Les Informations comptables liées au financement externe

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1 Les Informations comptables liées au financement externe
DOSSIER 19 Les Informations comptables liées au financement externe Activité 1

2 Les apports en capital des associés
La SARL B2i a été fondée le 01 janvier N par deux associés : Mme Alice Bom (qui a apporté € le 1er janvier) et M. Paul Aulon (qui a apporté € ce même jour). Ces sommes sont versées sur le compte en banque de B2i.

3 Enregistrement des apports
Les flux Bien Service Monnaie Créance Annul créance Dette Annul dette La SARL B2i a été fondée le 01 janvier N par deux associés : Mme Alice Bom (qui a apporté € le 1er janvier) et M. Paul Aulon (qui a apporté € ce même jour). Ces sommes sont versées sur le compte en banque de B2i. Analysons les flux Flux de sortie > < Capital (Dette) Date de l'opération Montant du flux 01 janvier N 9 000,00 € Nature de l'opération Apport en numéraire des associés Flux d’entrée Monnaie Montant du flux 9 000,00 €

4 Analysons les partenaires
Client Fournisseur Salarié État Banque associés La SARL B2i a été fondée le 01 janvier N par deux associés : Mme Alice Bom (qui a apporté € le 1er janvier) et M. Paul Aulon (qui a apporté € ce même jour). Ces sommes sont versées sur le compte en banque de B2i. PARTENAIRE ENTREPRISE Date de l'opération 01 janvier N Nature de l'opération Apport en numéraire des associés Associés B2i

5 Analysons les Emplois/Ressources
Les Ressources/Emplois Immobilisation Fournisseur Client Associés, Actionnaires (propriétaires) Banque Caisse Charges Produits PARTENAIRE Associés ENTREPRISE Associés Flux de sortie Date de l'opération Capital 01 janvier N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Monnaie Apports en numéraire 9 000,00 € < Ressource Banque Emploi

6 <-----------------
Analysons les comptes La SARL B2i a été fondée le 01 janvier N par deux associés : Mme Alice Bom (qui a apporté € le 1er janvier) et M. Paul Aulon (qui a apporté € ce même jour). Ces sommes sont versées sur le compte en banque de B2i. Les Classes 1 2 3 4 5 6 7 Capitaux Immobilisations Stocks Tiers (partenaires) Trésorerie Charges Produits PARTENAIRE Associés ENTREPRISE Flux de sortie Date de l'opération Capital 01 janvier N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Monnaie Apports en numéraire 9 000,00 € < Compte Capital 1 1 5 1 2 Banque Compte

7 Enregistrement dans le journal
Il est possible de passer deux écritures identiques pour chaque associé Capital  101 ENTREPRISE 512 Banque 101 La SARL B2i a été fondée le 01 janvier N par deux associés : Mme Alice Bom (qui a apporté € le 1er janvier) et M. Paul Aulon (qui a apporté € ce même jour). Ces sommes sont versées sur le compte en banque de B2i. 01/01/N 9 000,00 9 000,00 Apports en numéraire des associés 512 Enregistrement dans le journal Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Banque Capital Total Débit et Total Crédit 9 000,00 9 000,00

8 Ventilation après cette écriture dans les comptes de la société
Ventilation dans les comptes 01/01/N 512 9 000,00 101 Apports en numéraire des associés 01/01/N 01/01/N 512000 Banque 9 000,00 9 000,00 Capital 101000 Apports Apports Total Débit et Total Crédit 9 000,00 9 000,00 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 101 Capital 1 ,00 BQ Contrat On constate bien une dette à long terme envers les associés et ces apports permettent de former le capital de départ de la société Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 512 Banque 1 9 000,00 BQ Contrat On constate bien un apport d'argent disponible en banque afin de financer la création

9 Analyse à travers les documents de synthèse
512 9 000,00 101 Apports en numéraire des associés Banque Capital Total Débit et Total Crédit 9 000,00 9 000,00 Quelles sont les conséquences de ces apports sur le compte de résultat ? Ces apports en numéraire n’ont aucune conséquence sur le compte de résultat de B2i. Il n’y a lieu d’enregistrer aucune charge ni aucun produit lors d’un apport en capital par un associé.

