Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 1 Séminaire national STMG 17 et 18 janvier 2013 Atelier « Programme Gestion Finance »

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1 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 1 Séminaire national STMG 17 et 18 janvier 2013 Atelier « Programme Gestion Finance »

2 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 2 Programme de l’atelier Jeudi après-midi : Programme, guide d’accompagnement et ressources thèmes 1 et 2 Vendredi matin : Programme, guide d’accompagnement et ressources thème 3 Evaluation, définition de l’épreuve de spécialité, sujets « 0 »

3 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Préambule Un programme de Gestion Finance dans la continuité du programme de sciences de gestion en classe de première -Référence aux sciences de gestion -Logique de parcours -Pré-requis -Conséquences en termes d’évaluation 3

4 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 4 Les transversalités entre les programmes de sciences de gestion et de première et de spécialités, l’exemple de GF Organisation De l’individu à l’acteur Information et intelligence collective Gestion et création de valeur Evaluation et performance Temps et risque 1.1 Pourquoi construire une image financière ? 1.2 Comment faciliter l’échange d’informations financières ? 1.4 Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ? 1.5 Qu’apporte l'environnement technologique au traitement de l’information financière? 1.3 Comment traduire l’activité ? 2.1 Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ? 3.3. Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ? 1.4 Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ? 3.3 Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ? 2.2 Qu’est-ce qu’une entreprise performante ? 3.1 Faut-il s’endetter ? 3.2 Comment gérer la trésorerie pour faire face à ses engagements ? 3.3. Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ?

5 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Préambule Logique d’écriture du programme de terminale - objet d’étude : les entreprises -ancrage scientifique fort -parcours de questionnementparcours de questionnement -Démarche technologique -approche intégrative des concepts, des méthodes et de leur mise en œuvre concrète -recours récurrent aux technologies de l’information et de la communication -> conceptualisation du réel 5

6 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM préambule Un point d’entrée dans le programme : Le système d’information Dans ses finalités Gestion et Finance 6

7 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM préambule 7

8 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 1 : Construire une image de l’entreprise Question 1 : Pourquoi construire une image financière ? 8

9 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Pré-requis et transversalité : Sciences de gestion en 1 ère Thème « De l’individu à l’acteur »  Rémunération et coût du travail Thème « Information et intelligence collective »  Donnée, information et connaissance Thème « Gestion et création de valeur »  Processus de gestion  Valeur sociale : taxe sur la valeur ajoutée  Valeur financière fondée sur le revenu, fondée sur la patrimoine 9 Question 1 : Pourquoi construire une image financière ?

10 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Pré-requis et transversalité : Management en 1 ère Thème « Le rôle du management dans la gestion des organisations »  décisions stratégiques et opérationnelles Thème « Les critères de différenciation des organisations »  parties prenantes Droit en 1 ère Thème « Comment le droit permet-il de régler un litige ? »  La preuve 10 Question 1 : Pourquoi construire une image financière ?

11 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Contexte : À partir de documents (commerciaux ou financiers) divers émis ou reçus par l’entreprise En réponse à un besoin d'une partie prenante  Deux notions à construire de manière transversale 11 Question 1 : Pourquoi construire une image financière ?

12 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Place et rôle de l’information financière dans les processus de l’entreprise Mettre en perspective l’importance de l’information financière dans le fonctionnement normal d’une entreprise. 12 Question 1 : Pourquoi construire une image financière ?

13 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Pour cela plusieurs arguments… -Élément de preuve -Mémoire de l’entreprise, outil indispensable d’aide à la décision -Base de calcul à la détermination des taxes/impôts -Alimenter les bases d’information 13 Question 1 : Pourquoi construire une image financière ?

14 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Les besoins d’information financière des parties prenantes Identifier les parties prenantes : clients, fournisseurs, État, salariés, investisseurs, prêteurs. Repérer les informations pertinentes au regard des besoins qu’elles expriment 14 Question 1 : Pourquoi construire une image financière ?

15 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 1 : Construire une image de l’entreprise Question 2 : Comment faciliter l’échange d’informations financières ? 15

16 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Pré-requis et transversalité : Sciences de gestion en 1 ère Thème « Gestion et création de valeur  Valeur financière fondée sur le revenu (à partir du compte de résultat), fondée sur le patrimoine (à partir du bilan) Management en 1 ère Thème « Les critères de différenciation des organisations »  parties prenantes Droit en 1 ère Thème « Qu’est ce que le droit ? »  Le droit et les fonctions du droit 16 Question 2 : Comment faciliter l’échange d’informations financières ?

