الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO.

Présentation au sujet: "الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO."— Transcription de la présentation:

1 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد / الأستاذ - عبد السلام التوم موسى 1 الدورة التدريبية بعنوان : تقييم عناصر الرقابة الداخلية – بمفهوم coso وتطبيقاتها

2 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى2 نبذه مختصرة حول كوزو (coso) committee Of Sponsoring organization كوزو هو منتج الجمعية الأمريكية التطوعية للمنظمات المهنية المحاسبية وتتكون من المنظمات التالية : كوزو هو منتج الجمعية الأمريكية التطوعية للمنظمات المهنية المحاسبية وتتكون من المنظمات التالية : 0 المعهد الأمريكي للمراجعة الداخلية. 0 المعهد الأمريكي للمراجعة الداخلية. 0 المعهد الأمريكي للمحاسبة القانونية. 0 المعهد الأمريكي للمحاسبة القانونية. 0 اتحاد المحاسبين القانونيين. 0 اتحاد المحاسبين القانونيين. 0 معهد المحاسبين الإداريين. 0 معهد المحاسبين الإداريين. 0 معهد المديرين الماليين. 0 معهد المديرين الماليين. أصدرت المفوضية العامة الأمريكية في عام 1987 م تقريراً تبنت فيه مقترحات لعلاج التحايل في التقارير المالية في الولايات المتحدة الأمريكية ، وقد سمي هذا التقرير بتقرير (Tread way) ((تريد وي)) ، وقد تركز التقرير لأهمية تقوية الرقابة الداخلية ولكن أعضاء جمعية كوزو coso كان لهم رأي حول التعريف الذي صدر من قبل المفوضية العامة الأمريكية للتجارة ونظام الرقابة الداخلية. أصدرت المفوضية العامة الأمريكية في عام 1987 م تقريراً تبنت فيه مقترحات لعلاج التحايل في التقارير المالية في الولايات المتحدة الأمريكية ، وقد سمي هذا التقرير بتقرير (Tread way) ((تريد وي)) ، وقد تركز التقرير لأهمية تقوية الرقابة الداخلية ولكن أعضاء جمعية كوزو coso كان لهم رأي حول التعريف الذي صدر من قبل المفوضية العامة الأمريكية للتجارة ونظام الرقابة الداخلية. وقد اتفق أعضاء مجموعة كوزو (coso) للالتقاء جميعاً والاتفاق حول مفهوم ملزم وتعريف للرقابة الداخلية وقد سمي ((الرقابة الداخلية والقوالب الخاصة بكوزو)) الخاصة بالتقارير وقد صدرت في سبتمبر 1992م. وقد اتفق أعضاء مجموعة كوزو (coso) للالتقاء جميعاً والاتفاق حول مفهوم ملزم وتعريف للرقابة الداخلية وقد سمي ((الرقابة الداخلية والقوالب الخاصة بكوزو)) الخاصة بالتقارير وقد صدرت في سبتمبر 1992م. قامت جمعية كوزو بإصدار إدارة المخاطر في المؤسسات وقوالب التطبيق crm وذلك في سبتمبر 2004م. قامت جمعية كوزو بإصدار إدارة المخاطر في المؤسسات وقوالب التطبيق crm وذلك في سبتمبر 2004م.

3 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى3 تعريف coso (كوزو) للرقابة الداخلية c ommittee O f S ponsoring o rganization الرقابة الداخلية هي عملية تقوم بها الإدارة أو مجلس الإدارة وجميع منسوبي المؤسسة وقد تم تصميمها للحصول على تأكيد معقولة حول تحقيق الأهداف حول الإطار الآتي : الرقابة الداخلية هي عملية تقوم بها الإدارة أو مجلس الإدارة وجميع منسوبي المؤسسة وقد تم تصميمها للحصول على تأكيد معقولة حول تحقيق الأهداف حول الإطار الآتي : 1- كفاءة وفعالية العمليات. 1- كفاءة وفعالية العمليات. 2- صحة العمليات المالية. 2- صحة العمليات المالية. 3- الالتزام باللوائح والقوانين السائدة. 3- الالتزام باللوائح والقوانين السائدة. مفاتيح المفاهيم : مفاتيح المفاهيم : 1 - الرقابة الداخلية هي عملية تعني الوصول للنهاية وليس هي النهاية. 1 - الرقابة الداخلية هي عملية تعني الوصول للنهاية وليس هي النهاية. 2 - الأفراد هم الذين يطبقون الرقابة الداخلية حيث أنها ليست دلائل إرشادية أو إجراءات أو سياسات بل هي تطبيق شامل لكل فرد بالمؤسسة أو الشركة على جميع مستوياتهم التنظيمية. 2 - الأفراد هم الذين يطبقون الرقابة الداخلية حيث أنها ليست دلائل إرشادية أو إجراءات أو سياسات بل هي تطبيق شامل لكل فرد بالمؤسسة أو الشركة على جميع مستوياتهم التنظيمية. 3 - وظيفة الرقابة الداخلية هي إعطاء تأكيدات معقولة وليست تأكيدات مطلقة للإدارة العليا ومجلس الإدارة بأن العمل يتم إنجازه وفق الخطة والأهداف الموضوعة. 3 - وظيفة الرقابة الداخلية هي إعطاء تأكيدات معقولة وليست تأكيدات مطلقة للإدارة العليا ومجلس الإدارة بأن العمل يتم إنجازه وفق الخطة والأهداف الموضوعة. 4 - الرقابة الداخلية جهاز يساعد للوصول إلى تحقيق الأهداف المحددة منفصلاً ولكنه يتطابق مع الإطار العام. 4 - الرقابة الداخلية جهاز يساعد للوصول إلى تحقيق الأهداف المحددة منفصلاً ولكنه يتطابق مع الإطار العام. العلاقة بين عناصر الرقابة الداخلية العلاقة بين عناصر الرقابة الداخلية

