Découverte des documents de synthèse. 1. Structure du bilan.

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1 Découverte des documents de synthèse

2 1. Structure du bilan

3 Ressources de l’entreprise Origine des fonds Emplois Utilisation des fonds Bilan au 31 déc. N Actif = Passif

4 Capital minimum, nombre d’associés Entreprise individuelle Sociétés de capitaux SARL (EURL 1985 ) SA Société anonyme SAS (1994) Société par actions simplifiée Pas de capital minimum Responsabilité illimitée Pleins pouvoirs Garde tous les bénéfices Confusion de patrimoine Capacité de financement limitée 2 et 100 associés Pas de capital minimum Responsabilité limitée aux apports Dirigée par un gérant Permet de réunir plus de capitaux qu’une entreprise individuelle 7 actionnaires mini Capital mini : 37000 € Responsabilité limitée aux apports Dirigée par : un conseil d’administration ou un directoire Permet de réunir des capitaux très importants, forte crédibilité 2 associés mini Capital mini : 37000 € Responsabilité limitée aux apports Dirigée par un président. Peu de contraintes légales, les statuts fixent les règles.

5 Étude du passif du bilan (1) Le capital représente les apports effectués par les associés (SARL, EURL) ou les actionnaires (SA). Il est composé de parts sociales ou d’actions. Son montant minimum est en général fixé par la loi. Les réserves constituent une possibilité d’autofinancement pour l’entreprise. Le résultat de l’exercice correspond à la différence entre toutes les charges et les produits de l’entreprise à l’issue d’un exercice comptable. Il s’agit d’un bénéfice ou d’une perte. Ces provisions sont destinées à couvrir des risques et des charges probables mais dont la réalisation est incertaine. Elles permettent aussi d’étaler des charges sur plusieurs années. (Ex : réparation d’une toiture).

6 Étude du passif du bilan (2) Le bénéfice de l’entreprise est soumis à l’impôt sur les sociétés au taux de 33 1/3 %. Ces emprunts sont émis sur le marché financier contrairement aux emprunts bancaires. Il s’agit de la TVA due à l’État et des charges sociales dues aux organismes sociaux.

7 Étude de l’actif du bilan (1) Les biens figurent dans un bilan pour leur valeur d’achat initiale… …mais ils perdent de la valeur au fil du temps du fait de l’usage, de l’obsolescence… …d’où leur valeur nette par soustraction. On distingue trois groupes d’actifs immobilisés :

8 Étude de l’actif du bilan (2) Il s’agit d’une provision sur les créances clients. A la différence de l’amortissement, la perte de valeur n’est pas irréversible, le client peut encore payer tout ou partie de cette somme.

9 Actif (les emplois) Passif (les ressources) Actif immobilisé Capitaux propres Actif circulant Dettes Bilan schématique Actif = Passif

10 Découverte des documents de synthèse 2. Structure du compte de résultat

11 Étude du compte de résultat DébitCrédit Le côté gauche du compte de résultat porte le nom de débit. Les charges sont portées au débit du compte. Le côté droit du compte de résultat porte le nom de crédit. Les produits sont portés au crédit du compte. Toutes les charges et tous les produits sont enregistrés hors taxes. En effet, la TVA n’est ni une charge, ni un produit pour l’entreprise. Elle est neutre sur son activité.

12 Étude des charges (1) Débit

13 Étude des charges (2) Pour l’exercice, l’entreprise a dégagé un bénéfice de 223 milliers €. Quelle peut en être l’affectation ?