17 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Contexte : Face à la diversité des besoins des parties prenantes (question 1) A partir d’extraits de la réglementation actuelle et/ou de documentation générale et technique 17 Question 2 : Comment faciliter l’échange d’informations financières ?

18 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Cadre comptable Respect d’obligations juridiques qui reposent sur des dispositions légales et réglementaires Mise en évidence des enjeux de cette normalisation : - standardisation dans la production des comptes ; - lecture facilitée des comptes annuels par les partenaires ; -réponse aux besoins de fiabilité, de lisibilité et de comparabilité de l'information financière ; -meilleur contrôle de l’application des principes comptables et des règles fiscales 18 Question 2 : Comment faciliter l’échange d’informations financières ?

19 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Cadre comptable Prise en compte de certaines conventions (pratiques/habitudes/recommandations d’une profession) Caractère évolutif du cadre comptable dans : - Le temps; - L’espace - Le cadre de l’évolution technologique 19 Question 2 : Comment faciliter l’échange d’informations financières ?

20 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Image fidèle Obtenue par le respect du cadre comptable Régularité et sincérité des comptes annuels 20 Question 2 : Comment faciliter l’échange d’informations financières ?

21 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 1 : Construire une image de l’entreprise Question 3 : Comment traduire l’activité ? 21

22 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 3 : Comment traduire l’activité ? Pré-requis et transversalité : Sciences de gestion en 1 ère Thème « gestion et création de valeur » : Processus de gestion Description du processus achat-vente Mobilisation et allocation de ressources Emplois et ressources Client et fournisseur Valeur sociale Création et répartition de la valeur ajoutée, taxe sur la valeur ajoutée Valeur financière fondée sur le revenu (compte de résultat) Valeur financière fondée sur le patrimoine (bilan) 22

23 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Pré-requis et transversalité : Sciences de gestion en 1 ère Thème « temps et risque » : horizon et période facteurs internes de risque liés aux décisions de l’organisation Thème « Information et intelligence collective » : information et communication interne et externe 23 Question 3 : Comment traduire l’activité ?

24 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Pré-requis et transversalité : Droit en 1 ère Le thème N° 5 dans sa totalité. « Quel est le rôle du contrat ? » 24 Question 3 : Comment traduire l’activité ?

25 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : L’activité de l’entreprise est basée sur les contrats. Les documents fournis doivent permettre de retrouver les éléments du contrat : identification des parties, repérage des obligations. Ils doivent également permettre de décrire chacun des processus jusqu’au règlement. 25 Question 3 : Comment traduire l’activité ?

26 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : La description du processus d’achat-vente et des flux qui en découlent doit faire émerger les notions de : Emplois et ressources Charges et produits Créances et dettes 26 Question 3 : Comment traduire l’activité ?

27 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 27 Question 3 : Comment traduire l’activité ? Attendus et limites : La description du processus d’investissement- financement doit faire émerger les notions de : Bien durable (immobilisation) Ressource stable (une ressource adaptée au financement d’un bien durable)

28 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 28 Question 3 : Comment traduire l’activité ? Attendus et limites : Le compte et le journal : leur place respective dans le système d’information comptable. Découverte de la technique de l’enregistrement en partie double. Cette technique découle de la création et de l’exécution des contrats et d’obligations légales (TVA) Illustration par l’enregistrement au journal et par l’observation des effets sur les comptes.

29 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 3 : Comment traduire l’activité de l’entreprise ? 29 Attendus et limites : L’enregistrement comptable des opérations d’achat et des opérations de vente : Pièces comptables. Ne pas envisager les avances et acomptes. Enregistrement des factures de « doit » avec frais de transport et constatation systématique de créances et de dettes (fournisseur, client et état pour la TVA). Enregistrement des avoirs pour retour de biens. Enregistrement des règlements

30 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 30 Question 3 : Comment traduire l’activité de l’entreprise ? Attendus et limites : L’enregistrement comptable des opérations d’acquisition d’immobilisations corporelles : Préciser qu’il existe des immobilisations incorporelles et des immobilisations financières. Distinguer immobilisations amortissables et immobilisations non amortissables (terrains). Les avances et acomptes ne sont pas à traiter et les frais sont systématiquement incorporés au coût d’entrée..