4 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى4 عناصر الرقابة الداخلية وتطبيقاتها التي تبنتها الجمعية الامريكية COSO التي تم انشائها في عام 1992م. تعريف الجمعية الامريكية المعروفة بcoso تتكون من : تعريف الجمعية الامريكية المعروفة بcoso تتكون من : المعهد الامريكي للمراجعة الداخلية المعهد الامريكي للمراجعة الداخلية المعهد الامريكي للمحاسبين القانونيين المعهد الامريكي للمحاسبين القانونيين اتحاد المحاسبين القانونيين اتحاد المحاسبين القانونيين معهد المحاسبيين الاداريين معهد المحاسبيين الاداريين معهدا لمديرين الماليين معهدا لمديرين الماليين وهي جمعية تطوعية تم تكوينها من القطاع الخاص الامريكي المتبني رسمياً القيادة المهنية المحاسبية والمالية والمراجعة بأمريكا تبنت تحديد قواعد الرقابة الداخلية وتطبيقاتها لجميع المؤسسات والشركات صغيرة أو كبيرة وحدد عناصر وشروط تطبيق تلك القواعد. وهي جمعية تطوعية تم تكوينها من القطاع الخاص الامريكي المتبني رسمياً القيادة المهنية المحاسبية والمالية والمراجعة بأمريكا تبنت تحديد قواعد الرقابة الداخلية وتطبيقاتها لجميع المؤسسات والشركات صغيرة أو كبيرة وحدد عناصر وشروط تطبيق تلك القواعد. وتمثلت تلك القواعد على نماذج متصلة بالقواعد الخاصة بالرقابة الداخلية للتقارير المالية وقواعد للعمليات وإدارة المخاطر. وتمثلت تلك القواعد على نماذج متصلة بالقواعد الخاصة بالرقابة الداخلية للتقارير المالية وقواعد للعمليات وإدارة المخاطر. المقابل لها بكندا الجمعية الكندية التطوعية تسمى (كوكو ) COCO وهي لها قواعد مختلفة عن القواعد الخاصة بالجمعية الامريكية. المقابل لها بكندا الجمعية الكندية التطوعية تسمى (كوكو ) COCO وهي لها قواعد مختلفة عن القواعد الخاصة بالجمعية الامريكية.

5 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى5 عناصر الرقابة الداخلية مفهوم coso(كوزو( (جمعية المؤسسات المهنيةالمحاسية) ( والمالية الأمريكية ) بيئة الرقابة الداخلية INTERNAL ENVIROMENT بيئة الرقابة الداخلية INTERNAL ENVIROMENT المعلومات والاتصالات INFORMATION & COMMUNICTION المعلومات والاتصالات INFORMATION & COMMUNICTION تقدير المخاطر RISK ASSESSMENT تقدير المخاطر RISK ASSESSMENT أنشطة الرقابة الداخلية control ACTIVITIES أنشطة الرقابة الداخلية control ACTIVITIES الرقابة والتفتيش MONOTORING الرقابة والتفتيش MONOTORING

6 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى6 Sarbanes-Oxley قانون 2002م صدر قانون يحدد يحدد مؤشرات الرقابة الداخلية والنموذج الذي يجب أن تلتزم به جميع شركات المساهمة العامة والشركات الخاصة عموماً كقانون مهني : صدر قانون يحدد يحدد مؤشرات الرقابة الداخلية والنموذج الذي يجب أن تلتزم به جميع شركات المساهمة العامة والشركات الخاصة عموماً كقانون مهني : اهداف القانون : البيئة الاخلاقية اهداف القانون : البيئة الاخلاقية عنصر الامانة والسلوك عنصر الامانة والسلوك صفارة الانذار صفارة الانذار المخالفات والتجاوزات المخالفات والتجاوزات

7 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى7 عناصر الرقابة الداخلية (1 ) البيئة الرقابية : (1 ) البيئة الرقابية : 1/1 الأمانة والقيم الأخلاقية. 1/1 الأمانة والقيم الأخلاقية. 1/2 قيم المنظمة ورؤيتها. 1/2 قيم المنظمة ورؤيتها. 1/3 فلسفة المنظمة والإدارة. 1/3 فلسفة المنظمة والإدارة. 1/4 الوصف الوظيفي للعاملين والمسئوليات والسلطات. 1/4 الوصف الوظيفي للعاملين والمسئوليات والسلطات. 1/5 الهيكل التنظيمي ((مركزية الإدارة أو عدم مركزيتها)). 1/5 الهيكل التنظيمي ((مركزية الإدارة أو عدم مركزيتها)). 1/6 مدى ملائمة وكتابة سياسات إدارة الأفراد والإجراءات. 1/6 مدى ملائمة وكتابة سياسات إدارة الأفراد والإجراءات. 1/7 دور مجلس الإدارة ولجان المراجعة. 1/7 دور مجلس الإدارة ولجان المراجعة. (2) تقدير المخاطر : (2) تقدير المخاطر : 2/1 وضوح الأهداف العامة. 2/1 وضوح الأهداف العامة. 2/2 وضوح أهداف العمليات. 2/2 وضوح أهداف العمليات. 2/3 تعريف وتحليل وتخفيف حدة الأخطار لتحقيق الأهداف. 2/3 تعريف وتحليل وتخفيف حدة الأخطار لتحقيق الأهداف. 2/4 العمليات الإدارية لمعالجة الانحرافات ومواجهة التغيرات. 2/4 العمليات الإدارية لمعالجة الانحرافات ومواجهة التغيرات. (3) أنشطة الرقابة : (3) أنشطة الرقابة : 3/1 الإجراءات التي تساعد على التنفيذ وإنجاز العمليات. 3/1 الإجراءات التي تساعد على التنفيذ وإنجاز العمليات. 3/2 الإجراء الذي تم إتباعه للتعريف وتسمية الأخطار. 3/2 الإجراء الذي تم إتباعه للتعريف وتسمية الأخطار. 3/3 الخطوات التي تؤكد حجم ودقة تدقق المعلومات. 3/3 الخطوات التي تؤكد حجم ودقة تدقق المعلومات. (4) المعلومات والاتصالات : (4) المعلومات والاتصالات : 4/1 مدى توفر المعلومات المطلوبة لأداء المهام الوظيفية. 4/1 مدى توفر المعلومات المطلوبة لأداء المهام الوظيفية. 4/2 مدى تدفق المعلومات من أعلى إلى أسفل وعبر الهيكل التنظيمي للشركة 4/2 مدى تدفق المعلومات من أعلى إلى أسفل وعبر الهيكل التنظيمي للشركة

8 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى8 بيئة الرقابة الداخلية INTERNAL ENVIROMENT الامانة والقيم الاخلاقية والاستقامة الامانة والقيم الاخلاقية والاستقامة قيم المنظمة قيم المنظمة فلسفة المنظمة والإدارة فلسفة المنظمة والإدارة الوصف الوظيفي للعاملين الوصف الوظيفي للعاملين الهيكل التنظيمي للمؤسسة الهيكل التنظيمي للمؤسسة شخصية الادارة العليا ومجلس الادارة شخصية الادارة العليا ومجلس الادارة طريقة العمل وأسلوبه طريقة العمل وأسلوبه

9 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى9 مدى كفاية وفعالية الاتصالات الداخلية والخارجية. 3 (5) الرقابة والتفتيش : 3 (5) الرقابة والتفتيش : 5/1 مدى فعالية التفتيش والرقابة ومدى فعالية التعامل الإداري معها. 5/1 مدى فعالية التفتيش والرقابة ومدى فعالية التعامل الإداري معها. 5/2 مدى استقلالية تقييم نظام الرقابة الداخلية. 5/2 مدى استقلالية تقييم نظام الرقابة الداخلية. 5/3 التقارير ومعالجة الثغرات ومعالجة التغيرات في نظام الرقابة الداخلية. 5/3 التقارير ومعالجة الثغرات ومعالجة التغيرات في نظام الرقابة الداخلية.

