Représentation générale du bilan

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1 Représentation générale du bilan
A C T I F P A S S I F ACTIF IMMOBILISE Immobilisation en non valeurs Frais préliminaires (frais de constitution+frais d’augmentation du capital+frais de publicité) Charges à répartir sur plusieurs exercices (frais d’acquisition des immobilisations+frais d’émission des emprunts) Immobilisations incorporelles Immobilisation en recherche et développement Brevets, marques, droits et valeurs similaires Fonds commercial Immobilisations corporelles Terrains (terrains+agencements des terrains) Constructions (bâtiments+agencements et aménagements des constructions) Installations techniques, matériel et outillage (ITMO) Matériel de transport Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers (MMB et AD) (mobilier de bureau +matériel de bureau+matériel informatique) Immobilisations financières Prêts immobilisés (prêts au personnel…) Autres créances financières (titres immobilisés+dépôts et cautionnements versés) Titres de participation FINANCEMENT PERMANENT Capitaux propres Capital social ou personnel Réserve légale Autres réserves (réserves facultatives…) Résultat net de l’exercice Capitaux propres assimilés Subventions d’investissements (reçues) Dettes de financement Emprunts obligataires Autres dettes de financement (emprunts auprès des établissements de crédit+fournisseurs d’immobilisations+dépôts et cautionnements reçus) ACTIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE) Stocks Marchandises Matières et fournitures consommables (matières premières+combustibles+produits d’entretien+fournitures de bureau+emballages) Produits finis Créances de l’actif circulant Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes Clients et comptes rattachés (clients+clients, effets à recevoir) Personnel-débiteur (avances et acomptes au personnel) Etat-débiteur (subventions à recevoir, TVA récupérable) Autres débiteurs (créances sur cession d’immobilisations) Titres et valeurs de placement (TVP) PASSIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE) Dettes du passif circulant Fournisseurs et comptes rattachés (fournisseurs+fournisseurs, effets à payer) Clients créditeurs, avances et acomptes Personnel-créditeur (rémunérations dues au personnel) Organismes sociaux (CNSS, caisses de retraite, mutuelles) Etat-créditeur (Etat, impôts, taxe urbaine, taxe d’édilité et patente, TVA facturée) Autres créanciers (dettes sur acquisition d’immobilisations et des TVP) TRESORERIE ACTIF Chèques et valeur à encaisser (chèques et effets à encaisser) Banques, trésorerie générale et chèques postaux débiteurs (banques solde débiteur+chèques postaux) Caisses TRESORERIE PASSIF Crédits d’escompte Crédits de trésorerie Banques (soldes créditeurs)

2 5- Variation du bilan et résultat
Le bilan décrit la situation de l’e/se à une date donnée. Toute opération économique modifie cette situation et aura une incidence sur le bilan.

3 A- Opérations sans incidence sur les capitaux propres
Exemples : L’e/se X achète à crédit 10 000 dhs de m/ses. Elle devait 4 000 dhs à un fournisseur qu’elle règle par chèque. Un client qui devait 2 500 dhs règle sa dette par espèces. Un fournisseur Fouad, à qui l’e/se doit 5 000 dhs au 25 octobre, lui demande de verser à Jawhar, qui accepte cet arrangement, à la même date.

4 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF

5 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
Exemple: L’e/se X achète à crédit 10 000 dhs de m/ses. Actif Bilan de l’e/se X au… Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Stock de marchandises: Fournisseur:  à l’actif  au passif

6 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
Exemple: Elle devait 4 000 dhs à un fournisseur qu’elle règle par chèque. Actif Bilan de l’e/se X au… Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Banque:  Fournisseur:   à l’actif  au passif

7 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
Exemple: un client qui devait 2 500 dhs règle sa dette par espèces. Actif Bilan de l’e/se X au… Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Client:  caisse:  à l’actif  à l’actif

8 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
Exemple: le fournisseur Fouad, à qui l’e/se doit 5 000 dhs au 25 octobre, lui demande de verser cette somme à Jawhar, qui accepte cet arrangement, à la même date. Actif Bilan de l’e/se X au… Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Fournisseur Jawhar :  +5 000 Fournisseur Fouad :  au passif  au passif

9 Toutes ces opérations ne modifient pas les capitaux propres de l’e/se
Toutes ces opérations ne modifient pas les capitaux propres de l’e/se. L’entreprise n’est ni + riche ni + pauvre. Ce sont des opérations sans incidence sur les capitaux propres.

