LES ACHATS ET LES VENTES

Présentation au sujet: "LES ACHATS ET LES VENTES"— Transcription de la présentation:

1 LES ACHATS ET LES VENTES
DOSSIER G17 LES ACHATS ET LES VENTES Activité 1

2 Le mécanisme de la TVA M. Duval achète 120 planches au magasin de bricolage BRICOL. Ce dernier avait acheté ces planches à un grossiste en bois qui, lui-même, s'approvisionne directement à la scierie. Grossiste en bois Magasin BRICOL M. Duval consommateur Scierie HT 1 000,00 TVA 196,00 TTC 1 196,00 HT 1 300,00 TVA 254,80 TTC 1 554,80 HT 1 800,00 TVA 352,80 TTC 2 152,80 Complétez le tableau de calcul de la valeur ajoutée dégagée par chacune des trois entreprises. Scierie Grossiste BRICOL Ventes 1 000,00 1 300,00 Achats – 0,00 Valeur ajoutée 1 800,00 ,00 ,00 300,00 500,00

3 Le mécanisme de la TVA M. Duval achète 120 planches au magasin de bricolage BRICOL. Ce dernier avait acheté ces planches à un grossiste en bois qui, lui-même, s'approvisionne directement à la scierie. Scierie Grossiste BRICOL Ventes 1 000,00 1 300,00 Achats – 0,00 Valeur ajoutée 1 800,00 ,00 ,00 1 000 300,00 300 500,00 500 1 800 + Calculez la valeur ajoutée totale. + Valeur ajoutée totale = 1 800 352,80 = Calculez la taxe sur la valeur ajoutée totale au taux normal (19,6 %) qui doit revenir à l'Etat. x 19,60 % = La TVA à reverser à l'Etat s'élève donc à :

4 Le mécanisme de la TVA Observez le tableau ci-contre et complétez-le.
M. Duval achète 120 planches au magasin de bricolage BRICOL. Ce dernier avait acheté ces planches à un grossiste en bois qui, lui-même, s'approvisionne directement à la scierie. Grossiste en bois Magasin BRICOL M. Duval consommateur Scierie HT 1 000,00 TVA 196,00 TTC 1 196,00 HT 1 300,00 TVA 254,80 TTC 1 554,80 HT 1 800,00 TVA 352,80 TTC 2 152,80 TVA perçue sur les ventes aux clients TVA payée lors des achats de biens ou de services aux fournisseurs Surplus de TVA à rendre à l’État Situation juridique Dette vis-à-vis de l’État Créance sur l’État Scierie 196,00 € 0,00 € Grossiste 254,80 € Leroy-Rama 352,80 € N° de compte à utiliser 44571 44566 – Nom du compte à utiliser TVA collectée TVA sur autres biens et services Sens du mouvement Une créance se traduit par un mouvement au débit d’un compte de la classe 4. Une dette se traduit par un mouvement au crédit d’un compte de la classe 4. Débit ou Crédit ? Observez le tableau ci-contre et complétez-le. 196,00 58,80 254,80 98,00 Crédit Débit

5 Le mécanisme de la TVA M. Duval achète 120 planches au magasin de bricolage BRICOL. Ce dernier avait acheté ces planches à un grossiste en bois qui, lui-même, s'approvisionne directement à la scierie. TVA perçue sur les ventes aux clients TVA payée lors des achats de biens ou de services aux fournisseurs Surplus de TVA à rendre à l’État Situation juridique Dette vis-à-vis de l’État Créance sur l’État Scierie 196,00 € 0,00 € Grossiste 254,80 € 58,80 € Leroy-Rama 352,80 € 98,00 € N° de compte à utiliser 44571 44566 – Nom du compte à utiliser TVA collectée TVA sur autres biens et services Sens du mouvement Une créance se traduit par un mouvement au débit d’un compte de la classe 4. Une dette se traduit par un mouvement au crédit d’un compte de la classe 4. Débit ou Crédit ? Crédit Débit 196 Le montant est le même que dans la réponse à la question 3, ce qui montre que les deux calculs sont équivalents. 352,80 58,80 98 + + = Quelle est, au total, la TVA perçue par l’État ? Ce montant vous paraît-il correct compte tenu de la réponse à la question 3 ?. L'état va percevoir :

