3. Les mécanismes comptables

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1 3. Les mécanismes comptables

2 Comptabilité en partie double
Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis. Destination = but = emploi = flux entrant Origine = moyen = ressource = flux sortant

3 Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de € qu’il paye comptant . Destination = but = emploi = flux entrant = terrain = immobilisation Origine = moyen = ressource = flux sortant = compte bancaire = trésorerie

4 Remarque importante L’emploi et la ressource représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique. L’égalité montant des emplois = montant des ressources doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.

5 Analyse d’une opération au comptant
L’encaissement est toujours le but de l’opération Un décaissement est un moyen (la ressource) qui permet d’obtenir quelque chose

6 Analyse d’un encaissement
Emploi = compte bancaire ou caisse La ressource peut être : une dette (prêt bancaire) la diminution d’un actif (encaissement d’une créance) un produit (vente)

7 Analyse d’un décaissement
Ressource = banque ou caisse L’emploi peut être : une diminution du passif (remboursement d’une dette) une augmentation de l’actif (invest.) - un achat consommé (charge)

8 Application : exercice 1

9 Analyse d’une opération à crédit
On commence par analyser l’opération comme si elle était réalisée au comptant. Puis on remplace la banque par une créance ou une dette.

10 Application : exercice 2

11 Distinction importante
Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan Opérations avec impact sur le résultat : touchent les produits ou les charges.

12 Exemple 1 : pas d’impact Encaissement d’une créance client
L’entreprise utilise un élément de son actif pour se procurer un autre actif. Immos Fonds propres Actif circulant Actif circulant Dettes Liquidités Liquidités

13 Application : exercice n°3

14 Exemple 2 : impact Vente à crédit
Immos Fonds propres Actif circulant Résultat Liquidités Dettes Charges Produits

15 L’enregistrement des achats
Un achat est un emploi définitif, donc une charge du compte de résultat. Au bilan : diminution des liquidités (achat au comptant) ou augmentation des dettes (achat à crédit).

16 Achat réglé au comptant
Immos Fonds propres Actif circulant Résultat Liquidités Dettes Charges Produits

17 Application : exercice n°4

18 La TVA sur ventes La TVA collectée n’est pas une ressource définitive car elle devra être reversée à l’Etat. Elle ne doit donc pas être enregistrée en produit au compte de résultat mais en dette au bilan. Seul le montant HT de la vente a un impact sur le résultat de l’exercice

19 Enregistrement comptable
TTC  à l’actif du bilan : augmentation des créances clients ou des liquidités. TVA  au passif du bilan : augmentation des dettes fiscales. HT  au compte de résultat : augmentation des produits d’exploitation.

20 La TVA sur achats La TVA déductible n’est pas un emploi définitif car elle sera remboursée par l’Etat. Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge au compte de résultat mais en créance au bilan. Seul le montant HT de l’achat a un impact sur le résultat de l’exercice.

21 Enregistrement comptable
TTC  au bilan : diminution des liquidités ou augmentation des dettes fournisseurs. TVA  à l’actif du bilan : augmentation des autres créances. HT  au compte de résultat : augmentation des charges d’exploitation.

22 Immos Fonds propres Actif circulant Liquidités Charges Produits
Dettes financières Liquidités Autres dettes Charges Produits Résultat

23 4. Le fonctionnement des comptes

24 Définition Le compte est une fiche comptable qui représente un élément de ressource ou d’emploi de l’entreprise. Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet élément.

25 Illustration Publicité Terrains Stocks Salaires Dettes fournisseurs
Ventes Salaires Publicité

26 2 types de comptes : Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis-à-vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan. Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de l’exercice.

27 Fonctionnement d’un compte
Pour suivre les variations de valeur de ces éléments, le compte comporte deux colonnes de valeur : · la colonne de gauche s’appelle le débit du compte · la colonne de droite s’appelle le crédit du compte Le solde (= la valeur) se lit par différence.

28 Exemple : client Débit Crédit Solde débiteur : 200 € Acompte reçu :
Acompte reçu : 100,00 Facture émise n°25 : 556,50 Règlement reçu : 456,50 Facture émise n°26 : 1 587,50 1 287,50 Avoir émis n° 27 : Total mvts débit : 2 144,00 Total crédit : 1 944,00 Solde débiteur : 200 €

29 Comptabilité en partie double
Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis. Origine = moyen = ressource = flux sortant = crédit Destination = but = emploi = flux entrant = débit

30 Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un ordinateur pour une valeur de 426 € qu’il paye comptant . Destination = but = emploi = flux entrant = ordinateur = immobilisation = débit Origine = moyen = ressource = flux sortant = compte bancaire = trésorerie = crédit

31 Numérotation : bilan 1. Financement à long terme 2. Immobilisations
3. Stocks 4. Créances et dettes 5. Trésorerie

32 Numérotation : compte de résultat
6. Charges 60 à 65 : exploitation 66 : financières 67 : exceptionnelles 7. Produits subdivisions identiques

33 Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de € qu’il paye comptant . Débit = terrain = immobilisation = Crédit = compte bancaire = trésorerie =

34 Comptabilisation Compte n°211000 : Terrain Compte n°512000 : Banque
50 000 50 000 Cette opération n’affecte que des compte de patrimoine  pas d’impact sur le résultat de l’exercice. Au bilan : augmentation de l’actif immobilisé et baisse de la trésorerie.

35 Présentation « journal »
Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Terrain Banque

36 Remarque importante Le débit et le crédit de l’écriture représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique. L’égalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.

37 Fonctionnement des comptes de bilan
ACTIF : Débit (apparition ou augmentation) puis crédit (disparition ou diminution) PASSIF : Crédit (apparition ou augmentation) puis débit (disparition ou diminution)

38 Fonctionnement des comptes de résultat
CHARGES : Toujours au débit sauf rares exceptions PRODUITS : Toujours au crédit sauf rares exceptions

39 5. Les principaux schémas comptables