10 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى10 عناصر الرقابة الداخلية (coso) أمثلة : للعوامل غير الملموسة : أمثلة : للعوامل غير الملموسة : 0 الأمانة والقيم الأخلاقية. 0 الأمانة والقيم الأخلاقية. 0 الاستقامة والمصداقية والالتزام. 0 الاستقامة والمصداقية والالتزام. 0 فلسفة الإدارة ومنهجها وطريق العمل والأسلوب الإداري. 0 فلسفة الإدارة ومنهجها وطريق العمل والأسلوب الإداري. أمثلة : للعوامل الملموسة : أمثلة : للعوامل الملموسة : 0 الهيكل التنظيمي للشركة. 0 الهيكل التنظيمي للشركة. 0 الإجراءات التي تمت بخصوص التعريف بالأخطار. 0 الإجراءات التي تمت بخصوص التعريف بالأخطار. نقاط يجب التركيز عليها للكوزو (coso) : نقاط يجب التركيز عليها للكوزو (coso) : * هل تم تحديد دقيق للعناصر لتكون ملموسة وذلك بغرض تقييمها الصحيح ؟ * هل تم تحديد دقيق للعناصر لتكون ملموسة وذلك بغرض تقييمها الصحيح ؟ * هل تم تحديد طريقة التقييم الصحيحة ؟ * هل تم تحديد طريقة التقييم الصحيحة ؟ * هل تم وضع أمثلة للعناصر والعوامل التي يجب التركيز عليها لكل حالة ؟ * هل تم وضع أمثلة للعناصر والعوامل التي يجب التركيز عليها لكل حالة ؟ نص من قوالب كوزو : نص من قوالب كوزو : ((الشخص الذي يقوم بالتقييم يجب أن يأخذ في الاعتبار بيئة الرقابة لكل عامل من العوامل وذلك لتحديد مدى ايجابية أو سلبية عناصر البيئة الرقابية)) ((الشخص الذي يقوم بالتقييم يجب أن يأخذ في الاعتبار بيئة الرقابة لكل عامل من العوامل وذلك لتحديد مدى ايجابية أو سلبية عناصر البيئة الرقابية))

11 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى11 مفهــوم الرقابـة الداخليــة(1) المراجعين الداخليين الذي يسعون لتطبيق أنظمة (coso) للرقابة الداخلية يقدمون خدمة جليلة للإدارة العليا. المراجعين الداخليين الذي يسعون لتطبيق أنظمة (coso) للرقابة الداخلية يقدمون خدمة جليلة للإدارة العليا. المعرفة الدقيقة للرقابة الداخلية من أهم المهارات الأساسية بالمراجعة الداخلية والإدارة العليا هي التي مسئولة عن الرقابة الداخلية. المعرفة الدقيقة للرقابة الداخلية من أهم المهارات الأساسية بالمراجعة الداخلية والإدارة العليا هي التي مسئولة عن الرقابة الداخلية. والمراجعون الداخليين معنيون بتزويد الإدارة العليا بالمعلومات حول حالة الرقابة الداخلية وعملها ، والتعريف الأمريكي الرسمي للرقابة الداخلية كما تبنته الجمعية الأمريكية التطوعيه للمنظمات المحاسبي المهنية (coso) والمرتبط بالقوالب والنماذج الخاصة بالرقابة الداخلية والمراجعون الداخليين معنيون بكيفية تطبيق تلك المعايير على نظام الرقابة الداخلية. والمراجعون الداخليين معنيون بتزويد الإدارة العليا بالمعلومات حول حالة الرقابة الداخلية وعملها ، والتعريف الأمريكي الرسمي للرقابة الداخلية كما تبنته الجمعية الأمريكية التطوعيه للمنظمات المحاسبي المهنية (coso) والمرتبط بالقوالب والنماذج الخاصة بالرقابة الداخلية والمراجعون الداخليين معنيون بكيفية تطبيق تلك المعايير على نظام الرقابة الداخلية. تعريف الرقابة الداخلية : تعريف الرقابة الداخلية : طبقاً لتعريف كوزو فهي تساعد الرقابة الداخلية هي عملية تهدف إلى تأكيد معقول لتحقيق أهداف المنظمة على تحقيق الأهداف المرتبطة بمعقولية التقارير المالية ومطابقتها للقوانين والأنظمة وفعالية وكفاءة العمليات وتوجد خمس عناصر أساسية لنموذج كوزو للرقابة الداخلية وضمان مسؤولية الإدارة لإنشائها والمتمثلة في الآتي : طبقاً لتعريف كوزو فهي تساعد الرقابة الداخلية هي عملية تهدف إلى تأكيد معقول لتحقيق أهداف المنظمة على تحقيق الأهداف المرتبطة بمعقولية التقارير المالية ومطابقتها للقوانين والأنظمة وفعالية وكفاءة العمليات وتوجد خمس عناصر أساسية لنموذج كوزو للرقابة الداخلية وضمان مسؤولية الإدارة لإنشائها والمتمثلة في الآتي : 1- البيئة الرقابية. 2- تقدير المخاطر. 1- البيئة الرقابية. 2- تقدير المخاطر. 3- أنشطة الرقابة. 4- المعلومات والاتصالات. 3- أنشطة الرقابة. 4- المعلومات والاتصالات. 5- الرقابة والتفتيش. 5- الرقابة والتفتيش. 1 - البيئة الرقابية : 1 - البيئة الرقابية : البيئة الرقابية تحتوى على نماذج وقالب مرتبط بالرقابة وهي عناصر مرئية (Hard Control) مثل (السلوك الإخلاص لمبادئ وقيم وسياسة المنظمة وفلسفة الإدارة ، الهيكل التنظيمي والوصف الوظيفي ((تحديد المسؤوليات والواجبات وتندرج ضمنها الأهداف القصيرة لتحقيق مصادر إيرادات وسياسة الحوافز بالمنظمة وهنا لا بد من فهم لهذه العوامل من قبل المراجعيين الداخليين والإدارة العليا كقمة لهرم عناصر الرقابة ، ومن مميزات الرقابة غير المرئية (Soft Control) أنه يمكن تقديرها بواسطة العاملين بالشركة ولمعرفة هذه العناصر تستخدم الإستبانة والمقابلات الشخصية وورش العمل ولقاءات فرق العمل. البيئة الرقابية تحتوى على نماذج وقالب مرتبط بالرقابة وهي عناصر مرئية (Hard Control) مثل (السلوك الإخلاص لمبادئ وقيم وسياسة المنظمة وفلسفة الإدارة ، الهيكل التنظيمي والوصف الوظيفي ((تحديد المسؤوليات والواجبات وتندرج ضمنها الأهداف القصيرة لتحقيق مصادر إيرادات وسياسة الحوافز بالمنظمة وهنا لا بد من فهم لهذه العوامل من قبل المراجعيين الداخليين والإدارة العليا كقمة لهرم عناصر الرقابة ، ومن مميزات الرقابة غير المرئية (Soft Control) أنه يمكن تقديرها بواسطة العاملين بالشركة ولمعرفة هذه العناصر تستخدم الإستبانة والمقابلات الشخصية وورش العمل ولقاءات فرق العمل. 2 - تقدير المخاطر : 2 - تقدير المخاطر : وهي عملية تعريف للمخاطر وتحليل لها لتحقيق أهداف الإدارة العليا المعلنة والاستراتيجيات وكيفية السيطرة عليها وإدارتها والتحكم فيها ، ولا بد للإدارة من تعريف دقيق للمخاطر وتحديد مقاييس لمعرفة المخاطر الهامة ومدى احتمال وقوعها وأثرها قبل أن تقوم المراجعة بمراجعتها ، ودور المراجعة هو تقييم تقديرات المخاطر ومراحل تلك العمليات. وهي عملية تعريف للمخاطر وتحليل لها لتحقيق أهداف الإدارة العليا المعلنة والاستراتيجيات وكيفية السيطرة عليها وإدارتها والتحكم فيها ، ولا بد للإدارة من تعريف دقيق للمخاطر وتحديد مقاييس لمعرفة المخاطر الهامة ومدى احتمال وقوعها وأثرها قبل أن تقوم المراجعة بمراجعتها ، ودور المراجعة هو تقييم تقديرات المخاطر ومراحل تلك العمليات. وليس من السهل على الإدارة تعريف كل المخاطر ومعرفتها بالضبط ، وأثناء تقدير المخاطر عن طريق النقاش بين فرق العمل المغلقة يمكن تحديد أربعة أو خمسة مخاطر وتحديد مدى ارتباطها الوثيق بالأهداف والاستراتيجيات المعلنة ومن خلال ذلك أمكن معرفة الأهداف وعمل حصر لها تلك المرتبطة بهذا التعريف للمخاطر وإضافة مخاطر جديدة والقيام بالتعريف الدقيق لها. وليس من السهل على الإدارة تعريف كل المخاطر ومعرفتها بالضبط ، وأثناء تقدير المخاطر عن طريق النقاش بين فرق العمل المغلقة يمكن تحديد أربعة أو خمسة مخاطر وتحديد مدى ارتباطها الوثيق بالأهداف والاستراتيجيات المعلنة ومن خلال ذلك أمكن معرفة الأهداف وعمل حصر لها تلك المرتبطة بهذا التعريف للمخاطر وإضافة مخاطر جديدة والقيام بالتعريف الدقيق لها.

