Fonctionnement pratique: Comptes, Grands livres et Journaux

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1 Fonctionnement pratique: Comptes, Grands livres et Journaux
Vernet Félix Professeur agrégé École des HÉC

2 Comptes: Définition Enregistrement récapitulatif d ’un élément
d ’actif, de passif, des capitaux propres, des produits ou des charges où sont inscrits en dollars (s ’il s ’agit de l ’unité monétaire du pays) les effets des opérations, des régularisations et des corrections. 22/02/2019 Vernet Félix

3 Forme et contenu d ’un compte
Forme d ’un compte: voir Ouvrage obligatoire p. 120 Contenu: Nom et numéro du compte 2 colonnes principales: 1 colonne de gauche appelée: Débit 1 colonne de droite appelée : Crédit 4 autres colonnes: Date, Détails, Référence, Solde du compte 22/02/2019 Vernet Félix

4 Grand livre général (GLG)
Registre contenant tous les comptes d ’une entreprise et constituant la synthèse de son système de comptabilité générale. Toutes les opérations et les régularisations aboutissent aux comptes qui sont à la base des états financiers. 22/02/2019 Vernet Félix

5 Compte en T Compte du GLG disposé en T à des fins d ’analyse ou de démonstration Cette forme de compte sera surtout utilisée pour les illustrations en classe Nom : No : 22/02/2019 Vernet Félix

6 Fonctionnement d ’un compte
Par convention comptable: le côté gauche du compte s ’appelle DÉBIT le côté droit s ’appelle CRÉDIT Débit Crédit 22/02/2019 Vernet Félix

7 Compte à solde débiteur
Forme détaillée de l ’identité fondamentale: A=P+C ou A=P+C ’+Ap-Pr+Prod-Ch A + Pr + Ch = P +C + Ap + Prod Tous les comptes qui se trouvent à gauche de l ’équation augmentent à gauche (par un débit) et diminuent à droite (par un crédit). Ces comptes ont normalement un solde débiteur (actif, charges et Prélèvement) 22/02/2019 Vernet Félix

8 Compte à solde débiteur : fonctionnement
Exemple d ’enregistrement: L ’entreprise achète au comptant un camion pour un montant de $ 22/02/2019 Vernet Félix

9 Compte à solde créditeur
A + Pr + Ch = P +C + Ap + Prod Tous les comptes qui se trouvent à droite de l ’équation augmentent à droite (par un crédit) et diminuent à gauche (par un débit). Ces comptes ont normalement un solde créditeur les comptes de passif et de produit le compte Capital et le compte Apport 22/02/2019 Vernet Félix

10 Compte à solde créditeur : fonctionnement
Exemple d ’enregistrement: L ’entreprise achète un immeuble de $ aux fins de ses opérations. Elle débourse $ et contracte un emprunt hypothécaire pour le solde. 22/02/2019 Vernet Félix

11 Règles de Débit et de crédit
Dans chaque o.c, il y a un ou plusieurs débits et un ou plusieurs crédits Dans chaque o.c, la somme des débits est égale à la somme des crédits Dans le GLG, les soldes de tous les comptes débiteurs égalent les soldes de tous les comptes créditeurs (Balance de vérification) 22/02/2019 Vernet Félix

12 Classification des comptes
Comptes de valeurs Comptes de résultats Comptes mixtes 22/02/2019 Vernet Félix

13 Comptes de valeurs Ce sont les comptes du bilan :
comptes d ’actif, les comptes de passif et les capitaux propres Ils ont un caractère permanent et ont un solde continuellement ajusté qui permet d ’apprécier la valeur nette ou la valeur comptable du patrimoine de l ’entreprise à la fin d ’une période donnée. 22/02/2019 Vernet Félix

14 Comptes de résultats Des comptes temporaires (transitoires) qui servent à mesurer les résultats d ’exploitation au cours d ’une période Ils sont des subdivisions du compte Capital comptes de produits, de charges, apport et prélèvement À la fin d ’une période ou d ’un exercice, on ferme les soldes de ces comptes pour les virer au compte Capital 22/02/2019 Vernet Félix

15 Comptes mixtes Des comptes dont le solde renferme une partie valeur et une partie résultat À la fin d ’une période ou d ’un exercice, avant de dresser les états financiers, ces comptes doivent être divisés en leurs parties valeur et résultat Exemple: On a payé le la prime annuelle d ’assurances de 3 000$. Fin de l ’exercice financier : 31 décembre 22/02/2019 Vernet Félix