Les écritures d’inventaire

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1 Les écritures d’inventaire
Stocks, immobilisations, provisions, régularisations, etc ...

2 Les opérations d’inventaire
Ajustement des stocks Amortissement des immobilisations Provisions Ajustement des charges et des produits Charges activables

3 La variation de stock Le montant des biens achetés
Au compte de résultat nous avons : Au compte de résultat nous voulons : Le montant des biens achetés Le montant des biens consommés

4 Lien Montant des biens consommés = Montant des biens achetés + -
Stock final Stock initial

5 Écriture comptable Le stock initial est retiré de l’actif pour être porté en charges, Le stock final est retiré des charges pour être porté à l’actif.

6 Stock initial de 80 unités à 5 €
Le stock initial est retiré de l’actif …. …. pour être porté en charges. Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Δ Stock Stock march

7 Stock final de 500 unités à 5 €
Le stock final est retiré des charges …. …. pour être porté à l’actif. Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Stock march Δ stock

8 Compte de stock (actif du bilan)
400 (à nouveau) 400 (dispa. SI) 2 500 (SF) 2 900 400 Solde débiteur : €

9 Compte de variation de stocks (compte de résultat)
400 (SI) 2 500 (SF) 400 2 500 Solde créditeur : €

10 Amortissement des immobilisations
Les achats d’immobilisations sont inscrits à l’actif car ils ne sont pas consommés immédiatement. Toutefois, ils vont être consommés par la suite au fur et à mesure de leur utilisation.

11 Consommation Consommation annuelle = dotation aux amortissements
coût d’acquisition durée d’utilisation

12 Écriture comptable Le montant de la dotation aux amortissements est retiré de l’actif … …. pour être porté en charges.

13 Machine de 4 000 € utilisée pendant 4 ans
La dotation aux amortissements est retirée de l’actif …. pour être portée en charges. Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Dotation amrt Amortisst

14 Attention à ne pas confondre :
L’amortissement figurant au bilan  perte de valeur cumulée de l’immobilisation. La dotation aux amortissements figurant au compte de résultat  consommation de l’immobilisation réalisée durant l’exercice.

15 Les provisions Perte de valeur réversible d’un élément d’actif. ou
Augmentation prévisible mais non certaine du passif.

16 Application du principe de prudence
Comptabilisation d’une charge dès qu’un risque d’appauvrissement est probable (dotation aux dépréciations ou aux provisions). On ne reporte pas le risque sur les exercices suivants.

17 Les provisions pour dépréciation
Constatation d’un risque de perte de valeur réversible d’un élément d’actif : immo, stock, créance ou VMP. Figurent à l’actif, en déduction de la valeur brute. Les dotations et reprises sont classées au compte de résultat selon leur nature : exploitation, financier ou exceptionnel.

18 Les provisions pour risques et charges
Augmentation prévisible mais non certaine du passif : litige, SAV, …. Figurent au passif, sous les fonds propres. Les dotations et reprises sont classées au compte de résultat selon leur nature : exploitation, financier ou exceptionnel.

19 Si le risque se réalise :
On comptabilise une charge correspondant à l’appauvrissement réel de l’entreprise. La provision est annulée par la constatation d’un produit = reprise sur provision. Charge et produit se compensent  il n’y a pas d’impact sur le résultat de l’exercice où le risque se réalise.

20 Si le risque disparaît :
La provision est annulée par la constatation d’un produit = reprise sur provision. Aucune charge n’est constatée. La reprise de provision augmente le résultat de l’exercice sur lequel le risque disparaît.

21 Attention à ne pas confondre :
Les provisions figurant au bilan  montant cumulé du risque. La dotation figurant au compte de résultat  augmentation du montant estimé du risque durant l’exercice.

22 Provision clôture exercice N
= provision clôture N-1 + dotation exercice N - reprise exercice N

23 L’ajustement des charges et des produits
Charges et produits comptabilisés mais concernant un autre exercice. Charges et produits non comptabilisés mais concernant l’exercice.

24 Ex. : loyer de novembre à janvier, facturé et comptabilisé en novembre
Chez le locataire : on retire la charge correspondant à janvier (contrepartie = compte de régularisation à l’actif). Chez le propriétaire : on retire le produit correspondant au mois de janvier (contrepartie = compte de régularisation au passif).

25 Ex. : loyer de novembre à janvier, facturé et comptabilisé en janvier
Chez le locataire : on constate une charge correspondant à novembre et décembre (contrepartie = compte de dette au passif). Chez le propriétaire : on constate un produit (contrepartie = compte de créance à l’actif).

26 Les charges activables
Marge de manœuvre pour choisir de les comptabiliser en charges (diminution immédiate du résultat) ou en actif (diminution étalée)  . R&D, publicité institutionnelle, frais de 1er établissement ,etc …