Equilibre du bilan.

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1 Equilibre du bilan

2 Principes et organisation comptable (résumé des leçons précédentes)
Enregistrement des opérations dans des comptes Calcul du solde des comptes Récapitulatif du total du Débit et du Crédit du solde de chaque compte dans la balance Synthèse dans le Compte de résultat et le bilan

3 Principes d’enregistrement des flux
Capital E R Banque 1) 8000 1) 8000 2) 6860 Journaux 6) 3) 457 4) 304 E R Caisse E R Matériel 4) 304 6) 300 2) 6860 E R Ventes 3) 5) 160 5) 160

4 Articulation bilan/compte de résultat
Charges Produits Bilan Résultat = Résultat Compte de résultat Actif Passif

5 Annexes C ’est l’histoire de l ’entreprise : L’analyse financière
sur une année : le Compte de résultat depuis sa création : le Bilan Documents de synthèse

6 Sur une année, le compte de résultat:
= Emplois / Charges Ressources / Produits Achète de la matière nécessaire à la production Achète des fournitures Utilise de l’électricité, du gaz,… Paye des salaires Paye des intérêts Paye des taxes Utilise l’outil de production Vend des produits ou des services à ses clients Reçoit des intérêts Résultat positif=Profit Résultat négatif =Perte

7 Depuis l’origine, l’entreprise a :
= ACTIF PASSIF Des locaux Du mobilier Des marchandises (stock) Des clients (créances) Des disponibilités (trésorerie) Des capitaux propres Des dettes : banques des fournisseurs des salariés

8 Règle de l ’équilibre financier
Actif immobilisé Actif circulant Dettes à court terme Capitaux permanents Dettes à long terme = emplois stables = ressources stables Fonds de roulement Règle n°1 :Les emplois stables doivent toujours être financés par des ressources stables

9 Paiement des fournisseurs
Achat matières Stockage matières Paiement des fournisseurs Fournisseurs Production Paiement salariés Cycle de production = financement du besoin en fonds de roulement Stockage Produits intermédiaires Paiement Des clients Paiement salariés Ventes de produits Stockage Produits finis Production

10 Paiement des fournisseurs
Stockage matières Paiement des fournisseurs Fournisseurs Paiement salariés Cycle de production = financement du besoin en fonds de roulement Stockage Produits intermédiaires TRESORERIE Paiement salariés Paiement Des clients Stockage Produits finis

11 Financement d’exploitation
Achat Vente Temps et encaissements Besoin en fonds de roulement TRESORERIE NEGATIVE Règle n°2 :Le fonds de roulement doit toujours être supérieur au BFR

12 L’équilibre fonds de roulement et besoin en fonds de roulement
> L’équilibre fonds de roulement et besoin en fonds de roulement FONDS DE ROULEMENT = Ressources stables - Emplois stables BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT = Actif lié à l’activité (exploitation) - Passif lié à l’activité (exploitation) BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT = STOCKS + CREDIT CLIENTS-FOURNISSEURS Le Besoin en Fonds de Roulement BFR représente au besoin net de financement lié à l'exploitation

13 Exemple 1 : l’entreprise en forte croissance

14 LE COMPTE DE RESULTAT 2007 2006

15 EVOLUTION DES PRINCIPAUX INDICATEURS
Le BFR augmente plus rapidement que le fonds de roulement 2007 2006 TRESORERIE = FONDS DE ROULEMENT – BFR DECISION DE L’ENTREPRENEUR PROPORTIONNEL à L’ACTIVITE

16 Exemple 2 : l’entreprise au bord de la cessation de paiement

17 LE COMPTE DE RESULTAT 2007 2006

18 EVOLUTION DES PRINCIPAUX INDICATEURS
Le fonds de roulement diminue plus vite que le chiffre d’affaires Le BFR augmente légèrement en raison des stocks et malgré les impayés 2007 2006 TRESORERIE = FONDS DE ROULEMENT – BFR DECISION DE L’ENTREPRENEUR PROPORTIONNEL à L’ACTIVITE

19 ENTREPRISE EN DIFFICULTE
CA BFR CAF FR

20 Exemple 3 : l’entreprise ayant un BFR important

21 LE COMPTE DE RESULTAT 2007 2006

22 EVOLUTION DES PRINCIPAUX INDICATEURS
L’entreprise doit trouver de nouveaux financements afin d’augmenter son fonds de roulement TRESORERIE = FONDS DE ROULEMENT – BESOIN EN FDR DECISION DE L’ENTREPRENEUR PROPORTIONNEL à L’ACTIVITE

23 ENTREPRISE EN DIFFICULTE
CA BFR FR CAF

24 Synthèse Règle 1 : Le BFR doit être financé par des ressources stables
Règle 2 : Le fonds de roulement doit croître proportionnellement au BFR qui lui même dépend de l’activité de l’entreprise. Règle 3 : L’augmentation du fonds de roulement est une décision qui doit être envisagée longtemps à l’avance.