Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double1 La comptabilit é en partie double. Origine et destination des flux.

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1 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double1 La comptabilit é en partie double. Origine et destination des flux

2 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double2 La comptabilit é en partie double. SSont enregistr é es les valeurs d ’ arriv é e des flux  EMPLOIS SSont not é es les valeurs de d é part des flux  RESSOURCES Un compte est un tableau divisé en deux parties          

3 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double3 Exemple d ’ enregistrement L’entreprise X achète au comptant en espèces à D des marchandises pour 6 000 €. Le flux de marchandise a son origine chez D et sa destination chez X Opération à enregistrer En contrepartie le flux financier a son origine chez X et sa destination chez D. Dans la comptabilité de X il apparaît : Une entrée de marchandises qui est un EMPLOI Entrée rendue possible grâce à une RESSOUCE constituée par la sortie d’espèces Entreprise X Fournisseur D Emploi Emploi Ressource Ressource Marchandises Espèces

4 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double4 Exemple d ’ enregistrement Ecriture comptable Num é ro de compte: Nous verrons dans un module suivant « Le Plan Comptable » Destination du flux R é el Achat de marchandises pour une valeur de 6 000.00 € Origine du flux financier Caisse pour une valeur de 6 000.00 € Représentation

5 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double5 Exemple d ’ enregistrement Les comptes en T E Achats de Marchandises R ------------------------------------------ 6 000 € = = E Caisse R --------------------------------------------- = 6 000 € = Qui dit partie double dit: Emploi dans un compte Ressource de même montant dans un autre compte

6 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double6 L ’ enregistrement comptable A vous de jouer Nous vous proposons trois exercices : Exercice 1 L’Entreprise Y réalise les deux opérations suivantes. Vente de marchandise au comptant faite au Client T qui paie par chèque bancaire pour un montant de 20 000 €. Acquisition d’un matériel industriel au fournisseur P réglé par chèque bancaire 10 000 €. a. Faire pour chaque opération le tracé des flux en précisant les emplois et les ressources b. Analyser chacune des opérations dans la comptabilité Y selon les modèles présentés ci-dessus. Le plan comptable Y utilise les comptes Banque Ventes de marchandises Matériel industriels. c. Enregistrer dans les comptes de Y les sommes en Emplois et en Ressources.

7 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double7 L ’ enregistrement comptable Le deuxième :

8 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double8 L ’ enregistrement comptable Et enfin le dernier Exercice 3 Les opérations suivantes sont faites par l’Entreprise X avec des tiers : X achète au fournisseur B un matériel de bureau de 1 000 € en le payant en espèces. X paie au personnel des salaires de 50 000 € par chèques. X achète à crédit des marchandises à un fournisseur B pour 2 000 €. X vend à crédit des marchandises à un client L pour 5 000 €. X paie à la SNCF en espèces des frais de transport pour expédition d’un colis de marchandises valeur 250 €. Encaissement par X de la créance sur le client L : 5 000€ en espèces. Veuillez a. Faire pour chaque opération le tracé des flux en précisant les emplois et les ressources. b. Analyse des opérations dans la comptabilité de X. c. Enregistrer les opérations dans les comptes de l’entreprise X.

9 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double9 L ’ enregistrement comptable Les corrections Exercice 1 La demande: Faire pour chaque opération le tracé des flux en précisant emplois et ressources

10 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double10 L ’ enregistrement comptable Les corrections Exercice 1 La demande :Analyser chacune des opérations dans la comptabilité de Y

11 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double11 L ’ enregistrement comptable Les corrections Exercice 1 La demande :Enregistrer dans les Comptes Y les sommes en EMPLOIS et RESSOURCES

12 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double12 L ’ enregistrement comptable Les corrections Exercice 2 Les demandes : Analyser l’opération dans la comptabilité de D Enregistrer cette opération dans les comptes de D

13 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double13 L ’ enregistrement comptable Les corrections Exercice 3 a La demande Faire pour chaque opération le tracé des flux en précisant EMPLOIS et RESSOURCES

14 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double14 L ’ enregistrement comptable Les corrections Exercice 3 b La demande Faire l’analyse des opérations dans la comptabilité de X

15 Créé le 18/04/2006Mod 004 Partie Double15 L ’ enregistrement comptable Les corrections Exercice 3 c La demande Enregistrer les opérations dans la comptabilité de X