31 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 31 Question 3 : Comment traduire l’activité de l’entreprise ? Attendus et limites : L’enregistrement comptable des opérations de financement d’immobilisations corporelles : Financement par fonds propres et financement par emprunt. Seule la lecture d’un tableau d’amortissement d’emprunt à des fins d’enregistrement est demandée, pas la construction. Construction du tableau d’amortissement de l’immobilisation sans valeur résiduelle mais avec « prorata temporis » et selon le mode d’amortissement linéaire et non linéaire. Insister sur la distinction entre les deux sens du terme « amortissement » (pour l’immobilisation et pour l’emprunt).

32 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 32 Question 3 : Comment traduire l’activité de l’entreprise ? Attendus et limites : L’enregistrement comptable de la cession d’une immobilisation corporelle : C’est une opération de vente à caractère exceptionnel (raisonnement comptable identique à celui qui s’applique aux autres ventes). Cessions d’immobilisations amortissables ou non. Régularisations envisagées dans le thème suivant.

33 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 1 : Construire une image de l’entreprise Question 4 : Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ? 33

34 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 4 : Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ? Pré-requis et transversalité : Sciences de gestion en 1 ère Thème « gestion et création de valeur » : valeur financière au travers du bilan et du résultat Thème « Information et intelligence collective » : système d'information, progiciels de gestion et processus de gestion Management des organisations en 1 ère contrôle de la performance 34

35 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Contexte : position élève : observateur, utilisateur, producteur de l'information comptable, en réponse à un besoin, à un problème ou à une question d'une partie prenante, amené à interroger une base comptable à partir du traitement d'un processus par un progiciel de gestion intégrée (PGI). 35 Question 4 : Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?

36 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Contexte : Articulation question 3 (modèle de la partie double)  question 4 (modalités de construction de l’information comptable. Règlementation + besoins de gestion + technologies de l’information  déterminants des modalités. PCG et code de commerce fixent un cadre normalisé, à l’intérieur duquel l’entreprise s’adapte (en fonction de son activité, des ses besoins de gestion). 36 Question 4 : Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?

37 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : L'élève devra, en situation de réponse à un problème ou besoin de gestion : maîtriser les règles de construction et de codification du plan de comptes, identifier les possibilités d’adaptation et leurs raisons, repérer le rôle et l'importance des pièces justificatives, comprendre les mécanismes de reports, tout en intégrant les apports de l'automatisation en ce domaine (recours pratique aux outils). 37 Question 4 : Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?

38 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Le plan de comptes : catégories de comptes, codification et adaptation à l’organisation. Codification : principes, classes, sous classes. Adaptation : en cohérence avec l’activité, ou les besoins de gestion  porte sur achats, ventes, stocks, auxiliaires, banques, immobilisations. Plus : distinction fondamentale entre classes 1 à 5 et classes 6 et 7. présenter les valeurs mobilières de placement distinction immobilisations corporelles / incorporelles. 38 Question 4 : Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?

39 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : L’articulation des documents comptables : pièces justificatives, journaux, grand livre, balances, documents de synthèse La comptabilité est un processus  implique des étapes et l'existence d'un ensemble de documents sources et de documents résultats qui sont liés et articulés entre eux. Degré d'automatisation croissant entraînant une augmentation de la part des activités de contrôle et vérification de l'information. Observer l’articulation ?  contrôles et vérifications effectuées sur les documents d’un processus,  passage d'un système de report manuel à son automatisation,  rôles des balances (d’un instrument de contrôle à un instrument de gestion ). 39 Question 4 : Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?

40 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Acquisition et exploitation, contrôle, conservation L’exigence de pièces justificatives détermine une forme d'organisation de la production d'informations financières.  traçabilité et contrôles à chaque étape,  part importante des outils et technologies de l'information. Formes de l’acquisition : saisie, acquisition automatisée par numérisation et reconnaissance des documents, par intégration depuis un autre logiciel, par automatisation des écritures. 40 Question 4 : Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?

41 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Contrôles Domaines : trésorerie (pointage et rapprochement), tiers (lettrage) Lettrage et rapprochement entraînent des actions :  régularisation des enregistrements,  modification des procédures organisationnelles,  changement des règles de gestion. 41 Question 4 : Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?