10 B- Opérations ayant une incidence sur les capitaux propres
Parmi ces opérations, on distingue celles qui augmentent ou diminuent directement le capital; celles qui entraînent un résultat 1- Modification du capital a- Augmentation du capital Exemples : Les associés de l’e/se X décident de faire des apports nouveaux en capital d’un montant de dhs qu’ils déposent en banque. Un créancier (Jawhar), à qui l’e/se doit dhs, accepte de devenir associé pour le même montant.

11 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
Exemple: les associés de l’e/se X décident de faire des apports nouveaux en capital d’un montant de dhs qu’ils déposent en banque. Actif Bilan de l’e/se X au… Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Capital social: Banque:  à l’actif  au passif

12 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
Exemple: un créancier (Jawhar), à qui l’e/se doit dhs, accepte de devenir associé pour le même montant. Actif Bilan de l’e/se X au… Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Capital : Dette Jawhar :  au passif  au passif

13 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
b- Diminution du capital Exemple: l’e/se, jugeant son capital trop élevé, décide d’en retirer une partie au profit de l’un des associé par l’intermédiaire de la banque, soit dhs. Actif Bilan de l’e/se X au… Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Capital social: Banque:  à l’actif  au passif

14 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
2- Opérations générant un résultat a- Cas d’un bénéfice Exemple: l’e/se revend des marchandises, ayant coûté 1500 dhs, à dhs espèces . Actif Bilan de l’e/se X au… Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Résultat (bénéfice): +500 Stock de m/ses: Caisse :  à l’actif  au passif

15 Actif Bilan de l’e/se X au….. Passif TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF
2- Opérations générant un résultat a- Cas d’une perte Exemple: l’e/se revend des marchandises, ayant coûté 2500 dhs, à dhs espèces . Actif Bilan de l’e/se X au… Passif ACTIF CAPITAUX PROPRES DETTES TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Résultat (perte): -500 Stock de m/ses: Caisse :  à l’actif  au passif

16 En résumé équilibré résultat bénéfice perte
Au début de la période pendant laquelle on tient une comptabilité, le bilan est……………………. Durant un exercice, l’entreprise effectue plusieurs opérations ; chacune de ces opérations change forcément la structure du bilan ; il y ‘ a deux types d’opérations : Les opérations sans incidence sur la situation de l’entreprise Les opérations ayant une incidence sur les capitaux propres car elles engendrent un ……………………….. qui peut être soit un ………………….. soit une ………………….. équilibré résultat bénéfice perte

17 RESULTAT NET DE L’EXERCICE
Résultat net = ACTIF TOTAL PASSIF TOTAL Le résultat est un bénéfice, si Le résultat est perte, si Dans les deux cas le résultat s’inscrit au……………………………………………… dans le poste …………………………… avec le signe ( ) dans le cas d’un bénéfice et le signe ( ) dans le cas d’une perte. ACTIF TOTAL PASSIF TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF TOTAL PASSIF DU BILAN RESULTAT NET DE L’EXERCICE

18 ressource ressource propre emploi définitif
Pour l’e/se, le bénéfices est une ………………………créée par elle-même c’est donc une ………………………………………… La perte est, à l’inverse un ressource ressource propre emploi définitif

19 Remarque : On vient de constater que l’activité de l’entreprise se traduit par des opérations génératrices de résultat ou non. Dans les deux cas, la situation de l’entreprise change, ce qui, théoriquement, appelle l’entreprise à établir un bilan après chaque opération : tâche fastidieuse et sans intérêt pratique. Pour résoudre ce problème, chaque poste d’emplois ou de ressources du bilan fera l’objet d’un tableau appelé « compte » où seront enregistrées les opérations le concernant (voir chapitre III).