Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

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1 Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda
INITIATION A LA COMPTABILITÉ FINANCIERE Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

2 Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda
Plan du module Section n° I : Notion de La comptabilité générale Section n°II: LE BILAN Section n°III: Analyse comptable des opérations de l’entreprise Section n°IV: Le compte Section n°V: Le principe de la partie double Section n°VI : Les charges et les produits Section n°VII: Le plan comptable Section n°VIII: Le Virement Section n° IX:  Le journal Section n° X: Le grand livre Section n° XI: La balance des comptes Section n°XII: L’établissement des États de synthèse Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

3 Notion de la comptabilité Notion de la Comptabilité Générale
Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Notion de la Comptabilité Générale Les besoins en information II- Les utilisateurs de l'information III- L'entreprise et la comptabilité IV- Rôles et objectifs de la comptabilité financière V- L'entreprise et les flux Économiques Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

4 Contrôle Information(s) Résultat
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise I- Les besoins en information: Prise de décisions Information(s) Résultat Contrôle L'ensemble de ces décisions constitue la Gestion. Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

5 II- Les utilisateurs de l'information
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise II- Les utilisateurs de l'information Clients Fournisseurs État Utilisateurs de l'information Banques Salariés Grand public Associés Dirigeants Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

6 III- L'entreprise et la comptabilité
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise III- L'entreprise et la comptabilité L'entreprise et la comptabilité La Comptabilité Générale (ou Financière) La Comptabilité de Gestion La Gestion prévisionnelle Le Contrôle de Gestion Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

7 IV- Rôles et objectifs de la comptabilité financière
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise IV- Rôles et objectifs de la comptabilité financière La comptabilité sert: Pour le chef d’entreprise: Connaître les performances de son entreprise; Orienter ses choix et ses décisions; Mieux gérer; Faire des projections et des prévisions dans le temps. Pour les pouvoirs publics : Les éléments de calcul des sommes qui sont dues à l’État au titre des impôts et taxes à régler (IS/TVA) Outil de jugement par les tribunaux de commerce et d’instance ou cours d’appel ou cours des comptes Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

8 Notion de la comptabilité
Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Pour les partenaires de l’entreprise : Les employés cherchent à y justifier un accroissement de leur revenu Les associés tendent d’y découvrir l’évolution future des valeurs de leurs titres Pour les créanciers de l’entreprise : Mesurer la solvabilité de l’entreprise. Apprécier le niveau des garanties dont dispose l’entreprise La comptabilité générale est un système d'information permettant : - de classer,saisir et traiter des informations, - en vue de prendre des décisions. Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

9 Notion de la comptabilité
Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Sur la base de cette définition, on peut poser trois questions : De quelle information s'agit-il ? En quoi consiste le traitement des informations ? Quels sont les destinataires des informations traitées ? Les flux économiques (mouvements de biens et services, mouvements d'argents) constituent les informations qui intéressent la comptabilité financière. Les factures, chèques, traites, feuilles de paie et autres pièces servent de support matériel à ces flux. Ces documents sont classés et enregistrés régulièrement (au jour le jour le plus souvent) dans des journaux et dans des comptes. Lien hypertexte au niveau des utilisateurs de l’information comptable Le traitement des informations répond à trois objectifs essentiels :conserver la mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise, connaître à tout moment la position de trésorerie, produire de façon intermittente (au moins une fois par an) des documents appelés documents de synthèse : Bilan, CPC et ETIC. Les utilisateurs de l’information comptable Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

10 Notion de la comptabilité Prélèvements et dividendes
Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise V L'entreprise et les flux Économiques Travail Salariés Salaires Biens et services Fournisseurs Paiement Prêts Entreprise Banques Biens et services Remboursements Clients Services publics État et collectivités publiques Impôts et taxes Encaissements Apport de capitaux Propriétaires de l'entreprise Prélèvements et dividendes Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

11 Les flux et leur analyse: Les flux physiques ou réels
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Les flux et leur analyse: d'entrée externes Les flux physiques ou réels de sortie internes Les flux physiques internes: Achats: Ateliers de Production Matières premières Stock de matières Stock de produits finis fournitures Stock de fournitures Vente produits finis Services Flux externes Flux internes Flux externes Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