42 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Conservation de l’information en fonction de son intérêt et des obligations légales Montrer les enjeux : répondre aux obligations légales de conservation des preuves de son activité ; perspectives de gestion ( comparer l'évolution de ses ratios de performance dans le temps, ou pour régler d'éventuels litiges avec les tiers). Montrer l’évolution (preuve par documents numériques) Règles en matière de preuve et de conservation des documents seront abordées. 42 Question 4 : Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?

43 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 1 : Construire une image de l’entreprise Question 5 : Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’information financière ? 43

44 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 5 : Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’information financière ? Pré-requis et transversalité : Sciences de gestion en 1 ère Thème « Information et intelligence collective » : système d'information dans l’organisation : acteurs et rôles, SI des métiers (comptabilité) progiciels de gestion dans les métiers de l’organisation : gestion de processus et flux de travail (workflow). 44

45 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Contexte : Technologie et évolution des structures L’intégration croissante des systèmes d'information rendue possible par les PGI, la dématérialisation des documents, le phénomène d’externalisation, impactent les processus de comptabilité et finance. 45 Question 5 : Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’information financière ?

46 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Contexte : Technologies et organisation du travail L’exigence de sécurité (accès aux données, protection et sauvegarde), l’exigence de fiabilité (contrôles des données et des traitements), le besoin de transparence pour l’utilisateur, impactent les processus de comptabilité et finance. 46 Question 5 : Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’information financière ?

47 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Contexte : 47 Des technologies outils d'étude analyser l'organisation des activités comptables en relation avec les autres fonctions objet d'étude, analyser leurs fonctionnalités. Question 5 : Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’information financière ?

48 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Organisation des activités au sein du système d’information comptable Polyvalence / spécialisation Droits de l’utilisateur Environnement technologique choisi + degré de spécialisation  organisation du travail d’un service comptable. Répartition des tâches et des responsabilités  droits d’accès à l’information comptable et financière. 48 Question 5 : Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’information financière ?

49 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Organisation des activités au sein du système d’information comptable Pour l’élève ? Observer et utiliser : dans un cadre de travail divisé, en raison d’objectifs d’efficacité, de fiabilité, de sécurité. (ex : division des journaux, séparation trésorerie/opérations commerciale) En liaison avec les notions de processus, workflow (Sciences de gestion 1 ère ) Configuration du système d’information (réseau, PGI), types de droits et autorisations d'accès à l'information seront présentés en cohérence avec la répartition des missions. 49 Question 5 : Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’information financière ?

50 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Progiciel de gestion comptable, progiciel de gestion intégré (PGI) Appréhender les solutions fonctionnelles proposées aux entreprises en matière de gestion et finance. Au travers de leur utilisation concrète, analyser les fonctionnalités offertes et des principaux services proposés. 50 Question 5 : Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’information financière ?

51 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Progiciel de gestion comptable Proposés en « familles », leurs insuffisances seront mises en évidence. Progiciel de gestion intégrée Permet de schématiser l'environnement technologique Aborder les différentes structures client/serveur, et les solutions hébergées ou externalisées. 51 Question 5 : Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’information financière ?

52 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Sécurité des traitements, techniques de sauvegarde Comprendre : la place essentielle de la sécurité dans les traitements les règles imposées par les technologies en matière de de protection des données comptables et financières 52 Question 5 : Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’information financière ?

53 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Attendus et limites : Sécurité des traitements Le respect des obligations légales La protection des données stratégiques La protection dans les procédures de transfert des données Techniques de sauvegarde Méthodes, procédures et outils utilisés Données à sauvegardées Restauration des données sauvegardées. 53 Question 5 : Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’information financière ?

54 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 Analyser la situation de l’entreprise Question 1 Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ? 54

55 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 - Question 1 Analyser la situation de l’entreprise Pré-requis et transversalité Notion de valeur  Notion de valeur -Lien avec les opérations d’évaluation comptable préalable à l’établissement des états de synthèse -Lien avec le programme de première : interaction entre l’organisation, ses hommes, sa culture, les TIC mobilisées… et la valeur Notion d’image fidèle  Notion d’image fidèle -Travaux à réaliser pour tendre vers l’image fidèle -Impacts sur le résultat et la structure financière Rôle du SI  Rôle du SI -Traitement des opérations comptables -Articulation de l’information comptable pour parvenir aux états de synthèse

