas Efficacité Inc. (suite) L’information suivante est fournie à la fin du cycle comptable du mois de juin 2012 et demandent des écritures de régularisation des comptes: Le montant de 1 600$ reçu de la Ville et précédemment inscrit à titre de « produits différés » pour quatre mois de service est partiellement gagné à la fin du mois de juin (400$ pour le mois de juin). L’assurance payée 300$ au début de juin et couvrant une période de six mois (juin à novembre) a été partiellement utilisée en juin (50$). Les tondeuses, les coupes bordures, les râteaux et outils manuels (matériel) ont été utilisées et doivent être amortis. La société évalue à 300$ la charge d’amortissement annuel (25$ par mois). Les salaires ont été payés jusqu’au 28 juin inclusivement. Les salaires gagnés en juin, mais que la société n’a pas encore payés (pour les 29 et 30 juin), s’élèvent à 400$ au total. Une ligne téléphonique a été installée au mois de juin. La facture de téléphone de 52$ a été reçue en juin mais sera payée en juillet Des intérêts de 18$ se sont accumulés (mais non payés) sur le solde de l’effet à payer. Le taux d’imposition de la société Efficacité est de 25% pour les impôts fédéraux et provinciaux.

Le cas Efficacité (suite) Le travail à faire: Effectuer les écritures de journal des transactions 1 à 18. Cumuler les transactions 1 à 18 dans des comptes en « T » Sur une feuille de travail à 8 colonnes, dresser la balance de vérification non-régularisée pour les transactions 1 à 18 puis dresser la balance de vérification régularisée au 30 juin 2012 (transactions 19 à 25), en inscrivant aussi le bénéfice net du mois et son virement au compte des bénéfices non répartis. Préparer l’état des résultats d’Efficacité Inc. pour le mois de juin 2012 Préparer l’état des bénéfices non-répartis pour le mois de juin 2012 Préparer le bilan d’Efficacité Inc. au 30 juin 2012 Préparer l’état des flux de trésorerie d’Efficacité Inc. pour le mois de juin 2012

Solution

Les écritures de journal

Les écritures de journal (suite)

Les comptes en T pour les transactions 1 à 18

Les comptes en T pour les transactions 1 à 18 (suite)

Les comptes en T pour les transactions 1 à 18 (suite)

Balance de vérification avant régularisations

Les écritures de régularisation 19 à 24 au journal Avant le calcul de l’impôt, du bénéfice net et la fermeture du compte de dividendes (Optionnel: peut se faire directement sur la feuille de travail)

La feuille de travail

Le calcul de l’impôt et du bénéfice net du mois On peut maintenant préparer l’état des résultats afin de déterminer la charge d’impôt sur les bénéfices. On peut maintenant inscrire sur la feuille de travail les régularisations pour la charge d’impôt du mois et l’impôt à payer.

L’état des résultats et l’état des bénéfices non répartis

Le bilan

L’état des flux de trésorerie

La variation du fonds de roulement hors-caisse