Fonctionnement pratique: Comptes, Grands livres et Journaux

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1 Fonctionnement pratique: Comptes, Grands livres et Journaux
Vernet Félix Professeur agrégé École des HÉC

2 Comptes: Définition Enregistrement récapitulatif d ’un élément
d ’actif, de passif, des capitaux propres, des produits ou des charges où sont inscrits en dollars (s ’il s ’agit de l ’unité monétaire du pays) les effets des opérations, des régularisations et des corrections.

3 Forme et contenu d ’un compte
Forme d ’un compte: voir Ouvrage obligatoire p. 120 Contenu: Nom et numéro du compte 2 colonnes principales: 1 colonne de gauche appelée: Débit 1 colonne de droite appelée : Crédit 4 autres colonnes: Date, Détails, Référence, Solde du compte

4 Grand livre général (GLG)
Registre contenant tous les comptes d ’une entreprise et constituant la synthèse de son système de comptabilité générale. Toutes les opérations et les régularisations aboutissent aux comptes qui sont à la base des états financiers.

5 Compte en T Compte du GLG disposé en T à des fins d ’analyse ou de démonstration Cette forme de compte sera surtout utilisée pour les illustrations en classe Nom : No :

6 Fonctionnement d ’un compte
Par convention comptable: le côté gauche du compte s ’appelle DÉBIT le côté droit s ’appelle CRÉDIT Débit Crédit

7 Compte à solde débiteur
Forme détaillée de l ’identité fondamentale: A=P+C ou A=P+C ’+Ap-Pr+Prod-Ch A + Pr + Ch = P +C + Ap + Prod Tous les comptes qui se trouvent à gauche de l ’équation augmentent à gauche (par un débit) et diminuent à droite (par un crédit). Ces comptes ont normalement un solde débiteur (actif, charges et Prélèvement)

8 Compte à solde débiteur : fonctionnement
Exemple d ’enregistrement: L ’entreprise achète au comptant un camion pour un montant de $

9 Compte à solde créditeur
A + Pr + Ch = P +C + Ap + Prod Tous les comptes qui se trouvent à droite de l ’équation augmentent à droite (par un crédit) et diminuent à gauche (par un débit). Ces comptes ont normalement un solde créditeur les comptes de passif et de produit le compte Capital et le compte Apport

10 Compte à solde créditeur : fonctionnement
Exemple d ’enregistrement: L ’entreprise achète un immeuble de $ aux fins de ses opérations. Elle débourse $ et contracte un emprunt hypothécaire pour le solde.

11 Règles de Débit et de crédit
Dans chaque o.c, il y a un ou plusieurs débits et un ou plusieurs crédits Dans chaque o.c, la somme des débits est égale à la somme des crédits Dans le GLG, les soldes de tous les comptes débiteurs égalent les soldes de tous les comptes créditeurs (Balance de vérification)

12 Classification des comptes
Comptes de valeurs Comptes de résultats Comptes mixtes

13 Comptes de valeurs Ce sont les comptes du bilan :
comptes d ’actif, les comptes de passif et les capitaux propres Ils ont un caractère permanent et ont un solde continuellement ajusté qui permet d ’apprécier la valeur nette ou la valeur comptable du patrimoine de l ’entreprise à la fin d ’une période donnée.

14 Comptes de résultats Des comptes temporaires (transitoires) qui servent à mesurer les résultats d ’exploitation au cours d ’une période Ils sont des subdivisions du compte Capital comptes de produits, de charges, apport et prélèvement À la fin d ’une période ou d ’un exercice, on ferme les soldes de ces comptes pour les virer au compte Capital

15 Comptes mixtes Des comptes dont le solde renferme une partie valeur et une partie résultat À la fin d ’une période ou d ’un exercice, avant de dresser les états financiers, ces comptes doivent être divisés en leurs parties valeur et résultat Exemple: On a payé le la prime annuelle d ’assurances de 3 000$. Fin de l ’exercice financier : 31 décembre Fonctionnement pratique : les comptes