Comptes clients et effets à recevoir

Présentation au sujet: "Comptes clients et effets à recevoir"— Transcription de la présentation:

1 Comptes clients et effets à recevoir
Andrée Lafortune, professeure agrégée Louise Martel, professeure agrégée, associée universitaire KPMG Tous droits réservés, École des Hautes Études Commerciales

2 Comptes et effets à recevoir
Base d’évaluation Valeur de réalisation nette

3 Évaluation de la PPCD (provision pour créances douteuses)
1. Évaluation individuelle de chaque compte 2. Analyse chronologique 3. Mixte de 1 et de 2 4. Pourcentage des ventes selon l’expérience Évaluation à la lumière des circonstances actuelles et en fonction de la convention de la permanence de l’entreprise

4 Considérations pour le calcul de la PPCD
Nature de l’entreprise Caractère de la clientèle Fréquence et valeur moyenne des ventes Méthodes de recouvrement Efficacité du service de recouvrement Conjoncture économique

5 Problèmes de recouvrement
Radiation totale dès que le compte ou l’effet à recevoir est reconnu pour irrécouvrable Valeur de réalisation estimative dès qu’il est reconnu pour partiellement recouvrable

6 Éléments qui influencent le montant à recouvrer
Les remises Les ristournes Les escomptes sur ventes Les rendus et rabais sur ventes Les frais de transport Les taxes

7 Affacturage = Cession de créances

8 Affacturage avec recours
L’acheteur (de la créance) n’assume pas le risque de crédit > Opération de financement

9 Affacturage sans recours
Tous les risques et avantages importants inhérents à la propriété des créances sont transférés à l’acheteur (de la créance) recours prévu < 10% du produit du transfert La mesure de la contrepartie est raisonna-blement certaine vente: constater le gain ou la perte

10 Risques et avantages inhérents à la propriété de créances
Pertes, si montants irrécouvrables Réduction du rendement si le client ne respecte pas l’échéance du paiement Perte, si baisse du taux change (pour créances en monnaies étrangères) Avantages: Droit au flux monétaires Droit de donner la créance en garantie Droit de vendre les créances Gain, si hausse du taux change (pour créances en devises étrangères)

11 Comptes et effets à recevoir Rubriques distinctes
Comptes clients ordinaires Créances avec les apparentés Créances de nature inhabituelle N.B.: Pas nécessaire de mentionner la provision pour créances douteuses

12 Effets à recevoir Définition:
Promesse, par écrit, de payer à la demande ou dans un délai déterminé une somme d’argent précise avec ou sans intérêt, selon entente entre les parties en cause