6 En ce qui concerne la TVA, l’entreprise BRICOL :
Le mécanisme de la TVA M. Duval achète 120 planches au magasin de bricolage BRICOL. Ce dernier avait acheté ces planches à un grossiste en bois qui, lui-même, s'approvisionne directement à la scierie. Grossiste en bois Magasin BRICOL M. Duval consommateur Scierie HT 1 000,00 TVA 196,00 TTC 1 196,00 HT 1 300,00 TVA 254,80 TTC 1 554,80 HT 1 800,00 TVA 352,80 TTC 2 152,80 Le grossiste a perçu 254,80 e de TVA et il a payé 254,80 € (196,00 € à la scierie et 58,80 € à l'état). La TVA est donc neutre pour le grossiste. Vérifiez ce raisonnement avec le magasin BRICOL. En ce qui concerne la TVA, l’entreprise BRICOL : – a payé 352,80 € (254,80 € à son fournisseur "le grossiste" et 98 € à l’État) ; – a perçu 352,80 € lors de sa vente à M. Duval. L’opération est parfaitement blanche et cela vérifie que la TVA est neutre pour l’entreprise.

7 Le mécanisme de la TVA M. Duval achète 120 planches au magasin de bricolage BRICOL. Ce dernier avait acheté ces planches à un grossiste en bois qui, lui-même, s'approvisionne directement à la scierie. Grossiste en bois Magasin BRICOL M. Duval consommateur Scierie HT 1 000,00 TVA 196,00 TTC 1 196,00 HT 1 300,00 TVA 254,80 TTC 1 554,80 HT 1 800,00 TVA 352,80 TTC 2 152,80 Le grossiste a perçu 254,80 e de TVA et il a payé 254,80 € (196,00 € à la scierie et 58,80 € à l'état). La TVA est donc neutre pour le grossiste. La situation est-elle identique pour le consommateur final, M. Duval. M. Duval est le consommateur final car c’est lui qui utilisera ces planches. Il paie la TVA lors de son achat au magasin BRICOL et ne pourra jamais prétendre à son remboursement : c’est donc le consommateur final, ici M. Duval, qui supporte intégralement la TVA.

8 Le mécanisme de la TVA M. Duval achète 120 planches au magasin de bricolage BRICOL. Ce dernier avait acheté ces planches à un grossiste en bois qui, lui-même, s'approvisionne directement à la scierie. Grossiste en bois Magasin BRICOL M. Duval consommateur Scierie HT 1 000,00 TVA 196,00 TTC 1 196,00 HT 1 300,00 TVA 254,80 TTC 1 554,80 HT 1 800,00 TVA 352,80 TTC 2 152,80 Comparez la TVA payée par M. Duval et la réponse à la question 5. Concluez. Le montant de TVA payée par M. Duval est de 352,80 €, versé à BRICOL. Cela correspond exactement au montant de TVA perçu par l’État sur l’ensemble des opérations. C’est donc bien le particulier, qui ne peut pas récupérer la TVA, qui supporte toute la TVA.

9 LES ACHATS ET LES VENTES
DOSSIER G17 LES ACHATS ET LES VENTES Activité 2

10 Facture de doit reçue par la SARL B2i
La SARL B2i est-elle le fournisseur ou le client ? C’est l'acheteur, Donc le client Quel est le véritable prix HT de ces portables : € ou € ? C’est le net commercial HT Ce prix correspond à un achat ou une vente € C’est un achat Ces portables seront revendus en l’état, sans transformation : s’agit-il alors de marchandises, de matières premières ou de produits finis ? Revente en l’état sans transformation Il s’agit de marchandises

11 Facture de doit reçue par la SARL B2i
Quelle est la date d’émission de cette facture ? C’est le 25 novembre N Quel est le montant de la TVA ? La TVA s’élève à : Est-elle déductible ou collectée C’est une TVA Déductible (nous achetons) 3 387,94 €

12 Facture de doit reçue par la SARL B2i
L’escompte est-il favorable pour la SARL B2i ? Oui, C’est un gain De : 534,60 €

13 Facture de doit reçue par la SARL B2i
Quel est le montant de la dette de la SARL B2i Il est de : A qui ce montant sera-t-il payé ? Ce montant sera payé au fournisseur (Le vendeur) À la SA Toshiho 20 673,34 € Quand sera-t-il payé ? Il sera décaissé le 30 novembre N

14 Enregistrement de la facture
Les flux Bien Service Monnaie Créance Annul créance Dette Annul dette Analysons les flux Flux de sortie > < Dette Date de l'opération Montant du flux 25 novembre N 20 673,34 € Nature de l'opération Facture n° 214 Fournisseur Toshiho Flux d’entrée Bien Montant du flux 20 673,34 €

15 Analysons les partenaires
Client Fournisseur Salarié État Banque PARTENAIRE ENTREPRISE Date de l'opération 25 novembre N Nature de l'opération Facture n° 214 Fournisseur Toshiho Fournisseur B2i

