Don Pursley, Col Ret. USAFA, BSE, MS, DBA Analyse de l’état financier Financial Statement Analysis Je n’ai aucune relation financière pertinente avec des.

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1 Don Pursley, Col Ret. USAFA, BSE, MS, DBA Analyse de l’état financier Financial Statement Analysis Je n’ai aucune relation financière pertinente avec des intérêts commerciaux The speaker does not have any relevant financial relationships with any commercial interests

2 J’ai un état financier. Pour quoi faire ? I Have A Financial Statement. So What?

3 Pour que Dr Landless soit content. Pour que le directeur financier ne soit pas congédié. Pour que nous puissions dire que nous en avons un. Pour que le personnel de la comptabilité ait quelque chose à faire. Pour que nous puissions impressionner les patients. Pour que nous puissions utiliser le stock de papier supplémentaire du magasin So Dr. Landless will be Happy. So the CFO will not get fired. So we can say we have one. So the accounting staff will have something to do. So we can impress the patients. So we can use the extra paper in storage.

4 Si nous : n’analysons pas l’état financier. ne corrigeons pas les problèmes financiers. n’améliorons pas l’institution. If we do not: Analyze the statement. Correct financial problems. Improve the Institution.

5 Économisons le papier. Réduisons le personnel de la comptabilité. Expliquons notre raisonnement à Dr Landless. Save the paper. Reduce the accounting staff. Explain our reasoning to Dr. Landless.

6 En tant que personne qui n’est pas spécialiste en comptabilité, de quoi avez-vous besoin pour comprendre un état financier ? 1. Un diplôme de comptabilité ? 2. Un bon cours sur la lecture des états financiers ? 3. Accepter de poser des questions jusqu’à ce que vous le compreniez ? As a Non-Finance Individual What Do You Need To Understand A Financial Statement? 1. An accounting degree? 2. A good course in reading financial statements? 3. Willing to ask questions until you understand it?

7 Analyse financière 1 re étape : Produire un état financier complet, opportun et précis. 2 e étape : Expliquer les différences. 3 e étape : Faire des comparaisons. 4 e étape : Déterminer le problème. 5 e étape : Posez-vous la question : Et maintenant, que faire ? Financial Analysis Step 1: Produce a complete timely accurate financial statement. Step 2: Explain the differences. Step 3: Do Comparisons. Step 4: Determine the problem. Step 5: Ask yourself: Now what?

8 Un état financier complet Quels sont les éléments clés d’un état financier ? A Complete Financial Statement What are the key components of a financial statement?

9 BILAN TOTAL NET ASSETS TOTAL DE L’ACTIF NET 1,336,000 1.336.000 BALANCE SHEET

10 ÉTAT DES ACTIVITÉS FINANCIÈRES NET INCOME BÉNÉFICE NET 705,000 705.000 STATEMENT OF FINANCIAL ACTIVITY

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12 Hôpital adventiste de Pursley 30 septembre 2013 Pursley Adventist Hospital Sept. 30, 2013

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15 CINQ NIVEAUX DE RAPPORTS FINANCIERS 1 er niveau : L’HÔPITAL  État de la position financière  État de l’activité financière  Fonds de roulement  Notes 2 e niveau : LES SERVICES (y compris les volumes) 3 e niveau : LES LIGNES DE SERVICE et/ou DE PRODUIT 4 e niveau : LES PAYEURS 5 e niveau : PAYEUR PAR LIGNES DE SERVICE et/ou DE PRODUIT FINANCIAL REPORTS FIVE LEVELS LEVEL 1: HOSPITAL  Statement of financial position  Statement of financial activity  Working Capital  Notes LEVEL 2: DEPARTMENTS (including volumes) LEVEL 3: SERVICE/PRODUCT LINES LEVEL 4: PAYERS LEVEL 5: PAYER BY SERVICE/PRODUCT LINE

16 Quatre règles de base Règle nº 1 : Produire au moins les états du 1 er niveau Règle nº 2 : Respecter les échéances. Règle nº 3 : Montrer les données actuelles précises. Règle nº 4 : Montrer des données de comparaison précises (budget actuel et de l’année dernière). Four Basic Rules Rule #1: Produce at least level 1 statements Rule #2: Be timely. Rule #3: Show accurate current data. Rule #4: Show accurate comparative date, (budget and one year ago).

