1 INSTITUT SUPERIEUR DU GENIE APPLIQUE ( IGA ) MASTER MANAGEMENT DES RESSOURCES HUMAINES MODULE : Mise à niveau en comptabilité générale M. Allal Alain.

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1 1 INSTITUT SUPERIEUR DU GENIE APPLIQUE ( IGA ) MASTER MANAGEMENT DES RESSOURCES HUMAINES MODULE : Mise à niveau en comptabilité générale M. Allal Alain DIFADI Animé par : Rabat - Novembre 2007

2 2 PROGRAMME DU MODULE JourNombred’heuresThème Samedi 17/11/07 3 h Le bilan et le CPC Mardi 20/11/07 2 h Le Compte Mercredi 21/11/07 2 h La balance Samedi 24/11/07 4 h Le journal Mardi 27/11/07 2 h Application de synthèse Mercredi 28/11/07 2 h La paie Samedi 01/12/07 3 h La paie

3 3 Documents de base Documents de base Journal Grand-livre Bilan Compte de Produits et Charges Balances Preuves des opérations Chronologie des opérations Ensemble des comptes Situation des comptes Situation de l’entreprise Activité de l’exercice Le système classique de comptabilité Travaux quotidiensTravaux périodiques

4 4 Définition de la comptabilité La comptabilité est un système d’organisation de l’information qui permet : - de saisir, d’enregistrer et classer dans des comptes, les opérations commerciales et financières effectuées par l’entreprise ; - de fournir, après traitement, des états de synthèse ( bilan et CPC ) qui indiquent le résultat réalisé par l’entreprise, au cours de son activité, pendant une période déterminée qui est souvent l’année civile, appelée exercice comptable.

5 5 Le bilan

6 6 Le bilan schématique ACTIFPASSIF EMPLOIS PROVISOIRES - Biens - Créances - Liquidités Où se trouve l’argent dans l’entreprise ? D’où vient l’argent de l’entreprise ? RESSOURCES PROVISOIRES - Capitaux propres - Emprunts - Autres dettes

7 7 Le bilan schématique Matériel Mobilier Clients ACTIFPASSIFMontants Marchandises Banque Total 310 000 Capital Emprunt 100 000 80 000 60 000 40 000 20 000 170 000 90 000 Caisse 10 000 Fournisseurs 50 000 Exemple 1 – Bilan de départ Bilan de création de l’entreprise ATLAS au 04/07/2006 Pas de Résultat l’entreprise n’a pas encore commencé son activité

8 8 Le bilan schématique Matériel Mobilier Clients ACTIFPASSIFMontants Marchandises Banque Total 370 000 270 000 Capital Résultat 110 000 90 000 70 000 30 000 50 000 170 000 + 100 000 Caisse 20 000 Emprunts 40 000 Exemple 2 – Bilan de clôture Bilan de clôture de l’entreprise ATLAS au 31/12/2006 Fournisseurs 60 000 Un Résultat apparaîtACTIF < PASSIF PERTE ACTIF > PASSIF BENEFICE ACTIF = PASSIF RESULTAT NUL 370 000

9 9 Le bilan schématique Matériel Mobilier Clients ACTIFPASSIFMontants Marchandises Banque Total 370 000 Capital Réserves 110 000 90 000 70 000 30 000 50 000 170 000 100 000 Caisse 20 000 Emprunts 40 000 Exemple 3 – Bilan d’ouverture Bilan d’ouverture de l’entreprise ATLAS au 01/01/2007 Fournisseurs 60 000 Pas de Résultat l’activité du nouvel exercice n’a pas encore commencé

10 10 Le bilan normalisé TRESORERIE ACTIF CIRCULANT HORS TRESORERIE ACTIF IMMOBILISE TRESORERIE PASSIF CIRCULANT HORS TRESORERIE FINANCEMENT PERMANENT ACTIFPASSIF 2 3 5 1 4 5 CLASSES

11 11 Le bilan normalisé PASSIF RUBRIQUES Trésorerie Actif Titres et valeurs de placement Créances de l’Actif Circulant Stocks Immobilisations financières Immobilisations corporelles Immobilisations incorporelles Immobilisation en non valeurs 21 22 23 24/25 31 34 35 51 Trésorerie Passif Autres provisions pour R & C Dettes du Passif Circulant Provisions durables pour R & C Dettes de financement Capitaux propres assimilés Capitaux propres 11 13 14 15 44 55 ACTIF 45

12 12 Le bilan normalisé - POSTES DE L’ACTIF Caisses, régies d’avances et accréditifs Banques, trésorerie générale et chèques Postaux (débiteurs) Chèques et valeurs à encaisser Titres et valeurs de placement Autres débiteurs Comptes d’associés - débiteurs Etat - débiteur Personnel - débiteur Clients et comptes rattachés Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes Produits finis Matières et fournitures consommables Marchandises Titres de participation Prêts immobilisés Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers Matériel de transport Installations techniques, matériel et outillage Constructions Terrains Fonds commercial Brevets, marques, droits et valeurs similaires Immobilisations en recherche et développement Charges à répartir sur plusieurs exercices Frais préliminaires 516 514 511 350 348 346 345 343 342 341 315 312 311 251 241 235 234 233 232 231 223 222 221 212 211 ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT Hors Trésorerie TRESORERIE