12 Les flux physiques externes d’entrée :
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Les flux physiques externes d’entrée : Les Flux de biens entrant Les flux de services entrant le travail fourni par les salariés de l'entreprise En contrepartie l’entreprise verse des salaires… Les marchandises achetées pour être revendues en l'état : entreprise commerciale Les flux d'investissement Exemple: Des chaussures, des stylos… les services consommés en provenance des tiers les matières et fournitures consommables achetées pour le fonctionnement courant de l'entreprise Biens et services achetés pour un usage prolongé pendant plusieurs années (immobilisations) Exemple: Services d'un transporteur, d'un expert-comptable, d'un garagiste, d'une agence d'intérim ……… Exemple: Fournitures administratives, fournitures d'entretien, les matières premières et fournitures achetées pour être incorporées dans les produits fabriqués :entreprise industrielle les services rendus par les banques Terrains, constructions, machines-outils, mobilier, matériels et logiciels informatiques, matériel de transport Exemple: Du bois pour la fabrication de meubles… De la farine pour la fabrication de gâteaux… Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

13 Produits d'une activité annexe ou effectuée à titre exceptionnel
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Les Flux sortant Les Flux de biens Les Flux de services Les vente de marchandises pour une entreprise commerciale, ou la vente des produits finis pour une entreprise industrielle Les prestations de services : Produit de l'activité principale d'une entreprise prestataire de services Produits d'une activité annexe ou effectuée à titre exceptionnel Location d'un immeuble propriété de l'entreprise, … Cession d'une machine usagée, …. Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

14 Flux monétaires Contrepartie des flux physiques externes
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Flux monétaires Contrepartie des flux physiques externes De financement d'entrée de sortie d'entrée de sortie Paiements reçus des clients Les emprunts et leurs remboursements Paiements des fournisseurs et salariés Les apports et prélèvements des propriétaires de l'entreprise Espèces, chèques bancaires ou postaux, virements Espèces, chèques bancaires ou postaux, virements Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

15 Notion de la comptabilité
Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Le BILAN A/ Notion et présentation du Bilan: B/ Applications: C/ Variation du Bilan: 1°) Les opérations modifiant le Bilan : 2°) La détermination du résultat: Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

16 Le Bilan ACTIF PASSIF Section II : A- Définition et présentation:
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Le Bilan Le bilan Section II : A- Définition  et présentation: ACTIF PASSIF FINANCEMENT PERMANENT ACTIF IMMOBILISÉ Immobilisations incorporelles CAPITAUX PROPRES : Capital social Immobilisations corporelles Réserves Immobilisations financières Résultat de l'exercice DETTES DE FINANCEMENT  ACTIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE) PASSIF CIRCULANT (HORS TRÉSORERIE) Stocks Dettes fournisseurs Créances Dettes fiscales et sociales Titres et Valeurs de Placement TRESORERIE-PASSIF TRESORERIE- ACTIF Banques (soldes créditeurs) Disponibilités (banque, caisse, CCP) TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

17 Le Bilan RESSOURCES EMPLOIS BIENS DETTES DROITS & = =
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Le Bilan Le bilan Approche Juridique Approche économique Bilan au 31/12/N Bilan au 31/12/N BIENS DROITS & DETTES RESSOURCES EMPLOIS TOTAL DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES TOTAL DES BIENS & DROITS = TOTAL DES DETTES Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

18 Actif Montant Passif Banque 280 000 Capital 400 000 Caisse 120 000
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise B/ Applications : Exemple n°1 : Le 1/1/07, Mr Yazidi décide de créer son entreprise, il apporte une somme globale de dhs dont dhs déposée en caisse et le reste en banque TAF : a) Quelles sont les ressources et les emplois ? b) Présenter le Bilan au 1/1/07 Solution: a) Ressources : apport global de : dhs Emplois : sommes déposée en caisse : dhs Et sommes déposée en banque : dhs b) Bilan au 01/01/2007 Actif Montant Passif Banque Capital Caisse Total Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

