Etude Nationale de Coûts. Cadre théorique G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Coûts & Tarif l Coûts alimentent.

Présentation au sujet: "Etude Nationale de Coûts. Cadre théorique G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Coûts & Tarif l Coûts alimentent."— Transcription de la présentation:

1 Etude Nationale de Coûts

2 Cadre théorique

3 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Coûts & Tarif l Coûts alimentent les Dépenses (ou charges) 4 Spécifiques d’un établissement ou d’une activité l Tarifs alimentent les Recettes (ou produits) 4 Aspect politique du tarif, commun public & privé 4 Résultant d’une négociation 4 Incitation (ou découragement !)

4 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Des Comptabilités l Nombreuses façons de déterminer un coût 4 Objectifs différents et complémentaires l Comptabilité Générale, réglementaire (budget) l Comptabilités Analytiques,réglementaires (aussi !)

5 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Comptabilité Générale l Charges classées par nature 4 Titre 1 : charges de personnel 4 Titre 2 : charges à caractère médical 4 Titre 3 : charges à caractère hôtelier et général 4 Titre 4 : charges d’amortissements, de provisions, financières et exceptionnelles

6 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Comptabilité Générale l Objectif : respect du budget 4 Analyse globale sorties (charges) & entrées (produits) T1 T2 T3 T4 Titre 1 : produits versés par l’assurance maladie GHS,DMI,MO,DAF,forfaits,MIGAC Titre 2 : Autres produits de l’activité hospitalière FJ,100%payants … Titre 3 : Autres produits Vente médicaments, actes HN, esthétique …

7 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Comptabilités analytiques l Dépenses (charges) classées par destination Les structures telles que les centres d’activité (CA) Comptabilité analytique par activité* -> coût par activité Réalisée à l’AP-HM depuis 1981 Les produits -> coûts de production Fonctions : logistique, clinique, médico-technique … Activités : médecine, chirurgie … Séjours : GHM Pôles … l Objectif : usage interne => outil de pilotage * Attention : Le mot activité possède des sens différents

8 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Les référentiels analytiques : structure l Indispensables à la mise en oeuvre l Indépendants de la répartition des responsabilités l Le fichier commun de structure : 4 Découpage hiérarchique de l’établissement 4 UF : niveau élémentaire Fonctionnel => gestion, responsabilité, localisation … Analytique => comptabilité 4 CA : niveau de regroupement, propre à la comptabilité analytique 4 UM : niveau de regroupement médical 4 Nécessaire superposition de CA et UM

9 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Les référentiels analytiques : SA l Découpage en sections d’analyse (SA) 4 SA = compartiment d’affectation des charges analytiques 4 Référentiel = plan des comptes des SA 4 Suppose une homogénéité d’activité par section 4 Exhaustivité de la description de l’activité

10 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Plan des comptes des SA l Niveau 1 : comprend 4 FONCTIONS 4 920 Gestion générale, logistique et formation 4 922 Médico-technique (SAMT) 4 923 Clinique (SAC) 4 924 Logistique médicale l Les niveaux 2 à 5 correspondent aux ACTIVITES

11 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Plan des comptes des SA l Par exemple 4 Niveau 1 : 920 fonction gestion générale, logistique et formation 4 Niveau 2 : 920.4 blanchisserie 4 Niveau 3 : 920.40 blanchisserie

12 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Plan des comptes des SA l Par exemple 4 Niveau 1 : 921/922 fonction médico-technique 4 Niveau 2 : 922.2 blocs opératoires 4 Niveau 3 : 922.2O blocs opératoires 4 Niveau 4 : 922.201chirurgie spécialisée 4 Niveau 5 : 922.201.2bloc ORL

13 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Plan des comptes des SA l Par exemple 4 Niveau 1 : 923 fonction clinique 4 Niveau 2 : 923.0 court séjour médecine 4 Niveau 3 : 923.00 médecine générale non orientée 4 Niveau 4 : 923.001médecine générale avec fréquentation particulière 4 Niveau 5 : 923.001.0de malades de l’appareil circulatoire

14 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Plan des comptes des SA l Par exemple 4 Niveau 1 : 924 fonction logistique médicale 4 Niveau 2 : 924.6 autre logistique médicale 4 Niveau 3 : 924.63 prélèvements et stockage d’organes et de produits humains 4 Niveau 4 : 924.632banque 4 Niveau 5 : 924.632.2banque d’ADN

15 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Exemple du service du Pr. JF. Henry

16 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Etude Nationale des Coûts (ENC) l Comptabilité analytique par séjour, nationale l Séjours regroupés au sein d’un GHM l Méthode qui inclut l’ensemble des coûts 4 coûts directs 4 coûts indirects

17 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 ENC : Coûts directs l Coûts directs sur les séjours (affectés en €) 4 Sang 4 Médicaments 4 Prothèses 4 Sous-traitance médicale (et déduits des dépenses des SA Médico-techniques et Cliniques) l Critère de qualité 4 Identification maximale des consommations aux séjours 4 Qui minimalise le « lissage » des coûts