12 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى12 مفهــوم الرقابـة الداخليــة(2) وليس المراجعة الداخلية ولا العاملين بالإدارات قادرون على أن يحلوا محل الإدارة العليا في تعريف المخاطر ومسؤولية تحقيق الأهداف للإدارة العليا ويمكن للمراجعة الداخلية المساعدة في تقدير المخاطر بعمل ورش عمل أو فريق للقيام بهذا العمل. وليس المراجعة الداخلية ولا العاملين بالإدارات قادرون على أن يحلوا محل الإدارة العليا في تعريف المخاطر ومسؤولية تحقيق الأهداف للإدارة العليا ويمكن للمراجعة الداخلية المساعدة في تقدير المخاطر بعمل ورش عمل أو فريق للقيام بهذا العمل. وتظهر أهمية التعريف على المخاطر وإمكانية قياسها والتحكم فيها عن طريق تحديد لغة للمخاطر للوصول لتعريف لها وأن يتم احتوائها. وتظهر أهمية التعريف على المخاطر وإمكانية قياسها والتحكم فيها عن طريق تحديد لغة للمخاطر للوصول لتعريف لها وأن يتم احتوائها. 3- أنشطة الرقابة : 3- أنشطة الرقابة : وتتطلب معرفة لتعميم إجراءات العمل للتحكم في العمليات المالية وصياغية اللوائح الداخلية والدليل التشغيلي وإضافة الخبرات المكتسبة وتأكيد الجودة وإعادة هندسة العمليات الإدارية وهناك عوامل كثيرة يتم استخدامها لتحديد أنشطة الرقابة بمعنى تحديد الرقابة التي تراها الإدارة للوصول للأنشطة المطلوبة والتي تعتمدها الإدارة. وتتطلب معرفة لتعميم إجراءات العمل للتحكم في العمليات المالية وصياغية اللوائح الداخلية والدليل التشغيلي وإضافة الخبرات المكتسبة وتأكيد الجودة وإعادة هندسة العمليات الإدارية وهناك عوامل كثيرة يتم استخدامها لتحديد أنشطة الرقابة بمعنى تحديد الرقابة التي تراها الإدارة للوصول للأنشطة المطلوبة والتي تعتمدها الإدارة. 4 - المعلومات والاتصالات : 4 - المعلومات والاتصالات : تأكيد حصول الموظفين على المعلومات التي تمكنهم من أداء أعمالهم وأن الاتصالات فيها ضمان وصول المعلومات إلى الإدارة العليا أو لأدنى الهيكل وعبر الهيكل التنظيمي وخارج المنظمة ، والمراجعة الداخلية لا تستطيع التأكد وتقييم هذا العنصر من غير عمل إستبانات للموظفين أو مقابلات أو ورش عمل أو عوامل أخرى مساعدة للوصول إلى التقييم. تأكيد حصول الموظفين على المعلومات التي تمكنهم من أداء أعمالهم وأن الاتصالات فيها ضمان وصول المعلومات إلى الإدارة العليا أو لأدنى الهيكل وعبر الهيكل التنظيمي وخارج المنظمة ، والمراجعة الداخلية لا تستطيع التأكد وتقييم هذا العنصر من غير عمل إستبانات للموظفين أو مقابلات أو ورش عمل أو عوامل أخرى مساعدة للوصول إلى التقييم. 5- التفتيش الرقابي : 5- التفتيش الرقابي : تمثل عمليات الرقابة والجولات الاستطلاعية وعمليات المراجعة اليومية والمراجعات الفجائية تعتبر من صميم أعمال المراجع الداخلي للتأكد من صحة الرقابة الداخلية وللقيام بتقييمها. تمثل عمليات الرقابة والجولات الاستطلاعية وعمليات المراجعة اليومية والمراجعات الفجائية تعتبر من صميم أعمال المراجع الداخلي للتأكد من صحة الرقابة الداخلية وللقيام بتقييمها.

