Le modèle à base d'activités : mise en œuvre

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1 Le modèle à base d'activités : mise en œuvre
Processus 7 Chapitre 6

2 Objets de calcul de coûts
Réseau d’analyse simple : Démarche générale Schéma de calcul Etapes Ressources Calcul du coût des activités et des inducteurs Activité Calcul du coût des objets de calcul (produits, services, processus …) Nomenclature Objets de calcul de coûts Coût de l'inducteur Coût des ressources attribuées à l'activité Nombre d'inducteurs Coût par activité consommée = Nb d'inducteurs de l'activité consommés x Coût de l'inducteur (Coût de l'objet de calcul)

3 Réseau d’analyse simple : Application (Données nécessaires)
Moteurs M1 Moteurs M2 Production 4 000 500 Ventes 3 800 Prix de vente unitaire HT 80,00 € 150,00 € Matières et fournitures Eléments Unités Coût unitaire Consommations M1 M2 Fournitures Lot 50 Carters Unité 10 Fonte d'aluminium KG 4 250 MOD Coût de l'H Temps en H Atelier usinage 20 750 Atelier montage 15 2 000

4 Réseau d’analyse simple : Application (Données nécessaires)
Coût des activités (janv N) Activités Coût de l'activité Approvisionnements 3 990 Gérer les approv. 2 142 Gérer les stocks 1 848 Etudes et ordonnancement 10 800 Planifier le lancement d'une série 1 000 Concevoir un moteur 9 800 Atelier usinage 2 350 Régler les machines 150 Fabriquer les carters 2 000 Livrer les carters 200 Atelier montage 2 750 300 Monter les moteurs 1 850 Livrer le produit au magasin 600 Nature et nombre d'inducteurs (janv N) Inducteurs Nombre La référence 3 Le lot livré 7 Le lancement d'une série 4 Le composant 2 1 Le carter usiné 500 20 Le moteur fabriqué 4 500 40 Consommations par type de moteur (nomenclature) Activités primaires Nb inducteurs Moteurs M1 Moteurs M2 Gérer les approv. 3 1,5 Gérer les stocks 7 6 1 Planifier le lancement d'une série 4 Concevoir un moteur 2 Régler les machines Fabriquer les carters 500 Livrer les carters 20 Monter les moteurs 4 500 4 000 Livrer le produit au magasin 40 30 10

5 Réseau d’analyse simple : Application (Résolution)
Calcul du coût des activités et des inducteurs Activités Coût de l'activité Inducteurs Nombre Coût de l'inducteur Approvisionnements 3 990 Gérer les approv. 2 142 La référence 3 714 Gérer les stocks 1 848 Le lot livré 7 264 Etudes et ordonnancement 10 800 Planifier le lancement d'une série 1 000 Le lancement d'une série 4 250 Concevoir un moteur 9 800 Le composant 2 4 900 Atelier usinage 2 350 Régler les machines 150 1 Fabriquer les carters 2 000 Le carter usiné 500 Livrer les carters 200 20 10 Atelier montage 2 750 300 100 Monter les moteurs 1 850 Le moteur fabriqué 4 500 0,4111 Livrer le produit au magasin 600 40 15

6 Réseau d’analyse simple : Application (Résolution)
Calcul du coût des produits Eléments CU Moteurs M1 Moteurs M2 Q Montant CD Matières et composants - Fournitures 50,00 4 000,00 ,00 500,00 25 000,00 - Carters 10,00 40 000,00 - _ Fonte d'aluminium 4,00 250,00 1 000,00 MOD - Atelier usinage 20,00 750,00 15 000,00 - Atelier montage 15,00 2 000,00 30 000,00 11 250,00 CI Gérer les approv. 714,00 1,50 1 071,00 Gérer les stocks 264,00 6,00 1 584,00 1,00 Planifier le lancement d'une série 3,00 Concevoir un moteur 4 900,00 2,00 9 800,00 Régler les machines 150,00 Fabriquer les carters Livrer les carters 200,00 100,00 Monter les moteurs 0,41 1 644,44 205,56 Livrer le produit au magasin 30,00 450,00 Coût de production ,44 66 440,56 Coût unitaire 68,92 132,88 Moteurs M1 Moteurs M2 Total Coût T CU Centres analyse 71,30 56 940 113,88 Activité (Méthode ABC) 68,92 66 441 132,88

7 Objets de calcul de coûts
Réseau d’analyse avec activités secondaires : Démarche générale Schéma de calcul Etapes Ressources Calcul du coût des activités et des inducteurs Activité Secondaire Activité Primaire Calcul du coût des objets de calcul (produits, services, processus …) Nomenclature Objets de calcul de coûts

8 Réseau d’analyse complexe: Application (Données nécessaires)
Charges incorporées Activités ou processus Primaires Secondaires Montant Gérer le catalogue fournisseurs X 6 400 Gérer les approvisionnements 30 400 Gérer les commandes clients 37 200 Gérer le parc de machines Organiser les interventions sur sites 73 200 Assurer la maintenance 40 000 Gérer les contrats de location 7 200 Gérer les contentieux clients 5 200 Prospecter de nouveaux clients 10 600 Gérer les moyens 34 000 Gérer les ressources humaines Nombre d'inducteurs Inducteurs Nb Le fournisseur sélectionné 6 La référence commandée 180 La ligne de facture 7 000 La machine louée (ou en stock) 600 L'intervention sur site 125 L'opération 4 700 Le contrat traité 50 Le contentieux 10 Le client prospecté 30 L'heure de prestation 270 La personne employée 28 Consommations des activités secondaires par les activités primaires Activités secondaires Gestion des moyens Gestion des ressources humaines Coût de l'activité 34 000 30 400 Inducteurs L'heure de prestation La personne employée Nb d'inducteurs 270 28 Inducteurs consommés par activité primaire Gérer le catalogue fournisseurs 1 Gérer les approvisionnements 40 3 Gérer les commandes clients 30 5 Gérer le parc de machines 60 Organiser les interventions sur sites Assurer la maintenance 140 10 Gérer les contrats de location Gérer les contentieux clients Prospecter de nouveaux clients Gérer les moyens 2