18 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 ENC : Coûts directs (aussi) l Coûts directs sur les SA cliniques et médico-techniques 4 Coûts de personnel (titre 1) Médical IDE Autres (encadrement, secrétariat …) 4 Consommables médicaux (titre 2) Qui n’auront pas été affectés directement aux séjours 4 Amortissements … l Puis affectés aux séjours 4 au moyen de clés de répartition En fonction du nombre de journées d’hospitalisation pour SAC En fonction du nombre d’ ICR pour SAMT

19 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 ENC : Coûts indirects l Coûts de 4 Logistique médicale Pharmacie, stérilisation, vigilances, biomédical … 4 Logistique générale Restauration, blanchisserie, administration … 4 Structure l Ventilés au moyen de clés de répartition 4 Par exemple, au prorata des dépenses de médicaments pour la pharmacie et les vigilances 4 Par exemple, à l’euro de charges brutes (total de charges affectées en Phase III) pour structure : services administratifs

20 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Etapes initiales : le coût de l’unité d’oeuvre TYPE D’ACTIVITE Hospitalisation (6243 j) Bloc opératoire (44 106 ICR) Endoscopies (2045) Charges en personnel Charges de pharmacie Charges d’amortissement Charges à déduire (directes) Ventilation de la logistique COUT DES UO Coût / journéeCoût de l’ICR

21 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Variations possibles selon l Les charges retenues 4 A-t-on conservé la logistique générale ? l Les étapes du traitement 4 A-t-on déjà déduit les charges affectées directement au séjour ? l Les règles de ventilation 4 Choix de la clé de ventilation Guide méthodologique pour homogénéiser le recueil

22 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Etape finale : le coût du séjour Clinique Directement affectées au séjour en € LogistiqueMéd.-tech. Affectées à la journée ou à l’ICR Indirectes, ventilées diversement structure

23 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Etude Nationale des Coûts (ENC) l Démarche de gestion 4 Connaître le détail des coûts des séjours 4 Repérer, comprendre les écarts Entre des structures au sein de l’établissement Avec d’autres établissements de la base ENC 4 Mener des actions de correction …

24 Illustrations Les chiffres donnés pour illustrer cette présentation sont anciens : ne pas être utiliser !

25 Utilisation « en interne »

26 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Coût directs par journée dans 2 services médicaux X ( € ) Y ( € ) Personnel soignant1 124 670603 784 Personnel autre230 621170 325 Personnel médical328 193234 450 Médicaments816 000420 000 Coût total2 759 8231 501 833 Nombre d’entrées2143695 Coût par entrée12882161 Nombre de journées23095 487 Coût par journée487342

27 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Coût par journée dans 2 services médicaux Commentaires l Des structures de tailles différentes 4 X 20 lits 4 Y 38 lits (x2, double) l Une activité, en nombre d’entrées, différente 4 X 695 entrées 4 Y 2143 entrées (X3, triple) l Un coût de l’unité d’œuvre différent 4 X 342 € 4 Y 487 € (X1,4) : un peu plus élevé Surtout en personnel soignant et en médicaments

28 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Coût directs par ICR dans deux blocs opératoires X ( € )Y ( € ) Personnel soignant830 467543 003 Personnel autre164 454113 608 Personnel médical172 846418 973 Prothèses DMI hors T2A690 852973 974 Médicaments hors T2A198 49340 747 Petit matériel médical (UU) 330 397411 961 Coût total3 071 4673 109 080 Nombre d’ICR665 527435 295 Coût par ICR4,67,1

29 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Coût directs par ICR dans deux blocs opératoires Commentaires l Des activités différentes 4 X (€) : 234 192 ICR 4 Y (€) : 435 295 ICR l Des coûts différents 4 X : plus de soignants 4 Y : plus de personnel médical, plus de dispositifs médicaux l Un coût d’unité d’œuvre différent 4 X (€) : 4,6 4 Y (€) : 7,1

30 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Coût des actes réalisés dans ces blocs l Un acte de 415 ICR aura un coût de : 4 X : 415 ICR x 4.6 € (coût de l’ICR) = 1909 € 4 Y : 415 ICR x 7,1 € (coût de l’ICR) = 2950 €

31 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Exemple coût du GHM 08 C27V en € Intervention sur le rachis sans CMA

32 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 GHM 08 C27V Commentaires l 615 séjours l DMS 6,6 jours l Coût total moyen par GHM : 4561 € 4 69% médicaux Importance du plateau médico-technique (bloc, anesthésie) Normale pour ces séjours chirurgicaux 4 31% gestion et structure

33 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Exemple : coût du GHM01M14W en € Accidents Vasculaires Cérébraux avec CMA