13 13 Le bilan normalisé - POSTES DU PASSIF Banques (soldes créditeurs) Crédits de trésorerie 554 553 Crédits d’escompte Autres provisions pour risques et charges Autres créanciers Comptes d’associés - créditeurs Etat - créditeur Organismes sociaux Personnel - créditeur Clients créditeurs, avances et acomptes Fournisseurs et comptes rattachés Provisions pour charges Provisions pour risques Autres dettes de financement Emprunts obligataires Provisions réglementées Subventions d’investissement Résultat net de l’exercice Résultat net en instance d’affectation Report à nouveau Autres réserves Réserve légale Capital social ou personnel 552 450 448 446 445 444 443 442 441 155 151 148 141 135 131 119 118 116 115 114 111 FINANCEMENT PERMANENT PASSIF CIRCULANT Hors Trésorerie TRESORERIE

14 14 Le compte de produits et charges - CPC -

15 15 Le compte de produits et charges CHARGESPRODUITS EMPLOIS DEFINITIFS - Exploitation - Finance - Non courant Quelles sont les dépenses supportées par l’activité? Quelles sont les revenus rapportés par l’activité ? RESSOURCES DEFINITIVES - Exploitation - Finance - Non courant

16 16 Le compte de produits et charges RESULTAT = PRODUITS - CHARGES CHARGES PRODUITS CHARGES BENEFICE PERTE

17 17 Le compte de produits et charges RESULTAT = ACTIF - PASSIF RESULTAT = PRODUITS - CHARGES Bilan CPC

18 18 Bilan et CPC Bilan et CPC CHARGESPRODUITS EMPLOIS DEFINITIFS RESSOURCES DEFINITIVES ACTIFPASSIF EMPLOIS PROVISOIRES RESSOURCES PROVISOIRES Le bilan est la photographie de la situation de l’entreprise à la fin de l’exercice Le CPC est le film de l’activité de l’entreprise au cours de l’exercice BILANCPC

19 19 Bilan et CPC Matériel Mobilier Clients ACTIFPASSIFMontants Marchandises Banque Total 370 000 Capital Résultat 110 000 90 000 70 000 30 000 50 000 170 000 + 100 000 Caisse 20 000 Emprunts 40 000 Exemple 1 – Bénéfice Bilan schématique de clôture de l’entreprise ATLAS au 31/12/2006 Fournisseurs 60 000 CPC schématique de l’entreprise ATLAS du 01/01/2006 au 31/12/2006 Total 1 083 000 CHARGESMontantsPRODUITSMontants 1 083 000 Total Achats de marchandises Locations Salaires Intérêts des emprunts Amendes Résultat Ventes de marchandises Commissions Intérêts des prêts Dons 300 000 120 000 530 000 25 000 8 000 100 000 650 000 216 000 82 000 130 000

20 20 Bilan et CPC Matériel Mobilier Clients ACTIFPASSIFMontants Marchandises Banque Total 387 000 Capital Résultat 200 000 90 000 40 000 45 000 10 000 120 000 - 58 000 Caisse 2 000 Emprunts 240 000 Exemple 2 – Perte Bilan schématique de clôture de l’entreprise CHTOUKI au 31/12/2006 Fournisseurs 85 000 CPC schématique de l’entreprise CHTOUKI du 01/01/2006 au 31/12/2006 Total 1 320 000 CHARGESMontantsPRODUITSMontants 1 320 000 Total Achats de marchandises Locations Salaires Intérêts des emprunts Amendes Résultat Ventes de marchandises Commissions Intérêts des prêts Dons 600 000 180 000 490 000 36 000 24 000 58 000 834 000 216 000 82 000 130 000

21 21 Le CPC normalisé CLASSES PRODUITSCHARGES 67

22 22 Le CPC normalisé PRODUITS RUBRIQUES Impôts sur les résultats Charges non courantes Charges financières Charges d’exploitation 61 63 67 CHARGES 65 Produits non courants Produits financiers Produits d’exploitation 71 73 75

23 23 Le CPC normalisé Autres produits non courants Subventions d’équilibre Produits des cessions d’immobilisations Intérêts et autres produits financiers Gains de change Produits des titres de participation … Autres produits d’exploitation Subventions d’exploitation Immobilisations produites par l’entreprise … Variation des stocks de produits Ventes de biens et services produits Ventes de marchandises Impôts sur les résultats Autres charges non courantes Subventions accordées VNA des immobilisations cédées Autres charges financières Pertes de change Charges d’intérêts Autres charges d’exploitation Charges de personnel Impôts et taxes Autres charges externes Achats consommés de matières et fournitures Achats revendus de marchandises 611 612 613/614 616 617 618 631 633 638 651 656 658 670 711 712 713 714 716 718 732 733 738 751 756 758 POSTES CHARGESPRODUITS