13 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى13 تحديد الاهداف وتصنيفات اوكس لي وكوزو قد تم حصر تأكيداتهما حول : قد تم حصر تأكيداتهما حول : الاشخاص الاشخاص مستوي النشاط بأكمله مستوي النشاط بأكمله المتمثل في : المتمثل في : صحة العمليات صحة العمليات صحة البيانات المالية صحة البيانات المالية الاعمال والدورات المستندية والمعاملات والإجراءات الاعمال والدورات المستندية والمعاملات والإجراءات

14 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى14 بيئة الرقابة الداخلية القيم الملموسة وغير الملموسة بيئة الرقابة الداخلية القيم الملموسة وغير الملموسة القيم الملموسة HARD FACTORS القيم الملموسة HARD FACTORS الهيكل التنظيمي الهيكل التنظيمي الوصف الوظيفي الوصف الوظيفي تعريف المخاطر تعريف المخاطر القيم غير الملموسة SOFT FACTORS القيم غير الملموسة SOFT FACTORS القيم الاخلاقية والأمانة القيم الاخلاقية والأمانة فلسفة الادارة وتوجهاتها فلسفة الادارة وتوجهاتها المصداقية والشفافية والصدق المصداقية والشفافية والصدق

15 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى15 تقييم عناصر البيئة الرقابية تقييم عناصر البيئة الرقابية نموذج تطبيق كوزو ((يتم تقييم كل عنصر وتحديد مدة ايجابيته أو سلبيته وانعكاساته على الوضع المالي والتقارير المالية وغيرها والعناصر الاخرى الرقابية نموذج تطبيق كوزو ((يتم تقييم كل عنصر وتحديد مدة ايجابيته أو سلبيته وانعكاساته على الوضع المالي والتقارير المالية وغيرها والعناصر الاخرى الرقابية انعكاساته على تقييم المخاطر انعكاساته على تقييم المخاطر انعكاساته على انشطة الشركة واعمالها انعكاساته على انشطة الشركة واعمالها انعكاساته على المعلومات والاتصالات انعكاساته على المعلومات والاتصالات تحديد الايجابية لكل عنصر وسلبياته تحديد الايجابية لكل عنصر وسلبياته تتم بواسطة فريق عمل أو ورشة عمل تتم بواسطة فريق عمل أو ورشة عمل

16 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى16 محدودية الرقابة الداخلية الرقابة الداخلية لاتعطي تأكيد بأن الاهداف قد تم تحقيقها أو انجازها تماما ولكنها تعطي تأكيد الرقابة الداخلية لاتعطي تأكيد بأن الاهداف قد تم تحقيقها أو انجازها تماما ولكنها تعطي تأكيد لحدود الانجازات التي تمت. لحدود الانجازات التي تمت. لاتعطى تأكيد جازم بل تعطي تأكيد معقول بأن التقارير المالية تحدد بدقة ماتم انجازه. لاتعطى تأكيد جازم بل تعطي تأكيد معقول بأن التقارير المالية تحدد بدقة ماتم انجازه. وهذ للأسباب التالية : وهذ للأسباب التالية : * الحكم : لأن الاداريين قد يتخذون قرارات خاطئة *الموظفين المسؤولين عن تنفيذ بعض ادوات الرقابة قد ينفذونها بتهاون وعدم مسؤولية. *الموظفين المسؤولين عن تنفيذ بعض ادوات الرقابة قد ينفذونها بتهاون وعدم مسؤولية. *التجاوزات الادارية : لأغراض خاصة بعض المديرين قد يتجاورز عن تطبيق بعض عناصر الرقابة الداخلية. *التجاوزات الادارية : لأغراض خاصة بعض المديرين قد يتجاورز عن تطبيق بعض عناصر الرقابة الداخلية. شخصين يمكن أن يتفقون على التحايل أو السرقة أو الفساد شخصين يمكن أن يتفقون على التحايل أو السرقة أو الفساد محدودية الموارد قد تؤدي الى قبول بعض المخاطر في سبيل تقليل التكلفة الرقابية محدودية الموارد قد تؤدي الى قبول بعض المخاطر في سبيل تقليل التكلفة الرقابية

17 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى17 أنشطة الرقابة السياسات – والإجراءات-عمليات الرقابة فصل المهام والواجبات غير المتجانسة رقابياً لدى شخص واحد -الرقابة المادية( الجرد النقدي للخزائن وكميات الاصناف بالمستودعات). فصل المهام والواجبات غير المتجانسة رقابياً لدى شخص واحد -الرقابة المادية( الجرد النقدي للخزائن وكميات الاصناف بالمستودعات). السياسات- الاجراءات-الدليل الارشادي السياسات- الاجراءات-الدليل الارشادي المطابقات- الاعتماد- - الصلاحيات- التأكيدات المطابقات- الاعتماد- - الصلاحيات- التأكيدات الرقابة العامة (تطبيقات الحاسوب والرقابة عليها – التعاميم والقرارات الادارية )- التركيبات الجديدة فحصها واستلامها – المشروعات والتوسعات – برامج الحاسوب الجديدة – قواعد المعلومات ) الرقابة العامة (تطبيقات الحاسوب والرقابة عليها – التعاميم والقرارات الادارية )- التركيبات الجديدة فحصها واستلامها – المشروعات والتوسعات – برامج الحاسوب الجديدة – قواعد المعلومات ) الحالات الطارئة ومعالجتها وتحديد الاجراءات الخاصة بتجاوزها. الحالات الطارئة ومعالجتها وتحديد الاجراءات الخاصة بتجاوزها. خطوات ومراحل الرقابة –كيف يتم انجاز المعاملات – الاعتمادات والموافقات – التسجيل – التقارير. خطوات ومراحل الرقابة –كيف يتم انجاز المعاملات – الاعتمادات والموافقات – التسجيل – التقارير. قوالب اخري رقابية : الجودة الشاملة – الجودة ISO قوالب اخري رقابية : الجودة الشاملة – الجودة ISO

18 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى18 الدليل التطبيقي لعناصر الرقابة الداخلية ادوات التقييم ادوات التقييم نماذج العمل نماذج العملالعناصرـــــــــــــــ البيئة الرقابية عدد العينات- المخاطر % نقاط التركيز- المخاطر% ورقة عمل المخاطر- تقييم % عدد العينات المأخوذة في التقييم % نقاط التركيز في التقييم % نقاط التركيز % وجود خلفية % القيم الاخلاقية الالتزام والولاء دور مجلس الادارة ولجنة المراجعة دور مجلس الادارة ولجنة المراجعة فلسف الادارة وطريقة الاداء الهيكل التنظيمي وتطبيقه

19 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى19 المعلومات والاتصالات تقوم الادارة بتوفير المعلومات المفيدة والصحيحة والدقيقة والمحدثة وإتاحة تلك المعلومات عن طريق الاتصالات لجميع مستخدميها لتمكنهم من تنفيذ اعمالهم. تقوم الادارة بتوفير المعلومات المفيدة والصحيحة والدقيقة والمحدثة وإتاحة تلك المعلومات عن طريق الاتصالات لجميع مستخدميها لتمكنهم من تنفيذ اعمالهم. تتم الاتصالات عبر الهيكل التنظيمي على اطار واسع ويتم ذلك من اعلى الى اسفل وبالعكس أفقياً ورأسياُ بالشركة. تتم الاتصالات عبر الهيكل التنظيمي على اطار واسع ويتم ذلك من اعلى الى اسفل وبالعكس أفقياً ورأسياُ بالشركة.