17 PURSLEY ADVENTIST HOSPITAL BALANCE SHEET AS OF 31 Jan. 2015 Date Produced Jul. 31, 2015

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19 PURSLEY ADVENTIST HOSPITAL BALANCE SHEET AS OF 31 Jul. 2015 Date Produced Aug. 14, 2015

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21 Hôpital adventiste de Pursley Bilan au 31 juillet 2015 Pursley Adventist Hospital Balance Sheet As Of Jul. 31, 2015

22 PURSLEY ADVENTIST HOSPITAL STATEMENT OF FINANCIAL ACTIVITY AS OF 31 Jul. 2015

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24 PURSLEY ADVENTIST HOSPITAL STATEMENT OF FINANCIAL ACTIVITY AS OF 31 Jul. 2015 Laboratory Department

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26 Volumes du laboratoire JanFévMarAvrMaiJuinJuilJanFévMarAvrMaiJuinJuil Tests de laboratoire Patients hospitalisés 159207152121279176201855014816114285114 Tests de laboratoire Patients ambulatoire s 7863937289635359667185642845 Lab Volumes JanFebMarAprMayJunJulJanFebMarAprMayJunJul Lab Tests Inpatient159207152121279176201855014816114285114 Lab Tests Outpatient7863937289635359667185642845

27 Volumes du laboratoire pour les patients hospitalisés Inpatient Lab Volumes

28 État financier pour l’orthopédie Financial Statement for Orthopedics

29 État financier pour Payeur A Financial Statement For Payer A

30 État financier pour le payeur A Orthopédie Financial Statement for Payer A Orthopedics

31 Étude de cas Analysez l’état financier d’hôpital suivant. Quel est ou quels sont les principaux problèmes à résoudre ? Comment les résoudriez- vous ? Case Exercise Analyze the following hospital financial statement. What is(are) the primary problem(s) to be solved? How would you solve them?

32 Étape nº 1 Produire un état financier complet, opportun et précis. Step #1 Produce a complete timely accurate financial statement.

33 Hôpital International Hart Bilan au 31 décembre 2014 Fait le 25 janvier 2015 Hart International Hospital Balance Sheet as of Dec. 31, 2014 Produced Jan. 25, 2015

34 Hôpital International Hart État de l’activité financière Hart International Hospital Statement of Financial Activity

35 Fonds de roulement Working Capital

36 Notes

37 Étape nº 2 Expliquer les différences. Step 2. Explain the differences.

38 Hôpital International Hart Bilan au 31 décembre 2014 Hart International Hospital Balance Sheet as of Dec. 31, 2014

39 Hôpital International Hart État de l’activité financière Hart International Hospital Statement of Financial Activity

40 Fonds de roulement Working Capital

41 Politique de travail de la Division interaméricaine, p. 37 « Le Fonds de roulement est défini comme le montant des avoirs actuels au- dessus du total des dettes actuelles. » « Établissements de soins - 20 % des dépenses d’exploitation de la dernière année financière complète, ou pour les états financiers provisoires, les 12 dernières dépenses d’exploitation réelles, plus les fonds alloués. » IAD Working Policy P 37 “Working Capital shall be defined as the amount of current assets above the total of current liabilities” Health Care Institutions-20 percent of the operating expenses of the latest complete fiscal year, or for interim statements, the latest 12 actual operating expense, plus allocated funds”

42 La signification du fonds de roulement Le passif actuel sera payé de l’actif actuel. Les passifs actuels sont les dettes à payer dans un délai d’un an. Les actifs actuels sont les avoirs à réaliser en espèces ou à utiliser dans un délai d’un an. The Meaning of Working Capital Current Liabilities will be paid out of current assets. Current liabilities are debts to be paid within one year. Current assets are assets to be realized in cash or used up within one year

43 Hôpital International Hart Bilan au 31 décembre 2014 Hart International Hospital Balance Sheet as of Dec. 31, 2014

44 Dans quelle mesure les actifs actuels sont-ils valables ? Seront-ils transformés en espèces dans l’année? Espèces et banque ? Investissements ? Comptes débiteurs ? Inventaire ? How valid are the current assets? Will they be cash within the year? Cash and bank? Investments? Accounts Receivable? Inventory?

45 Espèces et banque Cash and Bank

46 Notes

47 Valeur valide = 173.000 Espèces et banque Cash and Bank Valid Value = 173,000

48 Investissements Investments

49 Notes

50 Investissements Qu’est-ce que la banque nous laissera faire avec ces fonds ? Peut-être payer les dettes à court terme sur le prêt bancaire. Valeur = 0 Investments What will the bank let us do with these funds? Maybe pay current payable on the bank loan. Value = 0

51 Comptes débiteurs Accounts Receivable

52 Notes

53 Politique de travail de l’église O. 15 « Dans le rapport financier annuel, les comptes débiteurs ne doivent pas dépasser : Institutions médicales – 6 % de l’activité annuelle des patients (cela n’inclut pas les compagnies d’assurance) » Church Working Policy O 15 “The Accounts Receivable shown in the annual Financial Statement shall not be in excess of: Medical Institutions – 6% of annual patients business (not including insurance carriers)”

54 Efficacité de l’actif Analyse des créances Chiffre d’affaires à recevoir Jours non perçus Asset Efficiency Receivables Analysis Receivable Turnover Days’ uncollected