56 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 - Question 1 Exercice comptable et inventaire Exercice comptable  Exercice comptable -Le découpage en périodes : -Une réponse face au besoin d’apprécier la capacité à dégager de la valeur -Une nécessité pour un pilotage pertinent (connaître pour agir) -Une norme mais une « année » contingente à l’activité de l’entreprise -Réflexion sur la notion de temps de production des états financiers Inventaire  Inventaire -Ce qui est enregistré… et ce qui ne l’est pas !  Appréciation/dépréciation de certains biens : notion de valeur  Présence/absence du patrimoine : notion de contrôle physique -La transcription dans un état : valorisation, lien avec les principes comptables Remarque : le coût de chaque entrée est fourni (CMP) lors de l’inventaire

57 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 - Question 1 les principes comptables : prudence indépendance des exercices continuité de l’exploitation permanence des méthodes  Les principes comptables, garants d’une approche de la qualité et de la fiabilité de l’information  Lien avec la « philosophie » comptable : comprendre la finalité de la transposition d’un événement dans les comptes  Un nombre de principes comptables volontairement limité

58 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 - Question 1 L’évaluation et les traitements à la clôture de l’exercice : stocks, charges et produits, amortissements économiques, dépréciation des actifs, cession d’une immobilisation corporelle amortissable Conseil pédagogique: une approche abordant la finalité de la régularisation et ses effets  Conseil pédagogique : une approche abordant la finalité de la régularisation et ses effets -Analyse du problème posé -Repérage du ou des principes comptables en jeu -Proposition de la ou des solutions de régularisation -Incidence des régularisations sur le compte de résultat et le bilan Remarques  Remarques : -Définition des termes clés : par exemple « amortissement » -Une approche de l’ensemble du processus concernant le traitement des stocks ou des opérations de cession -Immobilisations : absence de valeur résiduelle ; frais d’acquisition intégrés au coût d’entrée

59 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 - Question 1 Les documents annuels de synthèse en système de base : compte de résultat, bilan et annexe La compréhension des états de synthèse  La compréhension des états de synthèse -Notion de cheminement de l’information : capacité à retrouver l’information au sein des états -Remarque : les états ne sont pas à construire par l’élève L’annexe  L’annexe -Sens de l’annexe, lien avec les principes comptables -Articulation de l’annexe avec les autres documents de synthèse -Lien avec l’analyse financière -Du bilan d’ouverture au bilan de clôture  Conseil pédagogique : usage des TIC -Pour une bonne visualisation de l’impact des opérations -Pour travailler sur l’annexe L’annexe

60 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 Analyser la situation de l’entreprise Question 2 Qu’est-ce qu’une entreprise performante ?

61 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 – Question 2 Analyser la situation de l’entreprise Pré-requis et transversalité : lien avec le programme de première  Dimensions de la performance  Efficacité, efficience, indicateurs, lien avec la création de valeur, traduction de la valeur financière dans les états comptables  Performance financière, rentabilité, profitabilité

62 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 – Question 2 Analyse de la profitabilité Le concept de profitabilité et sa mesure  Le concept de profitabilité et sa mesure -VA (déjà abordée en 1 e ): notion centrale de la création de valeur, utilisation dans d’autres approches (économique/PIB, fiscale/TVA…) -EBE/IBE : indicateur essentiel de mesure de la performance économique; excédent potentiel de trésorerie (décalages de paiements) -RE : amène la notion de charges/produits calculés (non décaissables, non encaissables) -RCAI : utilité du ratio pour l’analyse de l’impact de l’endettement, pour la mise en évidence de l’effet de levier -CAF : calcul à partir de l’EBE, extension du concept d’EBE à l’ensemble de l’activité (trésorerie potentielle liée à l’activité) Remarques :  Remarques : -Il ne s’agit pas de construire le tableau des SIG mais il convient de savoir calculer les 4 soldes cités -Pas de retraitements, se limiter aux charges d’intérêts et aux revenus de placements -Le tableau des SIG doit être mobilisé à des fins d’analyse -Possibilité d’introduire d’autres indicateurs dont les définitions sont fournies

63 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 – Question 2 Analyse de la rentabilité Opposition, au travers de l’analyse de la rentabilité :  Opposition, au travers de l’analyse de la rentabilité : -De la logique managériale (manager) / rentabilité économique -Et de la logique financière (actionnaire) / rentabilité financière Clarification et articulation des concepts, avec reprise des notions vues en première  Clarification et articulation des concepts, avec reprise des notions vues en première : -Profitabilité : niveau de résultat dégagé par un volume d’activité donné (RE/CA ou RCAI/CA…) -Rentabilité : rapport entre le résultat obtenu et les capitaux mis en œuvre pour l’obtenir ; clarification des concepts de rentabilité économique et financière -Démonstration de l’effet de levier (sans recours à la formule), en articulant rentabilité économique et rentabilité financière, au regard de la variation de l’endettement