14 Étude des produits (1) Crédit

15 Étude des produits (2)

16 Charges (6) (Débit) Produits (7) (Crédit) Charges d’exploitation Produits d’exploitation Charges financières Produits financiers Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Compte de résultat schématique Produits > Charges = Bénéfice Charges > Produits = Perte

17 Découverte des documents de synthèse 3. L’enregistrement des flux comptables

18 Le principe des écritures comptables Ex : vente de marchandises à crédit 1000 € BilanRésultat ActifPassifChargesProduits Clients BanqueFournisseurs Emprunts D + D - D + D -C - C + C - C + Vente de M/sesAchat de M/ses Locations 1000

19 Le principe des écritures comptables Ex : vente de M/ses 1000 €, moitié à crédit, moitié au comptant BilanRésultat ActifPassifChargesProduits Clients BanqueFournisseurs Emprunts D + D - D + D -C - C + C - C + Vente de M/sesAchat de M/ses Locations 1000 500

20 Le principe des écritures comptables Ex : achat de marchandises 3500 €, à crédit BilanRésultat ActifPassifChargesProduits Clients BanqueFournisseurs Emprunts D + D - D + D -C - C + C - C + Vente de M/sesAchat de M/ses Locations 3500

21 Le principe des écritures comptables Ex : paiement du loyer mensuel 1200 € par chèque BilanRésultat ActifPassifChargesProduits Clients BanqueFournisseurs Emprunts D + D - D + D -C - C + C - C + Vente de M/sesAchat de M/ses Locations 1200

22 Le principe des écritures comptables Ex : nouvel emprunt bancaire 12 000 € BilanRésultat ActifPassifChargesProduits Clients BanqueFournisseurs Emprunts D + D - D + D -C - C + C - C + Vente de M/sesAchat de M/ses Locations 12000

23 Le principe des écritures comptables Actif (emplois) Passif (ressources) Constructions Stocks de marchandises Clients Banque Total de l’actif 2 400 000 350 000 60 000 300 000 3 110 000 Capital Réserves Résultat de l’exercice Emprunt Fournisseurs Total du passif 1 000 000 300 000 190 000 900 000 720 000 3 110 000 Actif (emplois) Passif (ressources) Constructions Stocks de marchandises Clients Banque Total de l’actif 2 400 000 350 000 50 000 310 000 3 110 000 Capital Réserves Résultat de l’exercice Emprunt Fournisseurs Total du passif 1 000 000 300 000 190 000 900 000 720 000 3 110 000 Ex : paiement d’un client 10 000 €, par chèque Avant Après

24 Découverte des documents de synthèse 4. De la balance au compte de résultat et au bilan

25 N° des compt es Intitulés Soldes débiteurs Soldes créditeurs 101 106 120 160 213 370 400 410 512 607 630 640 707 Capital Réserves Résultat Emprunt Constructions Stock de marchandises Fournisseurs Clients Banque Achat de marchandises Impôts et taxes Charges de personnel Ventes de marchandises 2 400 000 350 000 60 000 300 000 2 160 000 30 000 580 000 1 000 000 300 000 0 900 000 720 000 2 960 000 Totaux5 880 000 De la balance au résultat et au bilan Balance au 31 déc. N Comptes de bilan Comptes de gestion La balance reprend l’ensemble des comptes mouvementés dans l’exercice comptable. Ici, chaque compte est repris pour son solde. La balance est équilibrée. L’ensemble des comptes des classes 1 à 5 permettra l’établissement du bilan. Les comptes de charges (classe 6) et ceux de produits (classe 7) permettent l’établissement du compte de résultat.

26 De la balance au résultat et au bilan Débit Charges (classe 6) Produits (classe 7) Crédit Achat de marchandises Impôts et taxes Charges de personnel Total des charges Résultat de l’exercice 2 160 000 30 000 580 000 Ventes de marchandises Total des produits 2 960 000 Actif (emplois) Passif (ressources) Constructions Stocks de marchandises Clients Banque Total de l’actif 2 400 000 350 000 60 000 300 000 3 110 000 Capital Réserves Résultat de l’exercice Emprunt Fournisseurs Total du passif 1 000 000 300 000 900 000 720 000 190 000 3 110 000 2 960 0002 770 000 190 000 Actif = Passif…… grâce au résultat de l’exercice Compte de résultat au 31 déc. N Bilan au 31 déc. N Bénéfice

27 Le processus comptable (1)

28 Le processus comptable (2)

29 Serge Potiron Économie et gestion