55 Chiffre d’affaires à recevoir Revenu annuel net des patients ------------------- Moyenne des comptes débiteurs Receivable Turnover Yearly Net Patient Revenue ------------------- Average Accounts Receivable

56 Nombre de jours des comptes débiteurs patients 365 --------------------------------------- Chiffre d’affaires net à recevoir des patients Days In Patient Accounts Receivable 365 ------------------------------ Net Patient Receivable Turnover

57 Hôpital International Hart État de l’activité financière Hart International Hospital Statement of Financial Activity

58 Hôpital International Hart Bilan au 31 décembre 2014 Hart International Hospital Balance Sheet as of Dec. 31, 2014

59 Hôpital International Hart Nombre de jours des comptes débiteurs Hart International Hospital Days In Accounts Receivables

60 Performance passée Jours non perçus Past Performance Days Uncollected

61 Provision pour créances douteuses 90 jours 0 % De 91 jours à 180 25 % De 181 jours à 270 50 % De 271 jours à 365 jours 75 % Plus de 366 jours 100 % Allowance for doubtful accounts 90 days 0% 91 days to 180 25% 181 days to 270 50% 271 days to 365 days 75% Over 366 days 100%

62 Comptes débiteurs Quelles sont les possibilités que ces fonds soient recueillis au cours de l’année prochaine ? Valeur = 10.000.000 Accounts Receivable What are the expectations that these funds will be collected within the next year? Value = 10,000,000

63 Inventaire Quelle confiance avez-vous dans votre inventaire ? Est-il automatisé ? Avez-vous un système manuel audité ? Valeur = 0 Inventory How confident are you in your inventory? Is it automated? Do you have an audited manual system? Value = 0

64 Hôpital International Hart Bilan au 31 décembre 2014 Hart International Hospital Balance Sheet as of Dec. 31, 2014

65 Véritable fonds de roulement True Working Capital

66 Analyse de l’état financier Espèces 345.000 Comptes débiteurs 567.000 Dette 3.654.872 Revenu (perte) net 285.980 Financial Statement Analysis Cash 345,000 Accounts Receivable 567,000 Debt 3,654,872 Net Income(loss) 285,980

67 Normes d’analyse des états financiers Règle générale Fond de roulement -- 20 % des dépenses d’exploitation de la dernière année financière achevée. Performance passée Budget, il y a un an et les 5 dernières années de données financières : allons-nous mieux, sommes-nous sans changement ou sommes-nous pires ? Normes de l’industrie Quelle est la moyenne pour les autres hôpitaux de notre taille et dans un environnement similaire ? 132 rapports différents Financial Statement Analysis Standards Rule-of-thumb Working capital--20% of the operating expenses of the latest completed fiscal year. Past performance Budget, one year ago and the last 5 years of financial data are we getting better, staying the same or worse? Industry norms What is the average for other hospitals of our size and similar environment? 132 different ratios

68 Rapports d’analyse des états financiers Liquidités Rentabilité Dette Efficacité de l’actif Financial Statement Analysis Ratios Liquidity Profitability Debt Asset Efficiency

69 Étape nº 3 Calculer les rapports et comparer. Step 3 Calculate ratios and compare.

70 Liquidités : Avons-nous de l’argent ? % du fonds de roulement exigé Rapport actuel -- Actifs actuels/passifs actuels Rapport actuel modifié – Véritables actifs actuels/véritables passifs actuels Liquidity Do we have any money? % of Required Working Capital Current Ratio -- Current Assets/Current Liabilities Modified Current Ratio – True Current Assets/True Current Liabilities

71 Fonds de roulement Working Capital

72 Véritable fonds de roulement True Working Capital

73 Rapport Actuel Actifs actuels Passifs actuels Current Ratio Current Assets Current Liabilities

74 Hôpital International Hart Rapport actuel 94.437.000 17.034.000 égale 5,54 Hart International Hospital Current Ratio 94,437,000 17,034,000 Equal 5.54

75 Rapport actuel Calendrier 2013 des indicateurs financiers et d’exploitation d’hôpital OptumInsight Valeurs moyennes Revenus < $10 Million 2,11 Hôpitaux ruraux 2,24 Moins de 100 lits 2,18 International Hart 5,54 Votre hôpital ??? Current Ratio 2013 Almanac of Hospital Financial and Operating Indicators OptumInsight

76 Rapport actuel modifié Actifs actuels modifiés 1.173.000 Passifs actuels modifiés 6.314.000 égale 0,186 Modified Current Ratio Modified Current Assets 1,173,000 Modified Current Liabilities 6,314,000 Equal.186

77 Rapport actuel modifié Calendrier 2013 des indicateurs financiers et d’exploitation d’hôpital OptumInsight Current Ratio 2013 Almanac of Hospital Financial and Operating Indicators OptumInsight