64 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 – Question 2 Affectation du résultat Les obligations de l’entreprise : légales / contractuelles  Les obligations de l’entreprise : légales / contractuelles Arbitrage distribution/conservation et impact sur le bilan  Arbitrage distribution/conservation et impact sur le bilan Remarques  Remarques : -Ne pas se focaliser sur les définitions -Ne pas se limiter à une simple présentation de l’affectation -Affectation du résultat : acte politique. Lien avec la stratégie de développement, lien avec les attentes des parties prenantes -Revoir la notion d’impôt sur les bénéfices

65 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 Analyser la situation de l’entreprise Question 3 Pourquoi la structure financière de l’entreprise doit-elle être équilibrée ?

66 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 – Question 3 Analyser la situation de l’entreprise Pré-requis et transversalité (référence au programme de première)  Une différenciation compte de résultat/bilan -Charge (emplois définitif) versus investissement, actif du bilan (emploi provisoire, avec « dénouement » de l’opération : cession/revente, paiement de la créance client, etc.) -Produit (ressource définitive) versus ressource du bilan (provisoire, avec dénouement : remboursement de prêt, de la dette fournisseur, etc.) -Activité/patrimoine  La valeur : une notion utile à la prise de recul nécessaire au diagnostic

67 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 – Question 3 Analyse fonctionnelle Objectif général : porter un jugement sur la situation financière de l’entreprise à travers l’étude des cycles d’exploitation, d’investissement et de financement Analyse du cycle d’exploitation  Analyse du cycle d’exploitation  Objectif : comprendre que le BFR est lié aux décalages de paiements et que ce besoin est structurel, ce qui induit un financement par des ressources stables. La méthode utilisée doit inciter l’élève à contrôler le mode de financement adopté, donc à analyser la structure financière  Approche dynamique du BFR : un niveau de BFR à relier au volume d’activité, au type d’activité, à la durée du processus de production…  Une mise en perspective de la variation des durées de rotation des postes du BFR sur son niveau  Une caractérisation des résultats au regard des données sectorielles  La formulation d’actions possibles et réalistes, donc relativisées au regard de la politique envers les clients et fournisseurs  Remarque : le BFR n’est pas décomposé en BFRE et BFRHE

68 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 – Question 3 Articulation FR, BFR et TN Objectif : être capable de porter un jugement sur l’équilibre de la structure au regard de l’activité Le rapprochement des cycles d’investissement et de financement : le FRNG  Le rapprochement des cycles d’investissement et de financement : le FRNG La trésorerie nette (TN)  La trésorerie nette (TN) - la résultante de la confrontation conjointe du FRNG et du BFR - une possibilité d’évaluation à partir du bilan La formulation d’un jugement sur l’équilibre de la structure financière, au regard de l’activité  La formulation d’un jugement sur l’équilibre de la structure financière, au regard de l’activité  Remarques  Remarques : -La notion de CBC n’est abordée que pour illustrer la notion de trésorerie passive -Les conséquences de la variation du FR et du BFR sur le niveau de trésorerie doivent être maîtrisés

69 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Thème 2 – Question 3 Diagnostic Objectif : formulation d’un jugement Recommandations pour une amélioration de la structure financière  Recommandations pour une amélioration de la structure financière  Les ratios, outils complémentaires mobilisés -pour une vision dynamique de la politique de financement ainsi que pour un complément d’analyse de la structure financière -pour relativiser les propositions d’actions Exemples de ratios : Indépendance financière / Capacité de remboursement … Remarques  Remarques : -Les définitions des ratios doivent être fournies -Les ratios doivent être mis en perspective les uns par rapport aux autres, être reliés aux différents secteurs, ne pas être présentés avec des normes de valeur -Les documents peuvent être fournis instruits, l’objectif étant bien le commentaire -Intégrer des éléments de contexte (différentes dimensions des sciences de gestion)

70 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 70 Thème 3 : Accompagner la prise de décision Question 1 -Faut-il s’endetter ?