16 Analysons les Emplois/Ressources
Les Ressources/Emplois Immobilisation Fournisseur Client Banque Caisse Charges Produits PARTENAIRE Fournisseurs ENTREPRISE Fournisseurs Flux de sortie Date de l'opération Dette 25 Novembre N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Bien Facture n° 214 Fournisseur Toshiho 20 673,34 € < Ressource Charges Emploi

17 Facture n° 214 Fournisseur Toshiho
Analysons les comptes Les Classes 1 2 3 4 5 6 7 Capitaux Immobilisations Stocks Tiers (partenaires) Trésorerie Charges Produits PARTENAIRE Fournisseurs ENTREPRISE Comptes Dettes 4 1 Flux de sortie Date de l'opération Dette 25 Novembre N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Bien Facture n° 214 Fournisseur Toshiho 20 673,34 € < Escomptes 7 6 5 6 7 Charges 4 4 5 6 6 TVA Comptes

18 Enregistrement dans le journal
Dettes  401 Escomptes 765 ENTREPRISE 607 Achats 44566 TVA Enregistrement dans le journal 401 25/11/N Facture n° 214 – Fournisseur Toshiho 765 17 820,00 534,60 607 3 387,94 Nous n’avons pas l’équilibre, il faut encore comptabiliser l’escompte Maintenant, Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit 20 673,34 44566 Achats de marchandises Etat, TVA déductible sur ABS Fournisseurs Escomptes obtenus Total Débit et Total Crédit 21 207,94 20 673,34 21 207,94

19 Ventilation des comptes de gestion dans le grand livre de la société
Ventilation dans les comptes 25/11/N 607 Achats de Marchandises 17 820,00 44566 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services 3 387,94 401 Fournisseurs 20 673,34 765 Escomptes obtenus 534,60 Facture n° 214 – Fournisseur Toshiho 25/11/N 25/11/N 607000 17 820,00 765 534,60 Total Débit et Total Crédit 21 207,94 21 207,94 Fact 214 – F/rs Toshiho Facture 214 – F/rs Toshiho On constate bien une augmentation des Produits (l’entreprise a constaté une diminution de ses achats) ; Il s’agit d’une réduction (financière) qu’elle obtient de la part de son fournisseur. 19365 - 534,60 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 765 Escomptes obtenus AC Fact 214 On constate bien une augmentation des charges, l’entreprise a bien constaté la diminution de son résultat (pour le Net Commercial HT). Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 607 Achats de Marchandises 19365 17 820,00 AC Fact 214

20 Incidence dans les comptes de Charges
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 607 Achats de Marchandises 19365 AC 25/11/N Facture 214 Facture n° 214 – Frs Toshiho 17 820,00 0,00 COMPTE 607 Solde débiteur 607000 17 820,00 Charges Produits Achats (matières 1ers et/ou marchandises) Ventes (produits finis, marchandises) Autres achats (fournitures,énergie…) Prestations de services RRR accordés Services extérieurs (assurances, loyers…) Sous total = chiffre d’affaires Charges de personnel (salaires, cotisations) Autres produits (d’exploitation) Charges financières Produits financiers 534,60 Impôts Ventes des machines, véhicules Total des Charges Total des produits Bénéfice Perte Total général Les charges augmentent bien Les 534,60 € de produits financiers correspondent à l’escompte obtenu (lors de la facturation). L’entreprise a bien constaté l’augmentation de ses charges par le biais de la facture 17 820,00 534,60 17 285,40 17 820,00 17 820,00

21 Ventilation des comptes de bilan dans le grand livre de la société
Ventilation dans les comptes 25/11/N 607 Achats de Marchandises 17 820,00 44566 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services 3 387,94 401 Fournisseurs 20 673,34 765 Escomptes obtenus 534,60 Facture n° 214 – Fournisseur Toshiho 25/11/N 25/11/N 3 387,94 445660 20 673,34 401000 Total Débit et Total Crédit 21 207,94 21 207,94 Fact 214 – F/rs Toshiho Facture 214 – F/rs Toshiho On constate bien une créance envers l’Etat (TVA que l’on peut déduire – l’entreprise n’est pas le consommateur final, donc elle n’a pas à supporter la TVA). 19365 3 387,94 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 44566 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services AC Fact 214 On constate bien une dette que l’on doit envers notre fournisseur (pour le dernier Net qui figure tout en bas de la facture d’achat). Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 401 Fournisseurs 19365 ,34 AC Fact 214