34 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 GHM01M14W Commentaires l 80 séjours l DMS 14,3 jours l Coût total : 6431 € 4 53 % médicaux Importance de la clinique, avec 15% des séjours en réanimation 4 47 % gestion et structure Importance très grande des coûts de logistiques qui se précise dès lors que la durée d’hospitalisation s’élève

35 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Exemple : coût du GHM 24M01Z en € Convulsion épilepsies céphalées (ambulatoire)

36 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 GHM 24M01Z Commentaires l 293 séjours l DMS : 0,1 jours l Coût total : 623 € 4 67 % médicaux Les coûts de personnel deviennent prégnants dans les séjours brefs 4 33 % gestion et structure

37 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Conclusion : analyses internes l Répartition des coûts au sein d’un type de séjour (sic) l Analyse du coût des unités d’œuvre : 4 Calcul des coûts directs en comptabilité analytique par activité 4 Calcul des coûts complets en comptabilité analytique par GHM comportent : coûts directs + logistique médicale + générale l Comparaisons des coûts d’unité d’oeuvre l Analyse des coûts (complets) des séjours : 4 Quel que soit le regroupement : séjour … GHM …. établissement

38 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Conclusion : analyses internes l Coûts des unité d’œuvre 4 Vision synthétique (mais aussi détaillée) très utile l Possibilités d’analyse très fines par n’importe quel « bout de la lorgniette » 4 Seule base de l’APHM avec coûts complets et données médicales du PMSI 4 Exemple : Profils médico-économique des séjours ayant consommé un médicament donné … l En conséquence 4 La conserver ! 4 La cultiver !

39 Utilisation « en externe »

40 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Utilisation des données : analyses externes l Constitution de l’échelle nationale des coûts l S’accompagne de traitements particuliers 4 Enlever séjours extrêmes 4 Pondération selon la taille des établissements 4 D’autres peut-être ? l Permet les comparaisons 4 Avec les autres établissements 4 Avec la base moyenne des établissements ENC l Nouvelle gouvernance

41 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Utilisation des données : comparaisons externes l Base nationale des établissements ENC l Base des CHRU de Montpellier 4 Sous ensemble de la base ENC avant traitements 4 Donc coûts doublement comparables aux nôtres CHU Coûts non traités 4 Quelques exemples dans diapos suivantes

42 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 GHM 01M01S Aff. système nerveux CMAS

43 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Part relative des coûts l Section clinique et médico-technique 4 Contient : SAC + réa + coûts directs + SAMT 4 La logistique médicale y est incluse 4 AP-HM 71%, Montpellier 78%, Strasbourg 80% l Section gestion 4 Contient : Blanchisserie + Restauration + Logistique générale + Structure 4 AP-HM 29%, Montpellier 12%, Strasbourg 10% l Coûts de gestions plus élevés à l’AP-HM

44 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Commentaire général l Tarif 2004 6 807 € l Coûts 2004 total avec structure 4 Marseille17 174 € 4 Montpellier15 123 € 4 Strasbourg11 535 € 4 Base CHRU13 126 € l Les coûts n’ont rien à voir avec les tarifs ! 4 Mais AP-HM particulièrement cher

45 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 GHM 01M14V AVC sans CMA

46 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Part relative des coûts l Section clinique et médico-technique 4 Contient : SAC + réa + coûts directs + SAMT 4 La logistique médicale y est incluse 4 AP-HM 52 %, Montpellier 68%, Grenoble 53% l Section gestion 4 Contient : Blanchisserie + Restauration + Logistique générale + Structure 4 AP-HM 48 %, Montpellier 32%, Grenoble 47 % l Coûts 4 de gestions plus élevés à Marseille Grenoble 4 cliniques très élevés à Montpellier

47 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Commentaire général l Tarif 2004 4 128 euro l Coûts 2004 total avec structure 4 Marseille5 660 4 Montpellier7 546 4 Grenoble5 909 4 Base CHRU5 837 l Le tarif ne couvre pas le coût 4 Marseille est moins cher que les autres CHU

48 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Approfondissement des analyses comparatives l GHM 10C02Z : interventions sur l’hypophyse MarseilleBase (avec M) l Nombre séjours100292 l DMS8,69 l Coût total 6 2267317 l Coût de bloc11201460 l Coût d’anesthésie617979 l Coût de B423,4589,2 l Coût BHN198119 l Coût d’imagerie113,7182,1

49 G. Botti – SSPIM Timone S. Laurent – Direction Contrôle de Gestion AP-HM 2009 Conclusion : ENC nécessaire l Comment gérer sans connaître les coûts ? l De toute façon, ces éléments, nécessaires à l’ENC, sont réglementaires 4 Nécessité d’améliorer Technique : logiciel Information : prestation externes, sang, MO et DMI l Mais de plus, L’ENC permet la comparaison à une référence externe l Comparaison coût/tarif des GHM peut être utile 4 En particulier pour défendre nos activités auprès ARH