9 Réseau d’analyse complexe: Application (Données nécessaires)
Consommations par chacun des trois domaines d'activité Activités ou processus Inducteurs Nb Location de machine Vente de fournitures Maintenance des machines Gérer le catalogue fournisseurs Le fournisseur sélectionné 6 0,5 5 Gérer les approvisionnements La référence commandée 180 1 79 100 Gérer les commandes clients La ligne de facture 7 000 15 5 905 1 080 Gérer le parc de machines La machine louée (ou en stock) 600 Organiser les interventions sur sites L'intervention sur site 125 110 Assurer la maintenance L'opération 4 700 500 4 200 Gérer les contrats de location Le contrat traité 50 Gérer les contentieux clients Le contentieux 10 4 Prospecter de nouveaux clients Le client prospecté 30 20 Pièces détachées 900 pièces 10,00 € Coût unitaire moyen Fournitures 5 900 lots 80,00 € Coût moyen Nomenclature des prestations Eléments Nb d'éléments consommés Prestation de maintenance Prestation de réparation CD Pièces détachées 3 5 Nb d'inducteurs consommés Le fournisseur sélectionné 0,0042 0,0014 La référence commandée 0,8333 0,2778 La ligne de facture L'intervention sur site 0,3333 0,5000 L'opération 10 20 Le contentieux

10 Gérer les ressources humaines
Réseau d’analyse complexe: Application (Résolution) Le calcul du coût des activités primaires Activités Primaires Coût de l'activité Gérer les ressources humaines Gérer les moyens Total Nb d'inducteurs Coût Gérer le catalogue fournisseurs 6 400,00 1 1 086 - 7 486 Gérer les approvisionnements 30 400,00 3 3 257 40 5 359 39 016 Gérer les commandes clients 37 200,00 5 5 429 30 4 019 46 648 Gérer le parc de machines ,00 60 8 038 Organiser les interventions sur sites 73 200,00 74 286 Assurer la maintenance 40 000,00 10 10 857 140 18 756 69 613 Gérer les contrats de location 7 200,00 8 286 Gérer les contentieux clients 5 200,00 6 286 Prospecter de nouveaux clients 10 600,00 13 857 34 000,00 2 2 171 ,00 28,00 270,00 Le calcul du coût de chaque inducteur Activités Primaires Inducteurs Nb d'inducteurs Coût de l'activité Coût de l'inducteur Gérer le catalogue fournisseurs Le fournisseur sélectionné 6 7 486 1 247,62 Gérer les approvisionnements La référence commandée 180 39 016 216,75 Gérer les commandes clients La ligne de facture 7000 46 648 6,664 Gérer le parc de machines La machine louée (ou en stock) 600 215,21 Organiser les interventions sur sites L'intervention sur site 125 74 286 594,29 Assurer la maintenance L'opération 4700 69 613 14,81 Gérer les contrats de location Le contrat traité 50 8 286 165,71 Gérer les contentieux clients Le contentieux 10 6 286 628,57 Prospecter de nouveaux clients Le client prospecté 30 13 857 461,90

11 Maintenance des machines
Réseau d’analyse complexe: Application (Résolution) Eléments Inducteurs Location de machine Vente de fournitures Maintenance des machines Q CU Coût Total CD - Fournitures 5 900,00 80,00 ,00 - Pièces détachées 900,00 10,00 9 000,00 Coûts des activités Gérer le catalogue fournisseurs 6,00 1 247,62 0,50 623,81 5,00 6 238,10 Gérer les approvisionnements 180,00 216,75 1,00 79,00 17 123,63 100,00 21 675,49 Gérer les commandes clients 7 000,00 6,66 15,00 99,96 5 905,00 39 350,60 1 080,00 7 197,06 Gérer le parc de machines 600,00 215,21 ,81 - Organiser les interventions sur sites 125,00 594,29 8 914,29 110,00 65 371,43 Assurer la maintenance 4 700,00 14,81 500,00 7 405,61 4 200,00 62 207,09 Gérer les contrats de location 50,00 165,71 8 285,71 Gérer les contentieux clients 628,57 3 771,43 4,00 2 514,29 Prospecter de nouveaux clients 30,00 461,90 20,00 9 238,10 4 619,05 Total ,46 ,37 ,16 Eléments Inducteurs Maintenance Réparation Q CU Coût Total CD Pièces détachées - 10,00 3,00 30,00 5,00 50,00 Coûts des activités Le fournisseur sélectionné 1 247,62 0,0042 5,24 0,0014 1,75 La référence commandée 216,75 0,8333 180,62 0,2778 60,21 La ligne de facture 6,66 3,0000 19,99 5,0000 33,32 L'intervention sur site 594,29 0,3333 198,10 0,5000 297,14 L'opération 14,81 10,0000 148,11 20,0000 296,22 Le contentieux 628,57 0,0222 13,95 Total 582,06 752,60 Eléments Maintenance Réparation Tarification 650,00 760,00 Coput total 582,06 752,60 Résultat 67,94 7,40 Taux de marge 10,45% 0,97%