22 Incidence des comptes de bilan dans le Patrimoine de la société
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 445660 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services 19365 AC 25/11/N Facture214 Facture n° 214 – F/rs Toshiho 3 387,94 0,00 Solde débiteur 44566 3 387,94 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 401 Fournisseurs 19365 AC 25/11/N Facture214 Facture n° 214 – F/rs Toshiho 0,00 20 673,34 ,34 COMPTE Solde créditeur 401 ,34 Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital 17 500 Constructions 15 500 Réserves Matériel de bureau + Mobilier 6 557 Résultat de l’exercice 1 003,72 Actif circulant Dettes Stock de matières et fournitures Emprunt auprès de la banque 9 876 Créances sur les clients Autres créances 2 567,10 Dettes auprès des fournisseurs 3 200 Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) 444,46 Disponibilités 24 685,48 Total Il ne faut pas oublier la TVA à déduire envers l’état (qui fera l’objet d’un traitement spécifique ultérieur) L’entreprise a bien constaté l’accroissement de ses dettes pour le montant de la facture (dernier Net TTC) 52 697,52 52 697,52

23 LES ACHATS ET LES VENTES
DOSSIER G17 LES ACHATS ET LES VENTES Activité 3

24 Facture de doit (Achat) avec du transport
La SARL B2i est-elle le fournisseur ou le client ? C’est l'acheteur, Donc le client Quel est le véritable prix HT de ces portables : 600 € ou 635 € ? C’est le net commercial HT Ce prix correspond à un achat ou une vente 600 € C’est un achat Ces portables seront revendus en l’état, sans transformation : s’agit-il alors de marchandises, de matières premières ou de produits finis ? Revente en l’état sans transformation Il s’agit de marchandises

25 Facture de doit (Achat) avec du transport
Quelle est la date d’émission de cette facture ? C’est le 05 décembre N Quel est le montant de la TVA ? La TVA s’élève à : Est-elle déductible ou collectée C’est une TVA Déductible (nous achetons) 124,46 €

26 Facture de doit reçue par la SARL B2i
Le port forfaitaire est-il favorable pour la SARL B2i ? Non, Le service supplémentaire vient augmenter le prix de la facture De : 35,00 €

27 Facture de doit reçue par la SARL B2i
Quel est le montant de la dette de la SARL B2i Il est de : A qui ce montant sera-t-il payé ? Ce montant sera payé au fournisseur (Le vendeur) À la SA Toshiho 759,46 € Quand sera-t-il payé ? Il sera décaissé le 31 décembre N

28 Enregistrement de la facture
Les flux Bien Service Monnaie Créance Annul créance Dette Annul dette Analysons les flux Flux de sortie > < Dette Date de l'opération Montant du flux 05 décembre N 7593,46 € Nature de l'opération Facture n° 256 Fournisseur Toshiho Flux d’entrée Bien Montant du flux 759,46 €

29 Analysons les partenaires
Client Fournisseur Salarié État Banque PARTENAIRE ENTREPRISE Date de l'opération 05 décembre N Nature de l'opération Facture n° 256 Fournisseur Toshiho Fournisseur B2i

30 Analysons les Emplois/Ressources
Les Ressources/Emplois Immobilisation Fournisseur Client Banque Caisse Charges Produits PARTENAIRE Fournisseurs ENTREPRISE Fournisseurs Flux de sortie Date de l'opération Dette 05 Décembre N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Bien Facture n° 256 Fournisseur Toshiho 759,46 € < Ressource Charges Emploi

31 Facture n° 256 Fournisseur Toshiho
Analysons les comptes Les Classes 1 2 3 4 5 6 7 Capitaux Immobilisations Stocks Tiers (partenaires) Trésorerie Charges Produits ENTREPRISE PARTENAIRE Fournisseurs Comptes Dettes 4 1 Flux de sortie Date de l'opération Dette 05 Décembre N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Bien Facture n° 256 Fournisseur Toshiho 759,46 € < 9,46 € Comptes 6 7 Charges 6 2 4 Port en plus 4 4 5 6 6 TVA

32 Enregistrement dans le journal
Dettes  401 ENTREPRISE 607 Achats 624 Transport 44566 TVA Enregistrement dans le journal 401 05/12/N Facture n° 256 – Fournisseur Toshiho 607 600,00 35,00 124,46 624 Nous n’avons pas l’équilibre, il faut encore comptabiliser Le transport sur achats Maintenant, Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit 759,46 44566 Achats de marchandises Transport sur Achats Etat, TVA déductible sur ABS Fournisseurs Total Débit et Total Crédit 759,46 759,46

