Présentation de l’information comptable 31 –

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1 Présentation de l’information comptable 31 – 901 - 02
Le BILAN Michel Laflamme Tél.: poste 7912 Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

2 Le BILAN C ’est un document représentant la situation financière d’un individu ou d’une organisation à une date précise. Ce document ne représente pas le potentiel financier futur. Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

3 Le BILAN Il résume : ce que l’entreprise possède (actif),
ses dettes (passif) et sa valeur comptable (ce qu’elle doit à son propriétaire). Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

4 Bilan Actif $ ACTIF L’argent et tout ce que l ’organisation possède et qu’elle peut vendre. Exemple: Prêt, stock, placement en actions, camion, brevet. Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

5 ACTIF définition officielle
Bilan Actif $ Louis Ménard, Dictionnaire de la comptabilité et de la gestion financière, Institut Canadien des Comptables Agréés, Montréal, 1994 Ensemble des ressources économiques quantifiables sur lesquelles l’entité exerce un contrôle par suite d’opérations ou de faits passés et qui sont susceptibles de lui procurer des avantages économiques futurs. Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

6 PASSIF Bilan Actif $ Passif $ Toutes les dettes et les obligations certaines et quantifiables que l ’organisation peut avoir à l ’égard des tiers. Exemple: Emprunt, dû aux fournisseurs, hypothèque, services à rendre, TPS et TVQ à payer... Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

7 PASSIF définition officielle
Bilan Actif $ Passif $ PASSIF définition officielle Obligation qui impose à l’entité économique de verser plus tard des sommes d’argent, de livrer les marchandises ou de rendre des services qui ont déjà fait l’objet d’un encaissement. Dic. Louis Ménard Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

8 Bilan Actif $ Passif $ $ ACTIF – PASSIF = Ce que l ’organisation doit à son ou ses propriétaires. La valeur de cette entreprise selon les principes comptables. Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

9 ACTIF - PASSIF = CAPITAL
C’est l ’équation comptable du bilan ACTIF - PASSIF = CAPITAL l’équation fondamentale de la comptabilité. Bilan Actif $ Passif $ Capital $ Toute la comptabilité a été construite et développée à partir de cette équation. Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

10 ACTIF - PASSIF = CAPITAL
Bilan Actif $ Passif $ Capital $ Selon la forme juridique de l ’organisation, le mot CAPITAL est remplacé par: Avoir du propriétaire Avoir des associés Avoir des actionnaires Avoir des membres Avoir des contribuables * ICCA recommande les mots capitaux propres et on rencontre aussi les termes actif net, avoir net, valeur nette en remplacement du mot Capital. Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

11 CAPITAUX PROPRES définition officielle
Participation du propriétaire exploitant d’une entreprise dans l’actif de cette dernière. Composante du bilan représentant le droit de propriété sur les actifs, après déduction des passifs externes. Dic. Louis Ménard Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