20 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى20 تكوين مجالس الادارة ولجان المراجعة الداخلية التكوين والاستقلالية التكوين والاستقلالية دورية لجنة المراجعة الداخلية دورية لجنة المراجعة الداخلية اللجان الفرعية لمجلس الادارة الا خري – الاجتماعات – والتدريب اللجان الفرعية لمجلس الادارة الا خري – الاجتماعات – والتدريب رقابة المحاسبة العامة والخبراء الماليين والمصادر الاخرى رقابة المحاسبة العامة والخبراء الماليين والمصادر الاخرى

21 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى21 مسؤولية الرقابة الداخلية مجلس الادارة مجلس الادارة الادارة العليا والمديرين التنفيذيين الادارة العليا والمديرين التنفيذيين الموظفين الموظفين جهات أخرى : المراجع الخارجي المشرعين – العملاء – المقاولين – الموردين ولكنهم غير مسؤولين عن الرقابة اللداخلية جهات أخرى : المراجع الخارجي المشرعين – العملاء – المقاولين – الموردين ولكنهم غير مسؤولين عن الرقابة اللداخلية دور المراجع الداخلي تقييم الرقابة الداخلية وسد الثغرات ولكنه ليس من مسؤوليته أن يقوم بانشاءها. دور المراجع الداخلي تقييم الرقابة الداخلية وسد الثغرات ولكنه ليس من مسؤوليته أن يقوم بانشاءها.

22 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى22 المسؤولية المشتركة للإدارة العمليات الخارجية غير المسجلة بالحسابات العمليات الخارجية غير المسجلة بالحسابات تقييم الرقابة الداخلية تقييم الرقابة الداخلية شهادات ابراء الذمة والشهادات من الجهات الرقابية الاستشارية والحكومية شهادات ابراء الذمة والشهادات من الجهات الرقابية الاستشارية والحكومية الجزاءات والغرامات الجزاءات والغرامات

23 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى23 شهادات صحة التقارير المالية 302 اقرارعدم وجود أي تضليل بالقوائم المالية اقرارعدم وجود أي تضليل بالقوائم المالية الرقابة الداخلية انذارقوي لحالات التحايل الرقابة الداخلية انذارقوي لحالات التحايل تم تقييم أعمال الرقابة الداخلية خلال 90 يوم الاخيرة تم تقييم أعمال الرقابة الداخلية خلال 90 يوم الاخيرة انهم قد ابدوا رأيهم حول فعالية الرقابة الداخلية انهم قد ابدوا رأيهم حول فعالية الرقابة الداخلية انهم قد اوضحوا بشفافية للمراجع القانوني ولجنة المراجعة أنه لاتوجد أي مخالفات أو تضليل أو ضعف في عناصر الرقابة الداخلية ولاتوجد حالات سرقة او تحايل لم يتم الابلاغ عنها. انهم قد اوضحوا بشفافية للمراجع القانوني ولجنة المراجعة أنه لاتوجد أي مخالفات أو تضليل أو ضعف في عناصر الرقابة الداخلية ولاتوجد حالات سرقة او تحايل لم يتم الابلاغ عنها. أنه قد تم تحديد والابلاغ عن أي تعديلات تمت في الرقابة الداخلية عن آخر اقار تم حول تقييم الرقابة الداخلية. أنه قد تم تحديد والابلاغ عن أي تعديلات تمت في الرقابة الداخلية عن آخر اقار تم حول تقييم الرقابة الداخلية.

24 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى24 متطلبات تقارير القوائم المالية رقم 404 اعتماد الادارة للقوائم المالية يعني انها قد مرت بجميع مراحل الرقابة الداخلية وإجراءاتها اعتماد الادارة للقوائم المالية يعني انها قد مرت بجميع مراحل الرقابة الداخلية وإجراءاتها تم تقييم الرقابة الداخلية في نهاية العام المالي واتضح بأن الرقابة الداخلية تقوم بدورها الرقابي على أحسن وجه وتم تطبيق ذلك خلال العام المنتهي. تم تقييم الرقابة الداخلية في نهاية العام المالي واتضح بأن الرقابة الداخلية تقوم بدورها الرقابي على أحسن وجه وتم تطبيق ذلك خلال العام المنتهي. وقد تم تقييم هذه الواجبات والتأكد من صحتها من المراجع القانوني. وقد تم تقييم هذه الواجبات والتأكد من صحتها من المراجع القانوني.

25 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى25 الشهادة والتأكيدات 404 ومقابله 302 شهادات 302 تمثل الرقابة المحدثة – الدقيقة ومكتملة وكافية المعلومات. شهادات 302 تمثل الرقابة المحدثة – الدقيقة ومكتملة وكافية المعلومات. تأكيدات 404 تمثل سلامة القوائم المالية وأدوات الرقابة الداخلية المتضمنة المحافظة على الاصول. تأكيدات 404 تمثل سلامة القوائم المالية وأدوات الرقابة الداخلية المتضمنة المحافظة على الاصول.

26 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى26 الاهداف المالية = محافظة القوائم المالية على الحقوق دلالة المحافظة على الموجودات دلالة المحافظة على الموجودات الاكتمال الاكتمال التقييم والتوزيع العادل التقييم والتوزيع العادل الحقوق والمطالبات الحقوق والمطالبات الشفافية والإفصاح الشفافية والإفصاح