10 Incidence des comptes de bilan dans le Patrimoine de la société
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 512 Banque 1 BQ 01/01/N Contrat Apports en numéraire 9 000,00 0,00 512000 Solde débiteur 512 9 000,00 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 101 Capital 1 BQ 01/01/N Contrat Apports en numéraire 0,00 9 000,,00 -9 000,00 COMPTE Solde créditeur 9 000,00 ,00 101 9 000,00 Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital Constructions Réserves Matériel de bureau + Mobilier Résultat de l’exercice Actif circulant Dettes Stock de matières et fournitures Emprunt auprès de la banque Créances sur les clients Autres créances Dettes auprès des fournisseurs Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) Disponibilités Total L'apport en numéraire des associés va former la base de départ pour investir, acheter des marchandises, des matières premières, des services… pour faire fonctionner son activité. L’entreprise a bien constaté l'apport des associés ce qui forme le capital de la SARL (les associés détiennent des titres de propriété de l'entreprise) 9 000,00 9 000,00

11 DOSSIER 19 Le recours à l'emprunt
Activité 2

12 Le recours à un emprunt bancaire
La SARL B2i pour poursuivre son développement, contracte un emprunt de € le 01/03/N auprès de la Banque Populaire. Cette somme est débloquée le jour même sur le compte en banque de la SARL.

13 Enregistrement des apports
Les flux Bien Service Monnaie Créance Annul créance Dette Annul dette La SARL B2i pour poursuivre son développement, contracte un emprunt de € le 01/03/N auprès de la Banque Populaire. Cette somme est débloquée le jour même sur le compte en banque de la SARL. Analysons les flux Flux de sortie > < Emprunt (Dette) Date de l'opération Montant du flux 01 mars N 10 000,00 € Nature de l'opération Emprunt n° auprès de la banque Flux d’entrée Monnaie Montant du flux 10 000,00 €

14 Analysons les partenaires
Client Fournisseur Salarié État Banque associés La SARL B2i pour poursuivre son développement, contracte un emprunt de € le 01/03/N auprès de la Banque Populaire. Cette somme est débloquée le jour même sur le compte en banque de la SARL. PARTENAIRE ENTREPRISE Date de l'opération 01 mars N Nature de l'opération Emprunt auprès de la banque Banque B2i

15 Analysons les Emplois/Ressources
Les Ressources/Emplois Immobilisation Fournisseur Client Associés, Actionnaires (propriétaires) Emprunt dette (différé) Banque Caisse Charges Produits PARTENAIRE Banque ENTREPRISE Emprunt Flux de sortie Date de l'opération Emprunt 01 mars N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Monnaie Emprunt bancaire 10 000,00 € < Ressource Banque Emploi

16 <-----------------
Analysons les comptes La SARL B2i pour poursuivre son développement, contracte un emprunt de € le 01/03/N auprès de la Banque Populaire. Cette somme est débloquée le jour même sur le compte en banque de la SARL. Les Classes 1 2 3 4 5 6 7 Capitaux Immobilisations Stocks Tiers (partenaires) Trésorerie Charges Produits PARTENAIRE Banque ENTREPRISE Flux de sortie Date de l'opération Emprunt 01 mars N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Monnaie Emprunt bancaire 10 000,00 € < Compte Capital 1 6 4 5 1 2 Banque Compte

17 Enregistrement dans le journal
Emprunt  164 ENTREPRISE 512 Banque La SARL B2i pour poursuivre son dé3eloppement, contracte un emprunt de € le 01/03/N auprès de la Banque Populaire. Cette somme est débloquée le jour même sur le compte en banque de la SARL. 164 01/03/N 10 000,00 10 000,00 Emprunt bancaire auprès de la Banque Populaire 512 Enregistrement dans le journal Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Banque Emprunt auprès des établissements de crédit Total Débit et Total Crédit 10 000,00 10 000,00

18 Ventilation après cette écriture dans les comptes de la société
Ventilation dans les comptes 01/03/N 512 10 000,00 164000 Emprunt bancaire auprès de la Banque Populaire 01/03/N 01/03/N 512000 Banque 10 000,00 Emprunts auprès des Ets de crédit 10 000,00 164000 Emprunt bancaire Emprunt bancaire Total Débit et Total Crédit 10 000,00 10 000,00 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 164 Emprunt auprès des établissements de crédit 54 ,00 BQ Emprunt On constate bien une dette à long terme envers la banque (Dette différée). Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 512 Banque 54 10 000,00 BQ Emprunt On constate bien un apport supplémentaire d'argent afin d'améliorer la trésorerie.

19 Incidence des comptes de bilan dans le Patrimoine de la société
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 512 Banque 54 BQ 01/03/N Emprunt Emprunt bancaire 10 000,00 0,00 512000 Solde débiteur 512 10 000,00 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 164 Emprunt auprès des établissements de crédit 54 BQ 01/03/N Emprunt Emprunt bancaire 0,00 10 000,,00 ,00 COMPTE Solde créditeur 10 000,00 164 10 000,00 Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital Constructions Réserves Matériel de bureau + Mobilier Résultat de l’exercice Actif circulant Dettes Stock de matières et fournitures Emprunt auprès de la banque Créances sur les clients Autres créances Dettes auprès des fournisseurs Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) Disponibilités Total L’entreprise a bien contracté un emprunt se qui va alourdir ses dettes (différées, car elle remboursera petit à petit l'emprunt par le biais d'annuités. L'emprunt va permettre d'augmenter sa trésorerie, afin d'investir, de payer ses fournisseurs, ses salariés…. 10 000,00 10 000,00

20 L'observation d'un tableau de remboursement de l'emprunt
DOSSIER 19 L'observation d'un tableau de remboursement de l'emprunt Activité 3

21 Tableau de remboursement de l'emprunt
Suite à l'emprunt de € de B2i au 01 mars N, la banque Populaire et B2i précisent les conditions de cet emprunt : il aura lieu sur 4 ans à 5 % annuels. La Banque Populaire et B2i choisissent des remboursements annuels, avec des annuités identiques d'une année sur l'autre. La première échéance interviendra le 01/03/N+1. La banque populaire fournit le tableau de remboursement de l'emprunt suivant à la SARL : Tableau de remboursement de l'emprunt de la SARL B2i Montant emprunté : € Durée : 4 ans Taux : 5 % l'an Échéances : annuelles Dates Dette restant due au début de la période Intérêts annuels Amortissement annuel Annuité Dette restant due à la fin de la période 01/03/N+1 10 000,00 500,00 2 320,12 2 820,12 7 679,88 01/03/N+2 383,99 2 436,12 5 243,76 01/03/N+3 262,19 2 557,93 2 685,83 01/03/N+4 134,29 0,00 TOTAL 1 280,47 11 280,47 Remarque : ce tableau présente des annuités constantes (identiques sur toute la durée du prêt : 2 820,12 €), cas le plus fréquent dans la réalité.

22 Tableau de remboursement de l'emprunt
Tableau de remboursement de l'emprunt de la SARL B2i Montant emprunté : € Durée : 4 ans Taux : 5 % l'an Échéances : annuelles Dates Dette restant due au début de la période Intérêts annuels Amortissement annuel Annuité Dette restant due à la fin de la période 01/03/N+1 10 000,00 500,00 2 320,12 2 820,12 7 679,88 01/03/N+2 383,99 2 436,12 5 243,76 01/03/N+3 262,19 2 557,93 2 685,83 01/03/N+4 134,29 0,00 TOTAL 1 280,47 11 280,47 Quel est le montant du paiement global que B2i devra effectuer chaque année ? Comment s’appelle cette somme ? Chaque année, B2i devra verser au total ,12 € à la Banque Populaire. Ce montant global à payer s’appelle l’« annuité » puisque les versements sont annuels (il s’appellerait la « mensualité » si les versements étaient mensuels) : ils ont lieu tous les 1er mars.

