Créé le 02/05/2006Mod 006 Pratique des comptes1 La pratique des comptes Un certain formalisme et un langage obscur contribuent à faire de la comptabilité.

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1 Créé le 02/05/2006Mod 006 Pratique des comptes1 La pratique des comptes Un certain formalisme et un langage obscur contribuent à faire de la comptabilité une technique rébarbative.

2 Créé le 02/05/2006 Mod 006 Pratique des comptes2 La pratique des comptes Ce côté rébarbatif,n’est qu’illusoire Quelques conventions simples Tout devient rapidement automatisme Un vocabulaire professionnel limité

3 Créé le 02/05/2006 Mod 006 Pratique des comptes3 La pratique des comptes Comment présenter un compte Après une présentation schématique, rappelez vous « la partie double » Une présentation plus classique DébitCrédit DatesLibellésSommesDatesLibellésSomme 1-janReport à nouveau1 000,005-janChèque au Fournisseur 16450,00 3-janRemise de chèque (Client 12)1 500,006-janChèque PTT100,00 4-janRemise espèces200,007-janChèque au fournisseur 17850,00

4 Créé le 02/05/2006 Mod 006 Pratique des comptes4 La pratique des comptes Débit DatesLibellésSommes 1-janReport à nouveau1 000,00 3-janRemise de chèque (Client 12)1 500,00 4-janRemise espèces200,00 La partie gauche s’appelle  Elle reçoit les emplois  Pour le compte de banque elle enregistre les entrées  Débit La partie droite s’appelle  Elle reçoit les ressources  Pour le compte de banque elle enregistre les sorties  Crédit Crédit DatesLibellésSomme 5-janChèque au Fournisseur 16450,00 6-janChèque PTT100,00 7-janChèque au fournisseur 17850,00

5 Créé le 02/05/2006 Mod 006 Pratique des comptes5 La pratique des comptes Rappelez vous l’historique de la terminologie Débit Crédit Cette terminologie n’a plus de signification particulière. La lecture du compte doit fournir un certain nombre d’informations permettant d’identifier les flux concernés: Date d’enregistrement des flux Référence à une pièce justificative (chèque, facture etc.) Noms des tiers, (clients fournisseurs,etc.) Evaluation du mouvement de valeur. On débite un compte lorsqu’on inscrit une somme dans la partie gauche Débit On crédite un compte lorsqu’on inscrit une somme dans la partie droite Crédit

6 Créé le 02/05/2006 Mod 006 Pratique des comptes6 La pratique des comptes A une date déterminée: Pour l’ensemble des écritures les sommes des Débits et les sommes des Crédits sont : Egales Pour un compte particulier, la somme des Débits et la somme des Crédits sont : Différentes Cette différence est appeléeLe solde Lorsque la« somme des débits » est > à la somme des crédits Le solde est débiteur Lorsque la« somme des débits » est < à la somme des crédits Le solde est créditeur

7 Créé le 02/05/2006 Mod 006 Pratique des comptes7 La pratique des comptes Rappelez vous l’exemple de tout à l’heure DébitCrédit DatesLibellésSommesDatesLibellésSomme 1-janReport à nouveau1 000,005-janChèque au Fournisseur 16450,00 3-janRemise de chèque (Client 12)1 500,006-janChèque PTT100,00 4-janRemise espèces200,007-janChèque au fournisseur 17850,00 A combien s’élève le solde?Est il débiteur, créditeur? Total des débits 2 700,00 € Total des crédits 1 400,00 € Solde 1 300,00 € Le compte est DEBITEUR

8 Créé le 02/05/2006 Mod 006 Pratique des comptes8 La pratique des comptes Deux exercices à vous proposer : DébitCrédit DatesLibellésSommesDatesLibellésSomme 1-janAvoir en causse5 000,005-janAchat au comptant de marchandises 1 500,00 3-janVente au comptant de marchandise3 000,006-janPaiement quittance téléphone800,00 4-janPaiement du client 14500,007-janRèglement du fournisseur 184 000,00 a) Quel est le solde du compte ? Le compte caisse se présente de la manière suivante b) Pour chacune des opérations enregistrées, quels ont été les comptes de contrepartie ? (ne pas chercher pour l’écriture du 01/01) Le premier

9 Créé le 02/05/2006 Mod 006 Pratique des comptes9 La pratique des comptes Deux exercices à vous proposer : DébitCrédit DatesLibellésSommesDatesLibellésSomme 1-janAvoir initial5-jan2 320,00 3-jan3 845,006-jan3 530,00 4-jan6 235,007-jan7 450,00 Le compte banque présente un solde créditeur de 725 €. Le second Quel était le montant de l’avoir initial (report à nouveau)

10 Créé le 02/05/2006 Mod 006 Pratique des comptes10 La pratique des comptes Deux corrigés à vous proposer : DébitCrédit DatesLibellésSommesDatesLibellésSomme 1-janAvoir en causse5 000,005-janAchat au comptant de marchandises 1 500,00 3-janVente au comptant de marchandise3 000,006-janPaiement quittance téléphone800,00 4-janPaiement du client 14500,007-janRèglement du fournisseur 184 000,00 Total des débits 5000,00+3000,00+500,00 soit 8500,00 Total des crédits 1500,00+800,00+4000,00 soit 6300,00 Le compte caisse se présente de la manière suivante Le premier Les débits sont > aux crédits le solde est donc DEBITEUR pour un montant de 2 200,00 € question A

11 Créé le 02/05/2006 Mod 006 Pratique des comptes11 La pratique des comptes Deux corrigés à vous proposer : Date de l’opération Compte mouvementéMouvement Le premier question B 03/01Ventes de marchandiseCrédit 04/01Compte client 14Crédit 05/01Achats de marchandisesDébit 06/01Achats de fournituresDébit 07/01Fournisseur 18Débit

12 Créé le 02/05/2006 Mod 006 Pratique des comptes12 La pratique des comptes Deux corrigés à vous proposer : DébitCrédit DatesLibellésSommesDatesLibellésSomme 1-janAvoir initial5-jan2 320,00 3-jan3 845,006-jan3 530,00 4-jan6 235,007-jan7 450,00 Le compte banque présente un solde créditeur de 725 €. Le second Total des crédits 2320,00+3530,00+7450,00 soit 13 300,00 Total des débits X + 3845,00+6235,00 soit X + 10 080,00 Solde créditeur = 13300,00 - (X+10080,00) = 725,00 X = 13300,00 - 10080,00 - 725,00 = 2 495,00