Le bilan Un bilan est une photographie des biens et des financements à un moment donné. Ne figure au bilan (à l’actif) que les biens dont l’entreprise.

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1 Le bilan Un bilan est une photographie des biens et des financements à un moment donné. Ne figure au bilan (à l’actif) que les biens dont l’entreprise est propriétaire. Pour acquérir et disposer de ces biens, il faut trouver un financement correspondant, à l’euro près, à la valeur des biens. Ces financements apparaissent au passif du bilan. L’entreprise ne peut détenir de bien sans trouver le financement correspondant. De ce fait un bilan doit toujours être équilibré. ACTIFPASSIF BIENS FINANCEMENTS = Figure 2 : Bilan : le grand équilibre

2 Le bilan Le passif : Regroupe les financements réunis pour financer la totalité des composantes de l’actif Les postes du passif sont classés par ordre d’exigibilité croissante : les dettes remboursables en dernier ressort figurent tout en haut du passif du bilan : les apports les réserves les emprunts remboursables à long terme les dettes qui peuvent être appelées en remboursement immédiat figurent tout en bas du passif du bilan (ex : découvert bancaire) au milieu sont classées les dettes envers les autres partenaires de l’entreprise fournisseurs salariés organismes sociaux, trésor public. Capitaux permanents Passif circulant

3 Le bilan Les financements de l’entreprise Capitaux propres Dettes à long et moyen terme Passif d’exploitation (qui évoluent au rythme de l’exploitation) Valeurs de Trésorerie du passif Capitaux permanents Passif Circulant (ou liquide) Permanent Non permanent Exigibilité croissante Figure 4 : Le passif en grandes masses

4 L’actif : Les biens inscrits à l’actif sont par convention et afin d’en faciliter la lecture et les comparaisons, classés par ordre de liquidité croissante : les biens les moins « liquidables » immédiatement figurent en haut de bilan : les droits détenus (brevet, licence, marque, etc.) l’outil et les moyens de production les participations dans des sociétés les biens les plus liquides sont classés en bas de bilan : l’argent en caisse les disponibilités sur les comptes bancaires les titres de placements entre ces deux catégories sont classés ceux qui évoluent plus ou moins rapidement, selon le rythme de l’activité, tel que les stocks, les créances clients. Le bilan Actif de trésorerie Actif immobilisé Actif circulant

5 Le bilan Actif immobilisé Actif circulant (ou liquide) Actif d ’ exploitation (qui évoluent au rythme de l’exploitation) Valeurs de trésorerie de l’actif Permanent Non permanent Liquidité croissante Figure 3 : L’actif en grandes masses

6 Le bilan La notion de patrimoine : Elle peut être définit comme la différence entre les biens et les créances (ensemble de l’actif) et l’ensemble des dettes du passif. Actif Passif Biens Immobilisations stocks Créances Clients Divers liquidités Patrimoine Dettes Fournisseurs Etat Organismes sociaux Salariés Découvert Biens + créances – dettes = Patrimoine Figure 5 : Bilan et patrimoine

7 Le bilan Exemple : Deux créateurs créent une société en commun, le premier apporte 15 000 € en argent liquide, alors que le second apporte un local valorisé également 15 000 €. Une fois les apports réalisés, le bilan, appelé bilan d’ouverture, se présente ainsi. Bilan d’ouverture ActifPassif Actif immobilisé15 000Capital30 000 Banque15 000 Total actif30 000Total passif30 000

8 Le bilan Exemple : Quelques jours plus tard, pour préparer leur exploitation, ils acquièrent du matériel pour 17 000 €, qu’une banque accepte de financer en consentant un prêt de 10 000 € au taux de 8%. Bilan quelques jours pus tard ActifPassif Actif immobilisé local matériel 15 000 17 000 Capital Emprunt 30 000 10 000 Banque8 000 Total actif40 000Total passif40 000

9 Le bilan Exemple : Ayant obtenu une première commande client pour une livraison dans deux mois, il s’avère nécessaire que l’entreprise passe une commande de matières de 10 000 € auprès d’un fournisseur qui demande 100% d’acompte et livrera sous huitaine. Bilan après cette commande ActifPassif Actif immobilisé local matériel 15 000 17 000 Capital Emprunt 30 000 10 000 Acompte fournisseur10 000 Banque0Découvert2 000 Total actif42 000Total passif42 000

10 Le bilan ► ► Remarques autour de l’exemple : Il n’y pas encore eu d’activité (chiffre d’affaires, charges d’exploitation). Le patrimoine n’a pas évolué et est resté de 30 000 € pendant toutes les opérations, c’est-à-dire qu’il n’y a eu aucun enrichissement ou appauvrissement pendant la période. La société est toutefois à découvert de 2 000 €.