12 En 2003, la valeur nette du Canada se chiffre à 121 900 $ par habitant.
La Presse sam 27 sept page E3 La valeur nette nationale s'est chiffrée à 3,9 billions de dollars, ou 121 900 $ par habitant, à la fin du deuxième trimestre. La progression de la valeur nette nationale est rattachée au ralentissement de la croissance de la dette extérieure nette La valeur nette nationale a augmenté à un rythme plus rapide (+1,3 %) au deuxième trimestre, en raison de la croissance plus faible de la dette extérieure nette, c'est-à-dire l'écart entre ce que les Canadiens doivent aux non-résidents et ce que ces derniers nous doivent. L'augmentation de la dette extérieure nette est encore une fois reliée à la hausse de la valeur du dollar canadien, qui a eu une incidence plus forte sur les actifs canadiens libellés en devises étrangères que sur les passifs libellés en devises étrangères. La croissance du patrimoine ralentit parallèlement à l'affaiblissement de l'économie Le patrimoine national, soit les actifs non financiers comme les immeubles résidentiels, les automobiles et les terrains, ainsi que le capital fixe et les stocks des entreprises, s'est chiffré à 4,1 billions de dollars. Sur une base désaisonnalisée, on observe un ralentissement de la croissance, celle-ci étant passée de 1,7 % au premier trimestre à 1,5 % au deuxième trimestre, parallèlement à l'essoufflement économique. La variation des actifs non financiers a reflété les dépenses intérieures ainsi que les réévaluations attribuables à la fluctuation des prix. La longue période d'expansion du secteur résidentiel a continué de stimuler la croissance du patrimoine. La hausse de la valeur des biens immobiliers résidentiels s'explique à la fois par l'incidence d'une demande soutenue sur le marché de la revente et par la persistance des niveaux élevés des activités de construction. Le capital des entreprises et les biens de consommation durables ont augmenté moins rapidement au cours du trimestre. Les stocks, quant à eux, ont diminué. Note aux lecteurs Les comptes du bilan national regroupent les bilans des divers secteurs de l'économie. Ils se composent des actifs non financiers dans les divers secteurs de l'économie et de l'encours des engagements financiers. Le patrimoine national est la somme des actifs non financiers, soit les actifs produits, les terrains entourant les bâtiments et les terres agricoles, de tous les secteurs de l'économie. La valeur nette nationale est le patrimoine moins la dette extérieure nette (l'endettement envers les non-résidents moins la dette de ces derniers à notre égard -- le bilan des investissements internationaux du Canada). Elle représente également la somme de la valeur nette des particuliers, des sociétés et des administrations publiques. Les séries trimestrielles disponibles remontent au premier trimestre de 1990. Pour le moment, seules certaines séries sont offertes sur une base désaisonnalisée. Toutefois, d'autres données désaisonnalisées seront fournies durant l'année. Le texte présente des données qui ne sont pas ajustées pour tenir compte des variations saisonnières, à moins d'avis contraire. Les utilisateurs sont priés de noter que les données relatives aux investissements canadiens dans des titres négociables étrangers (investissements à l'étranger) peuvent, dans le cas de certains secteurs des investisseurs institutionnels, différer de celles provenant des enquêtes de Statistique Canada, en particulier pour les années récentes. Cette différence tient à l'écart de plus en plus marqué entre la valeur comptable des titres négociables étrangers détenus par des investisseurs canadiens et la valeur comptable sous-jacente des sociétés étrangères dont les actions sont détenues et négociées. Cette situation persistera au cours des prochains trimestres, car les Comptes du bilan national continueront d'être fondés sur le même concept que le Bilan des investissements internationaux en ce qui touche l'évaluation des investissements canadiens dans les titres de participation étrangers. Cependant, le problème sera réglé, car l'on passera, tant pour les Comptes du bilan national que pour le Bilan des investissements internationaux, à une méthode d'évaluation commune des titres négociables fondée sur leur valeur marchande. Une mesure annuelle du patrimoine national incluant certaines ressources naturelles choisies est également offerte. La croissance de la dette est limitée par la hausse du dollar canadien La dette totale contractée sur les marchés de crédit, soit les effets à court terme, les emprunts, les hypothèques et les obligations, a légèrement augmenté au deuxième trimestre, en raison d'une demande saisonnière accrue de fonds dans le secteur des ménages, mais cette progression a été considérablement endiguée par une deuxième hausse trimestrielle consécutive du dollar canadien. Les emprunts libellés en devises étrangères ont diminué tant dans le secteur des sociétés que dans celui des administrations publiques. 3 900 Ma$ de valeur nette / 32 M habitants = $ Actif non financiers – dette extérieure nette = Ma$ valeur nette (patrimoine national) Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

13 ACTIF - PASSIF = CAPITAL
On peut aussi prétendre : ACTIF = PASSIF + CAPITAL = Bilan Actif $ Passif $ Capital $ $ Ce qu’elle possède Ce qu’elle doit. Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

14 ACTIF = PASSIF + CAPITAL
Bilan Actif $ Passif $ Capital $ Où sont les sous? Utilisation des fonds = = = + D ’où viennent les sous? Sources de financement Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

15 Exemple de modifications du bilan
Pour fonder l ’entreprise, le propriétaire dépose $ à la banque. Il reçoit actions de la compagnie. Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

16 ACTIF = PASSIF + CAPITAL
Pour fonder l ’entreprise, le propriétaire dépose $ à la banque. ACTIF = PASSIF + CAPITAL Banque Avoir… = aucun Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

17 ACTIF = PASSIF + CAPITAL
L ’entreprise emprunte $ pour l ’achat d ’un camion. ACTIF = PASSIF + CAPITAL Banque Emprunt = Avoir… Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

18 ACTIF = PASSIF + CAPITAL
L ’entreprise achète un camion de $. ACTIF = PASSIF + CAPITAL Banque Banque Emprunt = Camion Avoir… = Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

19 ACTIF = PASSIF + CAPITAL
Ce qu’elle possède Vient des créanciers vient du propriétaire = et = Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

20 ACTIF - PASSIF = CAPITAL
Les actifs et les passifs ne sont pas énumérés par ordre alphabétique. Il y a des groupements. Exemple: Les actifs et les passifs à court terme sont comparés pour déterminer la capacité de l’entreprise à payer ses dettes à court terme à l’aide de son actif à court terme. Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

21 Court terme = moins d’une année
ACTIF PASSIF > que à court terme > que à court terme à long terme > que à long terme Court terme = moins d’une année Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

22 ACTIF L ’actif à long terme se subdivise en : Placement
Immobilisations Actifs intangibles ou incorporels Frais reportés * Toutes ces sections ne sont pas toujours présentes Certains auteurs subdivisent les immobilisations entre actifs corporels et actifs incorporels. Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

23 Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

24 ACTIF PASSIF Avoir des actionnaires À court terme Placement
Nom de l ’entreprise Bilan date ACTIF À court terme Placement Immobilisations corporelles Actif intangible incorporel Frais reportés PASSIF À court terme À long terme Avoir des actionnaires Capital-actions Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

25 Français Anglais Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

26 Français Anglais Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme

27 FIN Tous droits de traduction, de reproduction et d'adaptation interdits sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme