27/03/20191 LE BILAN Tout le travail comptable vise essentiellement: -Déterminer la situation d’une organisation à une date donnée; -À déterminer le résultat.

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1 27/03/20191 LE BILAN Tout le travail comptable vise essentiellement: -Déterminer la situation d’une organisation à une date donnée; -À déterminer le résultat d’une période d’activité donnée

2 27/03/20192 LE BILAN La situation d’une entité donnée est fournie par un document de synthèse appelé BILAN.

3 27/03/20193 LE BILAN Ramené à sa forme la plus simple, le bilan peut être schématisé par un tableau à deux colonnes: 1.colonne pour «ce qui revient à l’entité donnée», 2.colonne pour «ce qui revient aux tiers».

4 27/03/20194 LE BILAN Ce qui appartient à l’entreprise (biens matériels ou immatériels) + ce qu’on lui doit (créances) Ce que l’entreprise doit aux tiers (Dettes)

5 27/03/20195 LE BILAN Dans les diapositives qui suivent, on va supposer que le total des montants de chaque partie est représenté par la surface de la colonne correspondante.

6 27/03/20196 SITUATION INITIALE DE L’ENTREPRISE (en général au 01 janvier de l’année) STUATION FINALE DE L’ENTREPRISE (en général au 31 décembre de la même année) EXERCICE COMPTABLE = EN GENERAL à 12 mois Ce qui appartient à l’entreprise (biens matériels ou immatériels) + ce qu’on lui doit (créances) Ce que l’entreprise doit aux tiers (Dettes) Ce qui appartient à l’entreprise (biens matériels ou immatériels) + ce qu’on lui doit (créances) Ce que l’entreprise doit aux tiers (Dettes) Augmentation Diminution

7 27/03/20197 Ce qui appartient à l’entreprise (biens matériels ou immatériels) + ce qu’on lui doit (créances) Ce que l’entreprise doit aux tiers (Dettes) Augmentation Cas de figure n°1: enrichissement

8 27/03/20198 Ce qui appartient à l’entreprise (biens matériels ou immatériels) + ce qu’on lui doit (créances) Ce que l’entreprise doit aux tiers (Dettes) Diminution Augmentation Cas de figure n°2: enrichissement

9 27/03/20199 Ce qui appartient à l’entreprise (biens matériels ou immatériels) + ce qu’on lui doit (créances) Ce que l’entreprise doit aux tiers (Dettes) AugmentationAucune variation Cas de figure n°3: enrichissement

10 27/03/201910 Ce qui appartient à l’entreprise (biens matériels ou immatériels) + ce qu’on lui doit (créances) Ce que l’entreprise doit aux tiers (Dettes) Diminution Aucune variation Cas de figure n°4: enrichissement

11 27/03/201911 Ce qui appartient à l’entreprise (biens matériels ou immatériels) + ce qu’on lui doit (créances) Ce que l’entreprise doit aux tiers (Dettes) Diminution Cas de figure n°5: enrichissement

12 27/03/201912 Ce qui appartient à l’entreprise (biens matériels ou immatériels) + ce qu’on lui doit (créances) Ce que l’entreprise doit aux tiers (Dettes) Diminution Augmentation Cas de figure n°7: appauvrissement

13 27/03/201913 Ce qui appartient à l’entreprise (biens matériels ou immatériels) + ce qu’on lui doit (créances) Ce que l’entreprise doit aux tiers (Dettes) Diminution Aucune variation Cas de figure n°8: appauvrissement

14 27/03/201914 Ce qui appartient à l’entreprise (biens matériels ou immatériels) + ce qu’on lui doit (créances) Diminution Ce que l’entreprise doit aux tiers (Dettes) Aucune variation Cas de figure n°8: ni perte ni gain

15 27/03/201915

16 27/03/201916 LE BILAN définitions C’est un document représentant la situation financière d’un individu ou d’une organisation à une date précise.

17 27/03/201917 LE BILAN Il résume : En ACTIF : «ce qui appartient à l’entreprise» + «ce que l’on lui doit». En PASSIF : «ce qu’elle doit aux tiers (Dettes)» et sa valeur comptable (ce qu’elle doit à son ou ses propriétaires = capitaux propres et assimilés).

18 27/03/201918 LE BILAN: définitions C’est un état représentatif de la situation patrimoniale et financière de l’entreprise à une date donnée et décrivant : –Au passif, les origines des capitaux utilisés (ressources); –À l’actif, l’emploi qui en est fait.

19 27/03/201919 LE BILAN: structure Les différents éléments du bilan sont classés par groupes (ensembles homogènes) : –Masses ou classes; –Rubriques; –Et postes.

20 MASSE (CLASSE) Rubrique Poste Rubrique poste Rubrique 27/03/201920

21 Actif circulant Socks Marchandises Mat. et fourn. Consom. Produits en cours Produits int. et prod. Résid. Produits finis Créances de l’actif circulant Titres et val. de placement Écarts de conv. Act. 27/03/201921

22 27/03/201922 LE BILAN: structure ACTIF se compose de 2 MASSES et 1 "sous-MASSE" : –L’actif immobilisé, –L’actif circulant (hors trésorerie), –La trésorerie-actif.

23 27/03/201923 LE BILAN: structure PASSIF se compose de 2 MASSES et 1 "sous-MASSE" : –Le financement permanent; –Le passif circulant (hors trésorerie); –La trésorerie-passif.

24 27/03/201924 LE BILAN : conception financière De haut en bas le classement: des éléments d’actif est par liquidité croissante, des éléments du passif est par exigibilité croissante.

25 LE BILAN : conception financière IMMOBILISATIONS CORPORELLES EX : TERRAINS Plus difficiles à transformer en argent liquide que les stocks de marchandises et l’argent en banque FINANCEMENT PERMANENET EX : AUTRES DETTES DE FINANCEMENT Remboursables dans un délai relativement long (2 à plusieurs années) STOCKS EX : MARCHANDISES Plus difficiles à transformer en argent liquide que l’argent détenu dans le compte bancaire DETTES DU PASSIF CIRCULANT EX : FOURNISSEURS Remboursables dans quelques jours à quelques mois TRESORERIE ACTIF EX : BANQUES Très facile à transformer en argent liquide TRESORERIE PASSIF EX : BANQUES (soldes créditeurs) Remboursables dans quelques jours à quelques semaines 27/03/201925

26 01/11/2016 27/03/201926

27 27/03/201927 LE BILAN : conception fonctionnelle actifs immobilisés: constituent la structure permanente de l’entreprise, actifs circulants: renouvelés par un mouvement cyclique. Financement permanent : ressources non renouvelées, Passifs circulants: ressources renouvelées par l’activité-même de l’entreprise.

28 27/03/201928 LE BILAN PRESENTATIONS OFFICIELLES Deux modèles: – Modèle normal: pour toutes les entreprises; – Modèle simplifié: seulement pour les petites entreprises (chiffre d’affaires annuel < 7,5 M DH).

29 27/03/201929 LE BILAN PRESENTATIONS OFFICIELLES Le modèle simplifié se distingue du modèle normal par : – la suppression de certaines rubriques et certains postes; – le regroupement de certains postes

30 27/03/201930 MODELE NORMAL (feuillet 1: ACTIF)

31 27/03/201931 MODELE NORMAL (feuillet 2: PASSIF)

32 27/03/201932 MODELE SIMPLIFIE (1 seul feuillet : ACTIF-PASSIF)

33 27/03/201933 ENTETE BILAN (ACTIF) (Modèle normal) Exercice clos le ……….. EXCE PREC EXERCICE ACTIF Net Amort. et prov. Brut

34 27/03/201934 ACTIF IMMOBILISE MODELE NORMAL IMMOB. EN NON VALEURS * Frais préliminaires *Charges à répartir sur plusieurs exercices *primes de remboursement des obligations IMMOB. INCORPORELLES *Immob. en recherche et développement *Brevets, marques, droits et val. similaires *Fonds commercial Autres immob. incorporelles  MODELE SIMPLIFIE IMMOB. EN NON VALEURS IMMOB. INCORPORELLES *Fonds commercial Imm. Incorporelles diverses

35 27/03/201935 ACTIF IMMOBILISE MODELE NORMAL IMMOB. CORPORELLES *Terrains *Constructions *Installations techniques, matériel et outillage *Matériel de transport *Mobilier, matériel de bureau et aménag. divers *Autres immob. corporelles *Immob. corporelles en cours  MODELE SIMPLIFIE IMMOB. CORPORELLES *Terrains *Constructions *Installations techniques, matériel et outillage *Matériel de transport *Immmob. corporelles diverses

36 02/11/16 27/03/201936

37 27/03/201937 ACTIF IMMOBILISE MODELE NORMAL IMMOB. FINANCIERES *Prêts immobilisés *Autres créances financières *Titres de participation *Autres titres immobilisés ECARTS DE CONVERSION-ACTIF *Diminution des créances immobilisées *Augmentation des dettes financières  MODELE SIMPLIFIE IMMOB. FINANCIERES

38 27/03/201938 MODELE NORMAL STOCKS *Marchandises *Matières et fournitures consommables *Produits en cours *Produits interméd. et produits résiduels *Produits finis  MODELE SIMPLIFIE STOCKS *Marchandises *Stocks divers ACTIF CIRCULANT (Hors trésorerie)

39 27/03/201939 MODELE NORMAL CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT *Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes *Clients et comptes rattachés *Personnel *Etat *Comptes d'associés *Autres débiteurs *Coptes de régularisation-Actif TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT ECARTS DE CONVERSION- ACTIF(éléments circulants)  MODELE SIMPLIFIE CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT *Clients et comptes rattachés *Comptes d'associés * Débiteurs divers *Coptes de régularisation-Actif TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT ECARTS DE CONVERSION- ACTIF(éléments circulants) ACTIF CIRCULANT (Hors trésorerie)

40 27/03/201940 MODELE NORMAL TRESORERIE-ACTIF * Chèques et valeurs à encaisser *Banques, T.G. et C.P. *Caisses, régies d'avances et accréditifs  MODELE SIMPLIFIE TRESORERIE-ACTIF * Chèques et valeurs à encaisser *Banques, T.G. et C.P. *Caisses, régies d'avances et accréditifs TRESORERIE-ACTIF

41 27/03/201941 PASSIF  BILAN (PASSIF) (Modèle normal) Exercice clos le ……….. EXERCICE PRECEDENT EXERCICE PASSIF

42 27/03/201942  FINANCEMENT PERMANENT MODELE NORMAL CAPITAUX PROPRES * Capital social ou personnel moins: actionnaires, capital souscrit non appelé. * Capital appelé dont versé… * Primes d'émission, de fusion, d'apport * Ecarts de réévaluation * Réserve légale * Autres réserves * Report à nouveau * Résultats nets en instance d'affectation * Résultat net de l'exercice MODELE SIMPLIFIE CAPITAUX PROPRES * Capital social ou personnel moins: actionnaires, capital souscrit non appelé. * Capital appelé dont versé… * Primes d'émission, de fusion, d'apport * Ecarts de réévaluation * Réserves diverses * Report à nouveau et résultats nets en instance d'affectation * Résultat net de l'exercice

43 27/03/201943 MODELE NORMAL CAPITAUX PROPRES ASSIMILES * Subventions d'investissement * Provisions réglementées DETTES DE FINANCEMENT * Emprunts obligataires * Autres dettes de financement  MODELE SIMPLIFIE CAPITAUX PROPRES ASSIMILES DETTES DE FINANCEMENT FINANCEMENT PERMANENT

44 27/03/201944 MODELE NORMAL PROV. DURABLES PR RISQUES ET CHARGES * Provisions pour risques * Provisions pour charges ECARTS DE CONVERSION-PASSIF * Augmentation des créances immobilisées * Diminution des dettes de financement  MODELE SIMPLIFIE PROV. DURABLES PR RISQUES ET CHARGES FINANCEMENT PERMANENT

45 27/03/201945 MODELE NORMAL DETTES DU PASSIF CIRCULANT * Fournisseurs et comptes rattachés * Clients créditeurs, avances et acomptes * Personnel * Organismes sociaux * Etat * Comptes d'associés  MODELE SIMPLIFIE DETTES DU PASSIF CIRCULANT * Fournisseurs et comptes rattachés *Comptes d'associés PASSIF-CIRCULANT (Hors trésorerie)

46 27/03/201946 MODELE NORMAL * Autres créanciers *Comptes de régularisation-passif AUTRES PROV. PR RISQUES ET CHARGES ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (Eléments circulants  MODELE SIMPLIFIE *Créanciers divers *Comptes de régularisation-passif AUTRES PROV. PR RISQUES ET CHARGES PASSIF-CIRCULANT (Hors trésorerie)

47 27/03/201947 MODELE NORMAL TRESORERIE-PASSIF * Crédits d'escompte * Crédits de trésorerie * Banques (soldes créditeurs)  MODELE SIMPLIFIE TRESORERIE-PASSIF * Crédits d'escompte * Crédits de trésorerie * Banques (soldes créditeurs) TRESORERIE-PASSIF

48 27/03/201948 Présentation schématique ENTREPRISE…… Bilan au ………… ActifPassif ACTIF IMMOBILISE POSTES ET RUBRIQUES A SOLDES NON NULS FINANCEMENT PERMANENT POSTES ET RUBRIQUES A SOLDES NON NULS Total I ACTIF CIRCULANT (hors trés) POSTES ET RUBRIQUES A SOLDES NON NULS PASSIF CIRCULANT(hors trés) POSTES ET RUBRIQUES A SOLDES NON NULS Total II Trésorerie-Actif POSTES A SOLDES NON NULS Trésorerie-Passif POSTES A SOLDES NON NULS Total III Total général (I+ II+ III)

49 27/03/201949 Présentation schématique REMARQUE: Dans une présentation schématique, la différence entre le modèle normal et le modèle simplifié peut apparaitre seulement au niveau du détail des rubriques et postes.