27 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى27 نموذج cosoوللرقابة الداخلية مقابله قانون 404 بيئة الرقابة الداخلية بيئة الرقابة الداخلية فلسفة الادارة ( تحديد توجهات الادارة العليا – قوة الاندفاع للإنتاج – الاحاطة بالمخاطر – والتوجهات حيال الرقابة التقارير المالية –المراجعة )‏ فلسفة الادارة ( تحديد توجهات الادارة العليا – قوة الاندفاع للإنتاج – الاحاطة بالمخاطر – والتوجهات حيال الرقابة التقارير المالية –المراجعة )‏ القيم والأخلاق: التزام بالخلق والأمانة والقيم وحسن التعامل وأخلاقيات التعامل مع الاخرين القيم والأخلاق: التزام بالخلق والأمانة والقيم وحسن التعامل وأخلاقيات التعامل مع الاخرين هيكل الشركة وتحديد الواجبات والمسؤوليات ( حدود المسؤولية – المركزية –والمشاركة ) هيكل الشركة وتحديد الواجبات والمسؤوليات ( حدود المسؤولية – المركزية –والمشاركة ) تكامل أنظمة القوى العاملة ( الوصف الوظيفي – العمالة النموذجية وتحليل العمالة – تقييم العمالة وتدريب العمالة ومردودات انشاء قيم ومبادئ الشركة تكامل أنظمة القوى العاملة ( الوصف الوظيفي – العمالة النموذجية وتحليل العمالة – تقييم العمالة وتدريب العمالة ومردودات انشاء قيم ومبادئ الشركة نظاتم حوافز الموظفين ونظام الترقيات وبرنامج الحماية من التحايل والسرقات- برنامج الادارة لدرء المخاطر )‏ نظاتم حوافز الموظفين ونظام الترقيات وبرنامج الحماية من التحايل والسرقات- برنامج الادارة لدرء المخاطر )‏ انشطة الادارة العليا ومجلس الادارة ولجنة المراجعة : المتمثلة في (تحديات المجلس – العلاقة الصلة مع المراجعة الداخلية ودرجة الاستقلالية – التعامل مع المراجعين الخارجيين – وضوح التعاقدات – تقييم المجلس للجنة المراجعة – اجراءات الانذار المبكر بوجود مشكلة – مراجعة القوائم الملية – الالتزام باللوائح والقوانين الحكومية )‏ انشطة الادارة العليا ومجلس الادارة ولجنة المراجعة : المتمثلة في (تحديات المجلس – العلاقة الصلة مع المراجعة الداخلية ودرجة الاستقلالية – التعامل مع المراجعين الخارجيين – وضوح التعاقدات – تقييم المجلس للجنة المراجعة – اجراءات الانذار المبكر بوجود مشكلة – مراجعة القوائم الملية – الالتزام باللوائح والقوانين الحكومية )‏ السياسات المحاسبية والاجراءات المالية ( اختيار السياسات المحاسبية – الافصاح عن أنشطة المجلس – مراجعة المجلس للتقارير الصادرة للمساهمين او الجمعية العمومية )‏ السياسات المحاسبية والاجراءات المالية ( اختيار السياسات المحاسبية – الافصاح عن أنشطة المجلس – مراجعة المجلس للتقارير الصادرة للمساهمين او الجمعية العمومية )‏ الرقابة والتفتيش العام : (ا مدى فعالية لرقابة عن طريق الموازنة التخطيطية – الرقابة والمحاسبة عن طريق نتائج الاعمال الرقابة والتفتيش العام : (ا مدى فعالية لرقابة عن طريق الموازنة التخطيطية – الرقابة والمحاسبة عن طريق نتائج الاعمال رقابة والمحاسبة عن طريق مؤشرقياس الايرادات أو الارباح. رقابة والمحاسبة عن طريق مؤشرقياس الايرادات أو الارباح.

28 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى28 تمرين عملي تطبيقي الهــــــدف : تدريب عملي في استخدام قوالب كوزو (coso) الهــــــدف : تدريب عملي في استخدام قوالب كوزو (coso) اشرح قدرة وتعاليم العوامل والعناصر ؟ اشرح قدرة وتعاليم العوامل والعناصر ؟ التعليمات : بالاشتراك مع فريقك اختار إحدى هذه العناصر : التعليمات : بالاشتراك مع فريقك اختار إحدى هذه العناصر : (1) الأمانة والقيم الأخلاقية. (1) الأمانة والقيم الأخلاقية. (2) فلسفة الإدارة وأسلوبها في تنفيذ العمليات. (2) فلسفة الإدارة وأسلوبها في تنفيذ العمليات. (3) المهام والمسؤوليات والواجبات. (3) المهام والمسؤوليات والواجبات. (4) تغيير الإدارة. (4) تغيير الإدارة. (5) الاتصالات. (5) الاتصالات. حدد مدى تأثير هذه العوامل على حجم التقارير المالية - يجب النظر بشفافية ((الايجابيات والسلبيات التي تؤثر)) ؟ اشرح عوامل القوة والضعف للعوامل واذكر الوقائع - يمكن تكون حقيقية أو افتراضية - اشرح في كل الأحوال ؟ حدد مدى تأثير هذه العوامل على حجم التقارير المالية - يجب النظر بشفافية ((الايجابيات والسلبيات التي تؤثر)) ؟ اشرح عوامل القوة والضعف للعوامل واذكر الوقائع - يمكن تكون حقيقية أو افتراضية - اشرح في كل الأحوال ؟ المطلـــوب : المطلـــوب : يتم إعداد : ملخص وصف لذكر الحقائق الهامة بعوامل النجاح والإخفاق (الضعف والقوة) ؟ يتم إعداد : ملخص وصف لذكر الحقائق الهامة بعوامل النجاح والإخفاق (الضعف والقوة) ؟ - تعريف عوامل كوزو (coso) ؟ - تعريف عوامل كوزو (coso) ؟ - شرح ما هي العوامل التي يمكن التركيز عليها للوصول للحقائق وتحديد السلبيات والإيجابيات ؟ - شرح ما هي العوامل التي يمكن التركيز عليها للوصول للحقائق وتحديد السلبيات والإيجابيات ؟

29 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى29 تقليل المخالفات اعداد برنامج للوقاية ومنع المخالفات المالية. اعداد برنامج للوقاية ومنع المخالفات المالية. انشاء جهاز تحري خبير. انشاء جهاز تحري خبير. جهاز التسوية والقبول بالواقعة بعد حدوثها واسترداد المال بدون المحكمة جهاز التسوية والقبول بالواقعة بعد حدوثها واسترداد المال بدون المحكمة

30 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى30 الدليل التطبيقي لعناصر الرقابة الداخلية عدد العينات% نقاط التركيز% ورقة المخاطر / الرقابة% عدد العينات% نقاط التركيز% الخلفية / النظرة العامة % العناصر/ العوامل- تقييم المخاطر تقييم المخاطر الاسترتيجية الاهداف المخاطر التغيرات الادارية أنشطة الرقابة المعلومات الاتصالات الرقابة القائمة الرقابة والتفتيش استقلالية المراجعة الداخلية الثغرات البارزة بالتقرير

31 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى31 وضع برنامج مكافحة التحايل تحديد مستويات المخالفات المتوقعة ووضع اجراءات مضادة لها لمنعها. تحديد مستويات المخالفات المتوقعة ووضع اجراءات مضادة لها لمنعها. وضع مجلس او فريق ذو خبرة لمراقبة ومتابعة البرنامج وضع مجلس او فريق ذو خبرة لمراقبة ومتابعة البرنامج عدم تفويض أي صلاحيات لأشخاص غير موثوق فيه أو لديهم سوابق غير مشرفة. عدم تفويض أي صلاحيات لأشخاص غير موثوق فيه أو لديهم سوابق غير مشرفة.