33 Ventilation des comptes de gestion dans le grand livre de la société
Ventilation dans les comptes 05/12/N 607 Achats de Marchandises 600,00 624 Transport sur achats 35,00 44566 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services 124,46 401 Fournisseurs 759,46 Facture n° 256 – Fournisseur Toshiho 05/12/N 05/12/N 607000 600,00 35,00 624 Total Débit et Total Crédit 759,46 759,46 Fact 256 – F/rs Toshiho Facture 256 – F/rs Toshiho On constate bien une augmentation des Charges (l’entreprise a constaté une augmentation de ses charges) ; Il s’agit d’un service supplémentaire qu’elle obtient de la part de son fournisseur. 19368 35,00 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 624 Transport sur achats AC Fact 256 On constate bien une augmentation des charges, l’entreprise a bien constaté la diminution de son résultat (pour le Net Commercial HT). Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 607 Achats de Marchandises 19368 600,00 AC Fact 256

34 Incidence dans les comptes de Charges
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 607 Achats de Marchandises 19368 AC 05/12/N Facture 256 Facture n° 256 – Frs Toshiho 600,00 0,00 COMPTE 607 Solde débiteur 607000 600,00 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 624 Transports sur Achats 19368 AC 05/12/N Facture 256 Facture n° 256 – Frs Toshiho 35,00 0,00 COMPTE 624 Solde débiteur 624000 35,00 Charges Produits Achats (matières 1ers et/ou marchandises) Ventes (produits finis, marchandises) Autres achats (fournitures,énergie…) Prestations de services RRR accordés Services extérieurs (assurances, loyers…) Sous total = chiffre d’affaires Charges de personnel (salaires, cotisations) Autres produits (d’exploitation) Charges financières Produits financiers Impôts Ventes des machines, véhicules Total des Charges Total des produits Bénéfice Perte Total général Les charges augmentent bien L’entreprise a bien constaté l’augmentation de ses charges par le biais de la facture 635,00 0,00 635,00 635,00 635,00

35 Ventilation des comptes de bilan dans le grand livre de la société
Ventilation dans les comptes 05/12/N 607 Achats de Marchandises 600,00 624 Transport sur achats 35,00 44566 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services 124,46 401 Fournisseurs 759,46 Facture n° 256 – Fournisseur Toshiho 05/12/N 05/12/N 124,46 445660 759,46 401000 Total Débit et Total Crédit 759,46 759,46 Fact 256 – F/rs Toshiho Facture 256 F/rs Toshiho On constate bien une créance envers l’Etat (TVA que l’on peut déduire – l’entreprise n’est pas le consommateur final, donc elle n’a pas à supporter la TVA). 19368 124,46 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 44566 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services AC Fact 256 On constate bien une dette que l’on doit envers notre fournisseur (pour le dernier Net qui figure tout en bas de la facture d’achat). Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 401 Fournisseurs 19368 - 759,46 AC Fact 256

36 Incidence des comptes de bilan dans le Patrimoine de la société
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 445660 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services 19368 AC 05/12/N Facture256 Facture n° 256 – F/rs Toshiho 124,46 0,00 Solde débiteur 44566 124,46 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 401 Fournisseurs 19368 AC 05/12/N Facture256 Facture n° 256 – F/rs Toshiho 0,00 759,46 - 759,46 COMPTE Solde créditeur 401 + 759,46 Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital 17 500 Constructions 15 500 Réserves Matériel de bureau + Mobilier 6 557 Résultat de l’exercice 20 917,60 Actif circulant Dettes Stock de matières et fournitures Emprunt auprès de la banque 9 876 Créances sur les clients Autres créances 2 567,10 Dettes auprès des fournisseurs 3 200 Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) 444,46 Disponibilités 27 948,96 Total Il ne faut pas oublier la TVA à déduire envers l’état (qui fera l’objet d’un traitement spécifique ultérieur) L’entreprise a bien constaté l’accroissement de ses dettes pour le montant de la facture (dernier Net TTC) 52 697,52 52 697,52

37 LES ACHATS ET LES VENTES
DOSSIER G17 LES ACHATS ET LES VENTES Activité 4

38 Facture de doit envoyée par la SARL B2i
La SARL B2i est-elle le fournisseur ou le client ? C’est le vendeur, Donc le fournisseur Facture de doit envoyée par la SARL B2i Quel est le véritable prix HT de ce portable : 1 280 € ou € ? C’est le net commercial HT Ce prix correspond à un achat ou une vente 1 216 € C’est une vente Ce portable est revendu en l’état, sans transformation : s’agit-il alors de marchandises, de matières premières ou de produits finis ? Revente en l’état sans transformation Il s’agit de marchandises

39 Facture de doit envoyée par la SARL B2i
Quelle est la date d’émission de cette facture ? C’est le 15 décembre N Facture de doit envoyée par la SARL B2i Quel est le montant de la TVA ? La TVA s’élève à : Est-elle déductible ou collectée C’est une TVA Collectée (nous vendons) 233,57 €