19 Notion de la comptabilité
Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Exemple n°2: Les éléments constituants une maison de commerce se présentent ainsi au 1/1/06: - Ressources : Emprunt auprès des établissements de crédit : dhs Capital (à déterminer) Emplois : - Matériel : dhs - Marchandises : dhs - En banque : dh - En caisse : dhs TAF : Présenter le Bilan de cette maison de commerce et calculer le montant de son capital ? Solution: Bilan au 01/01/2006 Actif Montant Passif Matériel Capital Marchandises Dettes financières Banque Caisse Total Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

20 Notion de la comptabilité
Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Solution exemple n°3: 1) a- Pour l’actif immobilisé: Montant du poste mat. de transport = * 0.2 = DH Montant du poste Mat. de bureau = * 1/10 = DH Le reste est = – ( ) = DH Montant du poste terrain = * 14/35 = DH Montant du poste construction = * 21/35 = DH b) Pour l’actif circulant: Montant du poste client = *3 = DH Montant du poste stock = *2 = DH c) Pour le Financement permanent (FP): On a : FP = Capital social + Résultat + Dettes financières → = Capital social – → Capital social = DH d) Pour le montant du poste Fournisseurs: On a : ∑ actif = ∑ passif Dettes fournisseurs = DH → = frs Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

21 Financement permanent
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Bilan de l’entreprise « ARMATAL » au 31/12/2007 Actif Montant Passif Actif Immobilisé Financement permanent Terrain Capital personnel Construction Résultat (perte) (15 000) Matériel de transport Dettes Financières Matériel de bureau Emprunt bancaire. 31 000 Actif circulant Passif circulant Stock de marchandises Fournisseurs Clients Trésorerie-Passif - Trésorerie-actif Banque 4 000 Caisse 10 000 Total 28 000 42 000 20 000 31 000 10 000 36 000 20 000 24 000 20 000 12 000 14 000 Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

22 Notion de la comptabilité
Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise C- Variation d’un Bilan: 1°) Les opérations modifiant le Bilan : Exemple 1 : Le 15/10/07 : Un commerçant a crée son entreprise en apportant dhs de fonds propres et en empruntant supplémentaire. Il a déposé en banque et le reste en caisse. T.A.F : Présenter le Bilan au 15/10/07 de ce commerçant Solution: Bilan au 15/10/07 Actif Montant Passif Banque Capital social Caisse 20 000 Dettes Financières 60 000 Total Total Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

23 Bilan au 15/112007 42 000 DH Solution: 100 000 Le Bilan
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Suite de l’exemple n°1: Le 15/11/07 : Ce commerçant achète un fond commercial à dhs, une voiture à dhs, des marchandises à dhs. Pour payer tous ces achats , le commerçant retire l’argent de la banque. T.A.F : Construire le Bilan au 15/11/07 - Commenter. Solution: Bilan au 15/112007 Actif Montant Passif Fonds commercial 60 000 Capital social Dettes Financières Matériel de transport 30 000 60 000 Stock de marchandises 8 000 Banque Caisse 20 000 Total Total Solde du Compte Banque : – ( ) = DH Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

24 Notion de la comptabilité
Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Exemple 2 : Ce commerçant juge que son capital initial est insuffisant pour accroître l’activité de son affaire. Il effectue un second apport de capital de dhs en espèces au 20/12/07 T.A.F : - Présenter le nouveau Bilan après cette augmentation du capital - Commenter. Solution: Bilan au 20/12/2007 Actif Montant Passif Fonds commercial 60 000 Capital social 30 000 Dettes Financières Matériel de transport 60 000 Stock de marchandises 8 000 Banque 42 000 Caisse 70 000 Total Total Commentaire: Au passif , le montant du capital a augmenté de dhs, en contre partie , à l’actif le montant de la caisse a augmenté de dhs Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

25 Notion de la comptabilité
Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise 2°) La détermination du résultat: Le résultat de l'exercice = Total d'actif – Total du passif Bénéfice Perte Total actif > Total passif Total actif < Total passif A (+) aux Capitaux propres A (-) des Capitaux propres Exemple d’application : Le 1/1/07 le Bilan d’une entreprise comprend les éléments suivants : Matériel de transport : dhs, Mobilier : dhs, Marchandises : dhs, Banque : dhs, Caisse : dhs, Capital : (à déterminer), Fournisseur : dhs T.A.F : Présenter le bilan au 1/1/07 Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