71 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 1 - Faut-il s'endetter ? Pré-requis et transversalité : Sciences de gestion (première) « Qu'est ce qu'une organisation performante ? » -----> Autofinancement « La prise en compte du temps modifie t elle la décision ? » -----> Démarche prospective et simulations avec impacts dans le temps Management Thème 6 : Processus et diagnostic stratégique ----> Dimension financière du diagnostic

72 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Pré-requis et transversalité : Gestion et Finance « Comment traduire l'activité ? » ----> emprunt bancaire « Qu'est ce qu'une entreprise performante ? » « Pourquoi la structure financière de l’entreprise doit-elle être équilibré ? » ----> équilibre financier, indépendance financière, capacité de remboursement,... Question 1 - Faut-il s'endetter ?

73 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 1 – Faut il s'endetter? Attendus et limites Repérer les différents modes de financement mobilisables.... face à une situation un besoin : autofinancement, apports en CC d'associés, emprunt bancaire et augmentation de capital Identifier les paramètres de l'arbitrage : performances, pouvoir des associés, endettement, capacité de négociation avec les banques Comprendre les enjeux / entreprise et sa stratégie:

74 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 74 Thème 3 : Accompagner la prise de décision Question 2 - Comment gérer la trésorerie pour faire face à ses engagements ?

75 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 75 Thème 3 : Accompagner la prise de décision Question 2 - Comment gérer la trésorerie pour faire face à ses engagements ?

76 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 2 - Comment gérer la trésorerie pour faire face à ses engagements ? Pré-requis et transversalité : -Sciences de gestion -La prise en compte du temps modifie-t-elle la décision ? Démarche budgétaire 76

77 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 2 - Comment gérer la trésorerie pour faire face à ses engagements ? Pré-requis et transversalité : -Gestion et Finance -Pourquoi la structure financière de l’entreprise doit- t-elle être équilibrée ? Equilibre financier, BFR, Déséquilibre de trésorerie -Faut-il s’endetter ? Financements internes, financements externes 77

78 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 2 - Comment gérer la trésorerie pour faire face à ses engagements ? Pré-requis et transversalité : -Management -Le système d’information contribue-t-il à l’efficacité de la prise de décision ? Diminuer le niveau d’incertitude, aide à la décision 78

79 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 2 - Comment gérer la trésorerie pour faire face à ses engagements ? Attendus et limites -Le budget de trésorerie -L’équilibrage de la trésorerie -Les états financiers prévisionnels Encaissements, décaissements Simulations Diversité des solutions 79

80 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM 80 Thème 3 : Accompagner la prise de décision Question 3 - Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ?

81 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 3 - Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ? Pré-requis et transversalité : -Sciences de gestion -Les décisions de gestion rendent-elles toujours une organisation plus performante ? coûts, prix et marges -La prise en compte du temps modifie-t-elle la décision ? Seuil de rentabilité -GF 81

82 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Notion de coûts en classe de première 82

83 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Seuil de rentabilité 83

84 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 3 - Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ? Transversalités (management) : -Sur quoi portent les décisions et comment sont- elles prises ? -Quel mode de production choisir ? » et « Une organisation du travail souple ou rigide ? -Quelles sont les principales options stratégiques pour les entreprises ? 84

85 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 3 - Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ? Attendus et limites : - deux modèles : coût complet, distinction Charges fixes/charges variables ; -situation de gestion justifiant le recours à l’un des deux modèles afin de contribuer à la prise de décision 85

86 Séminaire national STMG des 17 et 18 janvier 2013 - CNAM Question 3 86 Qu’apport e l’analyse des coûts à la prise de décision ? Coût complet : charges directes, charges indirectes Coût partiel : charges variables, charges fixes. Dans le prolongement de la notion de coût abordé en première, il s’agit de présenter deux approches différentes de détermination des coûts pour montrer leurs intérêts et limites dans l’aide à la prise de décision. À partir d’une situation de réorganisation des activités d’une entreprise, le calcul des coûts étant fourni, l’élève doit être capable : - d’identifier l’objet du calcul de coût (produit, commande, structure) ; - d’analyser la formation des coûts présentés ; - d’apprécier l’impact des modifications envisagées. À partir d’une opportunité de prise de commande supplémentaire, le contexte initial étant fourni, l’élève doit être capable : - d’identifier les charges fixes et les charges variables ; - de mesurer l’impact de la commande supplémentaire sur le résultat de l’entreprise. Quelle réponse construire à la question ? Contexte Capacité