40 Facture de doit envoyée par la SARL B2i
L’escompte est-il favorable pour la SARL B2i ? Non, C’est un manque à gagner De : 24,32 €

41 Facture de doit envoyée par la SARL B2i
Quel est le montant de la créance de la SARL B2i Il est de : Par qui ce montant sera-t-il versé ? Ce montant sera versé par Le client (M. et Mme Riez) À la SARL B2i 1 425,25 € Quand sera-t-il encaissé ? Il sera encaissé le 20 décembre N

42 Enregistrement de la facture
Les flux Bien Service Monnaie Créance Annul créance Dette Annul dette Enregistrement de la facture Analysons les flux Flux de sortie > < Biens Date de l'opération Montant du flux 15 décembre N 1 425,25 € Nature de l'opération Facture n° – Client Riez Flux d’entrée Créance Montant du flux 1 425,25 €

43 Analysons les partenaires
Client Fournisseur Salarié État Banque PARTENAIRE ENTREPRISE Date de l'opération 15 décembre N Nature de l'opération Facture n° – Client Riez Clients B2i

44 Analysons les Emplois/Ressources
Les Ressources/Emplois Immobilisation Fournisseur Client Banque Caisse Charges Produits PARTENAIRE Clients ENTREPRISE Produits Flux de sortie Date de l'opération Biens 15 Décembre N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Créances Facture n° – Client Riez 1 425,25 € < 1 425,25 € Ressource Clients Emploi

45 Facture n° 4 356 – Client Riez
Analysons les comptes Les Classes 1 2 3 4 5 6 7 Capitaux Immobilisations Stocks Tiers (partenaires) Trésorerie Charges Produits PARTENAIRE Clients ENTREPRISE Comptes Produits 7 7 Flux de sortie Date de l'opération Biens 15 Décembre N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Créances Facture n° – Client Riez 1 425,25 € < 1 425,25 € TVA 4 4 5 7 1 6 6 5 Escomptes 4 1 1 Créances Comptes

46 Enregistrement dans le journal
Produits  707 TVA Collectée 44571 ENTREPRISE 665 Escomptes accordés 411 Clients Enregistrement dans le journal 707 15/12/N Facture n° 4356 – Client Riez 44571 1 216,00 24,32 665 Nous n’avons pas l’équilibre, il faut encore comptabiliser l’escompte Maintenant, Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit 233,57 1 425,25 411 Clients Escomptes Accordés Ventes de Marchandises État, TVA collectée sur ventes Total Débit et Total Crédit 1 449, 57 1 425,25 1 449,57

47 Incidence dans les comptes de gestion
411 Clients 1 425,25 665 Escomptes accordés 24,32 707 Ventes de marchandises 1 216,00 44571 Etat, TVA collectée sur ventes 233,57 Facture n° 4356 – Client Riez 15/12/N 15/12/N 665 24,32 707 1 216,00 Facture n° 4356 – Client Riez Facture n° 4356 – Client Riez Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 8 VT Escomptes Accordés 0,00 24,32 COMPTE Solde débiteur 24,32 0,00 24,32 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 8 VT Ventes de Marchandises 0,00 ,00 COMPTE Solde créditeur 0,00 1 216,00 ,00

48 Incidence dans les comptes de gestion
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 665 Escomptes accordés 8 VT 15/12/N Facture 4356 Facture n° 4356 – Client Riez 24,32 0,00 COMPTE 665 Solde débiteur 665000 24,32 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 707 Ventes de Marchandises 8 VT 15/12/N Facture 4356 Facture n° 4356 – Client Riez 0,00 1 216,00 ,00 COMPTE 707 Solde créditeur 707000 1 216,00 Charges Produits Achats (matières 1ers et/ou marchandises) Ventes (produits finis, marchandises) Autres achats (fournitures,énergie…) Prestations de services Services extérieurs (assurances, loyers…) Sous total = chiffre d’affaires Charges de personnel (salaires, cotisations) Autres produits (d’exploitation) Charges financières Intérêts perçus Impôts Ventes des machines, véhicules Total des Charges Total des produits Bénéfice Perte Total général Les produits sont supérieurs aux charges, il s’agit : L’entreprise a bien constaté l’augmentation de son résultat par le biais de sa vente D’un bénéfice 24,32 1 216,00 1 191,68 1 216,00 1 216,00