26 Bilan au 01/01/2007 Actif Montant Passif Solution:
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Solution: Bilan au 01/01/2007 Actif Montant Passif Matériel de transport Capital social Mobilier 40 000 Fournisseurs Stock de marchandises 30 000 Banque 20 000 Caisse 50 000 Total Total Suite: Le 31/12/07, le Bilan de cette même entreprise comporte les éléments suivants : Matériel : dhs, Mobilier : dhs, Marchandises : dhs, Clients : dhs, Banque : dhs, Caisse : dhs, Emprunt : dhs Fournisseurs : dhs,. T.A.F : Présenter le bilan de clôture au 31/12/07 Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

27 Notion de la comptabilité
Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Solution: Bilan au 31/12/2007 Actif Montant Passif Matériel de transport Capital social 38 000 ? Mobilier Résultat de l’exercice Stock de marchandises 50 000 Emprunt bancaire 80 000 clients 40 000 Fournisseurs 90 000 Banque 20 000 Caisse 34 000 Total Total On a : ∑ actif = ∑ passif = Résultat de l’exercice Résultat de l’exercice = DH (perte) (78 000) Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

28 Analyse comptable des opérations de l’entreprise
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Analyse comptable des opérations de l’entreprise 1) L’analyse en terme de RESSOURCES 2) L’analyse en terme d’EMPLOIS 3) Exemple d’application Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

29 Emploi Ressource Emploi Ressource Caisse : 20000 dhs
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Section III : Analyse comptable des opérations de l’entreprise Chaque opération effectuée par l’entreprise est analysée en terme de: Emploi Ressource L’origine de l’opération, c’est-à-dire, l’utilisation qui a été faite du moyen de financement. les moyens qui ont permis la réalisation des opérations Exemple : Achat de matières premières en espèces pour dhs Emploi Ressource ACHAT de matières premières dhs Caisse : dhs Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

30 3°) APPLICATION : Le Bilan
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise 3°) APPLICATION : Pour commencer son activité commerciale, le commerçant HILAL a effectué les opérations suivantes : a) Apport d’un local commercial d’une valeur de dhs et d’une somme déposée en banque de dhs. b) Acquisition par chèque bancaire d’un matériel de transport et un matériel de bureau pour des valeurs respectives de dhs et dhs. c) Retrait de la banque pour alimenter la caisse dhs. d) Achat de marchandises pour une valeur de dhs dont dhs par chèque le reste en espèce e) Vente de marchandises ayant coûtées dhs, pour une valeur de dhs réglée comme suit : 4 000 dhs par chèque bancaire le reste en espèce f) Ventes de marchandises ayant coûté dhs, pour un montant de dhs réglées dhs au comptant par chèque le reste à crédit. g) Recouvrement de la créance relative à l’opération (f) en recevant un chèque de 1000 dhs et le reste en espèce. T.A.F : 1°) Analyser toutes les opérations effectuées par l’entreprise HILAL en terme de ressources et emplois (sous forme de tableau Ressource-Emploi) 2°) Commentaire du tableau. Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

31 a) b) c) d) e) f) g) Emplois Ressources Banque 86 000 Caisse 20 000
Notion de la comptabilité Générale Le Bilan L’analyse des opérations de l’entreprise Solution: Application: Éléments de Corrigé Opérations Emplois Ressources Éléments Montant a) b) c) d) e) f) g) Construction Capital Banque Matériel de bureau 80 000 Banque 86 000 Matériel de transport 6 000 Caisse 20 000 Banque 20 000 Banque Achat de Marchandises 17 000 10 000 Caisse 7 000 Caisse 2 000 Vente de marchandises 6 000 Banque 4 000 Banque 1 000 Vente de marchandises 2 500 Client 1 500 Caisse 500 Client 1 500 Banque 1 000 Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda

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Merci pour votre attention Omar BEN OTMAN Omar BEN OTMAN- FSJES- Oujda