78 Rentabilité : Gagnons-nous de l’argent ? Marge totale = Excédent des recettes sur les dépenses Total des revenus * 100 Profitability Are we making money? Total Margin = Excess Revenues over Expenses Total Revenue * 100

79 Hôpital International Hart Marge totale Excédent des recettes sur les dépenses = -8.024.152 Totaux des revenus = 31.991.000 -8.024.152 /31.991.000 = -0,25 -0,25 /100 = -0,00251 Hart International Hospital Total Margin Excess Revenues Over Expenses = -8,024,152 Total revenue = 31,991,000 -8,024,152 / 31,991,000 = -.25 -.25 / 100 = -.00251

80 Dette : Pouvons-nous emprunter de l’argent ? Capitaux propres Proportion du total des actifs qui ont été financés par des sources non liées à la dette. « Les créanciers voient habituellement un hôpital avec un rapport de capitaux propres élevé favorablement parce que cela signifie moins de dette utilisée et donc moins de risque d’insolvabilité » Calendrier des indicateurs financiers et d’exploitation d’hôpital, p 57 Debt Can we borrow money? Equity Financing Proportion of total assets that have been financed by non- debt sources. “Creditors usually view a hospital with a high Equity Financing Ratio favorably because it means less debt used and therefore less likelihood of insolvency” Almanac of Hospital Financial and Operating Indicators p 57

81 Capitaux propres (Actifs nets/Total des actifs)/100 (129.584.927/187.486.70 1) = 0,691169 0,691169 X 100 = 69,1169 % Equity Financing (Net Assets / Total Assets) / 100 (129,584,927/187,486, 701) =.691169.691169 X 100 = 69.1169%

82 Capitaux propres Calendrier 2013 des indicateurs financiers et d’exploitation d’hôpital OptumInsight Valeurs moyennes Revenus < $10 Million 54,7 Hôpitaux ruraux59,3 Moins de 100 lits58,6 International Hart69,0 International Hart54,0 Votre hôpital ??? Equity Financing 2013 Almanac of Hospital Financial and Operating Indicators OptumInsight Median Values Revenues < $10 Million 54.7 Rural Hospitals59.3 Less Than 100 Beds 58.6 Hart International69.0 Hart International54.0 Your Hospital???

83 Efficacité des actifs : Comment va la gestion de ce que nous avons ? Nombre de jours nécessaires au recouvrement des comptes débiteurs Asset Efficiency How are we doing managing what we have? Days In Receivables

84 Nombre de jours des comptes débiteurs Calendrier 2013 des indicateurs financiers et d’exploitation d’hôpital OptumInsight Valeurs moyennes Revenus < $10 Million 42 jours Hôpitaux ruraux 35 jours 36 jours International Hart895 jours Votre hôpital ??? Days In Patient Accounts Receivable 2013 Almanac of Hospital Financial and Operating Indicators OptumInsight Median Values Revenues < $10 Million 42 Days Rural Hospitals35 Days Less Than 100 Beds36 Days Hart International895 Days Your Hospital???

85 Hôpital International Hart État de l’activité financière Hart International Hospital Statement of Financial Activity

86 Étape nº 4 Déterminer le(s) problème(s) Step #4 Determine the Problem(s).

87 Quel est ou quels sont les principaux problèmes de l’Hôpital International Hart ? What is(are) the primary problem(s) at Hart International Hospital?

88 Problèmes Pas d’argent en espèces ? Pas assez de revenus ? Baisse du revenu des patients hospitalisés Non-recouvrement des créances Problems No Cash? Not enough revenue? Declining Inpatient Revenue Not collecting receivables

89 Hôpital International Hart Hart International Hospital

90 Performance passée Jours non perçus Past Performance Days Uncollected

91 Que faire maintenant ? Now What?

92 10 FAÇONS D’AMÉLIORER VOS FINANCES Respect du contrat Services spéciaux Attirer le médecin Dons Surveiller l’inflation 10 WAYS TO IMPROVE YOUR FINANCES Contract Compliance Special Service Lines Lure The Physician Donations Watch Inflation

93 10 FAÇONS D’AMÉLIORER VOS FINANCES Bonne taille de l’organisation Avoir un personnel flexible Contrôle des heures suppl. Gérer les fournitures/les médicaments Moins pourrait être mieux 10 WAYS TO IMPROVE YOUR FINANCES Right Size The Organization Use Flex Staffing Control Overtime Manage Supplies/Medicines Fewer Might Be Better

94 Témoignages et questions Quelles stratégies avez- vous choisies ? Quels sont les obstacles à la mise en œuvre de vos stratégies ? Comment AHI pourrait- elle vous aider ? Allez-vous le faire ? Sharing and Questions Which Strategies did you select? What barriers are there to implementing your strategies? How can AHI assist you? Are you going to do it?

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