49 Incidence dans le Bilan
411 Clients 1 425,25 665 Escomptes accordés 24,32 707 Ventes de marchandises 1 216,00 44571 Etat, TVA collectée sur ventes 233,57 Facture n° 4356 – Client Riez 15/12/N 15/12/N 411 1 424,25 44571 233,57 Facture n° 4356 – Client Riez Facture n° 4356 – Client Riez Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 8 VT Clients 0,00 1 425,25 COMPTE Solde débiteur 1 425,25 0,00 1 425,25 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 8 VT État, TVA collectée sur ventes 0,00 - 233,57 COMPTE Solde créditeur 0,00 233,57 - 233,57

50 Incidence dans le Bilan
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 411000 Clients 8 VT 15/12/N Facture 4356 Facture n° 4356 – Client Riez 1 425,25 0,00 COMPTE Solde débiteur 411000 ,25 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 445710 État, TVA collectée sur ventes 8 VT 15/12/N Facture 4356 Facture n° 4356 – Client Riez 0,00 233,57 - 233,57 COMPTE 44571 Solde créditeur 44571 233,57 Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital 9 000 Constructions 15 500 Réserves Matériel de bureau et informatique 4 215 Résultat de l’exercice Mobilier 2 342 Dettes Actif circulant Emprunt auprès de la banque 19 876 Stock de matières et fournitures Dettes auprès des fournisseurs 3 200 Créances sur les clients 1 890 Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) Disponibilités 10 129 Total Il ne faut pas oublier la TVA à reverser à l’état (qui fera l’objet d’un traitement spécifique ultérieur) L’entreprise a bien constaté l’accroissement de ses créances pour le montant de la facture (dernier Net TTC) 3 191,68 35 501,26 35 501,25

51 LES ACHATS ET LES VENTES
DOSSIER G17 LES ACHATS ET LES VENTES Activité 5

52 Facture de doit (Vente) avec du transport
La SARL B2i est-elle le fournisseur ou le client ? C’est le vendeur, Donc le fournisseur Quel est le véritable prix HT de ce portable : 350 € ou 365 € ? C’est le net commercial HT Ce prix correspond à un achat ou une vente 350 € C’est une vente Ce portable est revendu en l’état, sans transformation : s’agit-il alors de marchandises, de matières premières ou de produits finis ? Revente en l’état sans transformation Il s’agit de marchandises

53 Facture de doit (Vente) avec du transport
Quelle est la date d’émission de cette facture ? C’est le 25 décembre N Quel est le montant de la TVA ? La TVA s’élève à : Est-elle déductible ou collectée C’est une TVA Collectée (nous vendons) 71,54 €

54 Facture de doit (Vente) avec du transport
Le port forfaitaire est-il favorable pour la SARL B2i ? Oui, Le service supplémentaire vient augmenter le montant de la facture De : 15,00 €

55 Facture de doit (Vente) avec du transport
Quel est le montant de la créance de la SARL B2i Il est de : Par qui ce montant sera-t-il versé ? Ce montant sera versé par Le client (M. et Mme Duriez) À la SARL B2i 436,54 € Quand sera-t-il encaissé ? Il sera encaissé le 31 décembre N

56 Enregistrement de la facture
Les flux Bien Service Monnaie Créance Annul créance Dette Annul dette Enregistrement de la facture Analysons les flux Flux de sortie > < Biens Date de l'opération Montant du flux 25 décembre N 436,54 € Nature de l'opération Facture n° – Client Duiez Flux d’entrée Créance Montant du flux 436,54 €

57 Analysons les partenaires
Client Fournisseur Salarié État Banque PARTENAIRE ENTREPRISE Date de l'opération 25 décembre N Nature de l'opération Facture n° – Client Duriez Clients B2i

58 Analysons les Emplois/Ressources
Les Ressources/Emplois Immobilisation Fournisseur Client Banque Caisse Charges Produits PARTENAIRE Clients ENTREPRISE Produits Flux de sortie Date de l'opération Biens 25 Décembre N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Créances Facture n° – Client Duriez 436,54 € < 436,54 € Ressource Clients Emploi

59 Facture n° 4 368 – Client Duriez
Analysons les comptes Les Classes 1 2 3 4 5 6 7 Capitaux Immobilisations Stocks Tiers (partenaires) Trésorerie Charges Produits PARTENAIRE Clients ENTREPRISE Comptes Produits 7 7 Flux de sortie Date de l'opération Biens 25 Décembre N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Créances Facture n° – Client Duriez 436,54 € < 436,54 € TVA 4 4 5 7 1 Port Forfataire 7 8 5 4 1 1 Créances Comptes