32 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى32 الرقابة والتفتيش والجولات التفقدية الاشراف المباشر على اداء العاملين. الاشراف المباشر على اداء العاملين. المراجعة الدورية للمراجعين الداخليين والمراجع القانوني والاستشاريين. المراجعة الدورية للمراجعين الداخليين والمراجع القانوني والاستشاريين. التقارير والعمليات التصحيحية للمشاكل الت تم التعرف عليها التقارير والعمليات التصحيحية للمشاكل الت تم التعرف عليها

33 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى33 ENTERPRISE RISK MANAGEMENT coso Committee of sponsoring organization ادارة المخاطر ERM

34 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى34 تقدير المخاطرassess risk تتكون عملية تقدير المخاطر من : تتكون عملية تقدير المخاطر من : التعرف على المخاطر التعرف على المخاطر تحليل المخاطر المرتبطة بتحقيق الاستراتيجية والأهداف العامة تحليل المخاطر المرتبطة بتحقيق الاستراتيجية والأهداف العامة تحقيق اساس وادارة لمواجهة المخاطر تحقيق اساس وادارة لمواجهة المخاطر

35 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى35 تقييم المخاطر – الاهداف – المخاطر - الاستجابات وضوح الاهداف المالية وضوح الاهداف المالية وضوح مستوى ومراحل تحقيق الاهداف- مكتملة –ودقيقة –ومعتمدة – ومحددة الفترة- ومؤمنة. وضوح مستوى ومراحل تحقيق الاهداف- مكتملة –ودقيقة –ومعتمدة – ومحددة الفترة- ومؤمنة. التعريف لأحداث المخاطر الداخلية والخارجية التعريف لأحداث المخاطر الداخلية والخارجية تحديد المخاطر المتوقع حدوثها وقياس تأثيراتها. تحديد المخاطر المتوقع حدوثها وقياس تأثيراتها. قبول الاخطار التي وقعت فعلاً. قبول الاخطار التي وقعت فعلاً.

36 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى36 برنامج ادارة المخاطر قياس وإدارة مخاطر المؤسسات المالية قياس وإدارة مخاطر المؤسسات المالية الهدف : الهدف : التعرف على مخاطر أسعار الفوائد. التعرف على مخاطر أسعار الفوائد. التعامل مع مخاطر البنود الغير ظاهرة في الميزانية. التعامل مع مخاطر البنود الغير ظاهرة في الميزانية. معرفة مخاطر السيولة والإفلاس. معرفة مخاطر السيولة والإفلاس. الموضوعات: الموضوعات: مقدمة إلى تحليل المخاطر و أنواع المنشآت المالية. مقدمة إلى تحليل المخاطر و أنواع المنشآت المالية. قياس و إدارة مخاطر أسعار الفوائد (Interest Rate Risk). قياس و إدارة مخاطر أسعار الفوائد (Interest Rate Risk). قياس و إدارة مخاطر الائتمان (Credit Risk). قياس و إدارة مخاطر الائتمان (Credit Risk). قياس و إدارة مخاطر البنود الغير ظاهرة في الميزانية (Off-Balance Sheet Risk). قياس و إدارة مخاطر البنود الغير ظاهرة في الميزانية (Off-Balance Sheet Risk). قياس و إدارة المخاطر التقنية و التشغيلية (Technology & Operational Risk). قياس و إدارة المخاطر التقنية و التشغيلية (Technology & Operational Risk). قياس و إدارة مخاطر الصرف الأجنبي (Foreign Exchange Risk). قياس و إدارة مخاطر الصرف الأجنبي (Foreign Exchange Risk). قياس و إدارة مخاطر الدول و الحكومات (Country & Sovereign Risk). قياس و إدارة مخاطر الدول و الحكومات (Country & Sovereign Risk). قياس و إدارة مخاطر السيولة (Liquidity Risk). قياس و إدارة مخاطر السيولة (Liquidity Risk). قياس و إدارة مخاطر الإفلاس (Insolvency Risk). قياس و إدارة مخاطر الإفلاس (Insolvency Risk). تكامل المخاطر و إدارتها. تكامل المخاطر و إدارتها.

37 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى37 الهيكل التنظيمي لإدارة المخاطر الرئيس العام لادارة الاخطار مدير المخاطر التأمينية مدير ادارة المخاطر مدير مخاطر الديون الموظفين رئيس مخاطر رئيس اخطار المواد

38 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى38 انشاء ادارة المخاطر * تحديد فلسفة المخاطر * تحديد فلسفة المخاطر * تحديد ثقافة المخاطر * تحديد ثقافة المخاطر * الوضع في الاعتبار قيم الشركة وأخلاقيات التعامل * الوضع في الاعتبار قيم الشركة وأخلاقيات التعامل * تحديد الواجبات والمسؤوليات والمهام * تحديد الواجبات والمسؤوليات والمهام

39 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى39 اخطار المبالغ المقدمة ومافي حكمها للموردين – مقاولين -عملاء( تقسيط – مديونية ) –ضمانات بنكية لآخرين –التزامات مقابل تعهدات لآخرين. للموردين – مقاولين -عملاء( تقسيط – مديونية ) –ضمانات بنكية لآخرين –التزامات مقابل تعهدات لآخرين. عهد لموظفين دون وجود ضمانات عهد لموظفين دون وجود ضمانات ايصالات قبض وشيكات غير محصورة ومهملة ايصالات قبض وشيكات غير محصورة ومهملة شيكات موقعة على بياض شيكات موقعة على بياض

40 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى40 المراجعين الداخليين المراجعين الداخليين ينحصر دورهم في مراقبة وتفتيش الاخطار وليسوا مسئولين عن تطبيق خطة مجابهة الاخطار او قبول او المحافظة عليها من تلك الاعمال التنفيذية. المراجعين الداخليين ينحصر دورهم في مراقبة وتفتيش الاخطار وليسوا مسئولين عن تطبيق خطة مجابهة الاخطار او قبول او المحافظة عليها من تلك الاعمال التنفيذية. الادارة العليا او المتوسطة ولجان المراجعة لابد أن يشاركون في العمليات التالية : الادارة العليا او المتوسطة ولجان المراجعة لابد أن يشاركون في العمليات التالية : الرقابة والتفتيش التقييم الرقابة والتفتيش التقييم الفحص التقارير الفحص التقارير التوصيات بالتحسينات والتطوير. التوصيات بالتحسينات والتطوير.

41 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى41 عمليات حسابات المدفوعات رقابة الأهداف : استكمال الاعمال المطلوب انجازها رقابة الأهداف : استكمال الاعمال المطلوب انجازها الأخطار : مشتر وات مواد لم يتم تسجيلها الأخطار : مشتر وات مواد لم يتم تسجيلها رقابة النشاط : 1- خصوم مستحقة معلقة رقابة النشاط : 1- خصوم مستحقة معلقة : 2- فواتير مستحقة لم تسجل قبل الاقفال : 2- فواتير مستحقة لم تسجل قبل الاقفال

42 الدورة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSO وتطبيقاتها اعداد/الأستاذ- عبد السلام التوم موسى42 الرقابة والتفتيش جمع المعلومات واستخدمها. جمع المعلومات واستخدمها. تحليل المعلومات. تحليل المعلومات. المخاطر تم تعريفها وإحاطتها. المخاطر تم تعريفها وإحاطتها. تفعيل العملية الرقابة لتخفيف المخاطر. تفعيل العملية الرقابة لتخفيف المخاطر.