60 Enregistrement dans le journal
Produits  707 TVA Collectée 44571 Port forfaitaire 7085 ENTREPRISE 411 Clients Enregistrement dans le journal 707 25/12/N Facture n° 4368 – Client Durez 44571 15,00 350,00 7085 Nous n’avons pas l’équilibre, il faut encore comptabiliser Le transport facturé au client 71,54 Maintenant, Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit 436,54 411 Clients Ventes de Marchandises Port et frais accessoires État, TVA collectée sur ventes Total Débit et Total Crédit 436,54 421,54 436,54

61 Incidence dans les comptes de gestion
411 Clients 1 425,25 707 Ventes de marchandises 350,00 7085 Port et accessoires facturés 15,00 44571 Etat, TVA collectée sur ventes 71,54 Facture n° 4368 – Client Duriez 25/12/N 25/12/N 707 350,00 7085 15,00 Facture n° 4368 – Client Duriez Facture n° 4368 – Client Duriez Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 12 VT Port et frais accessoires facturés 0,00 - 15,00 COMPTE Solde créditeur 0,00 15,00 - 15,00 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 12 VT Ventes de Marchandises 0,00 - 350,00 COMPTE Solde créditeur 0,00 350,00 - 350,00

62 Incidence dans les comptes de gestion
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 7085 Port et frais accessoires facturés 12 VT 25/12/N Facture 4368 Facture n° 4368 – Client Duriez 0,00 15,00 - 15,00 COMPTE 7085 Solde créditeur 708500 15,00 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 707 Ventes de Marchandises 12 VT 25/12/N Facture 4368 Facture n° 4368 Client Duriez 0,00 350,00 - 350,00 COMPTE 707 Solde créditeur 707000 350,00 Charges Produits Achats (matières 1ers et/ou marchandises) Ventes (produits finis, marchandises) Autres achats (fournitures,énergie…) Prestations de services Services extérieurs (assurances, loyers…) Sous total = chiffre d’affaires Charges de personnel (salaires, cotisations) Autres produits (d’exploitation) Charges financières Intérêts perçus Impôts Ventes des machines, véhicules Total des Charges Total des produits Bénéfice Perte Total général Les produits sont supérieurs aux charges, il s’agit : D’un bénéfice L’entreprise a bien constaté l’augmentation de son résultat par le biais de sa vente 0,00 365,00 365,00 365,00 365,00

63 Incidence dans le Bilan
411 Clients 1 425,25 707 Ventes de marchandises 350,00 7085 Port et accessoires facturés 15,00 44571 Etat, TVA collectée sur ventes 71,54 Facture n° 4368 – Client Duriez 25/12/N 25/12/N 411 436,54 44571 71,54 Facture n° 4368 – Client Duriez Facture n° 4368 – Client Duriez Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 12 VT Clients 0,00 436,54 COMPTE Solde débiteur 436,24 0,00 436,54 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 12 VT État, TVA collectée sur ventes 0,00 - 71,54 COMPTE Solde créditeur 0,00 71,54 - 71,54

64 Incidence dans le Bilan
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 411000 Clients 12 VT 25/12/N Facture 4368 Facture n°4368 ClientDuriez 436,54 0,00 COMPTE Solde débiteur 411000 + 436,54 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 445710 État, TVA collectée sur ventes 12 VT 25/12/N Facture 4368 Facture n° 4368Client Duriez 0,00 71,54 - 71,54 COMPTE 44571 Solde créditeur 44571 71,54 Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital 9 000 Constructions 15 500 Réserves Matériel de bureau et informatique 4 215 Résultat de l’exercice Mobilier 2 342 Dettes Actif circulant Emprunt auprès de la banque 19 876 Stock de matières et fournitures Dettes auprès des fournisseurs 3 200 Créances sur les clients 1 890 Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) Disponibilités 10 629 Total Il ne faut pas oublier la TVA à reverser à l’état (qui fera l’objet d’un traitement spécifique ultérieur) 2 865,00 L’entreprise a bien constaté l’accroissement de ses créances pour le montant de la facture (dernier Net TTC) 35 012,54 35 012,54

65 DOSSIER G17 Schéma conceptuel

66 Schéma conceptuel 701 Ventes de Produits Finis
601 Achats stockés de Matières Premières 707 Ventes de marchandises 607 Achats de marchandises 665 Escomptes accordés Rabais, Remise, Ristourne 765 Escomptes obtenus 7085 Ports et frais acc. facturés 6241 Transports sur achats 44566 Etat, TVA déductible /ABS 44571 Etat, TVA collectée 411 Clients 401 Fournisseurs

67 Schéma conceptuel inversant

68 Diaporama adapté et automatisé par M. Grard (enseignant)
Première STG Gestion Diaporama adapté et automatisé par M. Grard (enseignant) Sources : Éditions Nathan Technique Collection : Equilibre Editions Hachette technique Retour vers les liens