23 Tableau de remboursement de l'emprunt
Tableau de remboursement de l'emprunt de la SARL B2i Montant emprunté : € Durée : 4 ans Taux : 5 % l'an Échéances : annuelles Dates Dette restant due au début de la période Intérêts annuels Amortissement annuel Annuité Dette restant due à la fin de la période 01/03/N+1 10 000,00 500,00 2 320,12 2 820,12 7 679,88 01/03/N+2 383,99 2 436,12 5 243,76 01/03/N+3 262,19 2 557,93 2 685,83 01/03/N+4 134,29 0,00 TOTAL 1 280,47 11 280,47 Sur cette somme, quelle est la part du remboursement des 10 000 € empruntés proprement dits et quelle est la part des intérêts lors de la première annuité ? Sur les 2 820,12 € versés à chaque annuité, 2 320,12 € (soit 82,3 % du montant de l’annuité) servent au remboursement des 10 000 € empruntés lors de la première annuité ; le reste (500 €) constitue les intérêts versés à la Banque Populaire pour rémunérer les services rendus à B2i.

24 Tableau de remboursement de l'emprunt
Tableau de remboursement de l'emprunt de la SARL B2i Montant emprunté : € Durée : 4 ans Taux : 5 % l'an Échéances : annuelles Dates Dette restant due au début de la période Intérêts annuels Amortissement annuel Annuité Dette restant due à la fin de la période 01/03/N+1 10 000,00 500,00 2 320,12 2 820,12 7 679,88 01/03/N+2 383,99 2 436,12 5 243,76 01/03/N+3 262,19 2 557,93 2 685,83 01/03/N+4 134,29 0,00 TOTAL 1 280,47 11 280,47 5 % 10 000 Retrouvez par le calcul le montant des intérêts de la première année. 500 € x =

25 Tableau de remboursement de l'emprunt
Tableau de remboursement de l'emprunt de la SARL B2i Montant emprunté : € Durée : 4 ans Taux : 5 % l'an Échéances : annuelles Dates Dette restant due au début de la période Intérêts annuels Amortissement annuel Annuité Dette restant due à la fin de la période 01/03/N+1 10 000,00 500,00 2 320,12 2 820,12 7 679,88 01/03/N+2 383,99 2 436,12 5 243,76 01/03/N+3 262,19 2 557,93 2 685,83 01/03/N+4 134,29 0,00 TOTAL 1 280,47 11 280,47 5 % 5 243,76 Retrouvez par le calcul le montant des intérêts de la troisième année (N+3). 262,19 € x = Les intérêts d’une période se calculent donc en multipliant la dette restant due au début de cette période par le taux d’intérêt.

26 Tableau de remboursement de l'emprunt
Tableau de remboursement de l'emprunt de la SARL B2i Montant emprunté : € Durée : 4 ans Taux : 5 % l'an Échéances : annuelles Dates Dette restant due au début de la période Intérêts annuels Amortissement annuel Annuité Dette restant due à la fin de la période 01/03/N+1 10 000,00 500,00 2 320,12 2 820,12 7 679,88 01/03/N+2 383,99 2 436,12 5 243,76 01/03/N+3 262,19 2 557,93 2 685,83 01/03/N+4 134,29 0,00 TOTAL 1 280,47 11 280,47 En observant le tableau de remboursement, que constatez-vous quant à l’évolution du montant des intérêts ? Pourquoi cette évolution ? Le montant des intérêts diminue au fur et à mesure des remboursements. La banque cherche à être rémunérée des services rendus le plus rapidement possible. Comparez cette évolution avec celle du montant des amortissements ? À l’inverse, le montant de l’amortissement du capital emprunté, c’est-à-dire le remboursement proprement dit du montant emprunté, augmente au fur et à mesure des remboursements.

27 Tableau de remboursement de l'emprunt
Tableau de remboursement de l'emprunt de la SARL B2i Montant emprunté : € Durée : 4 ans Taux : 5 % l'an Échéances : annuelles Dates Dette restant due au début de la période Intérêts annuels Amortissement annuel Annuité Dette restant due à la fin de la période 01/03/N+1 10 000,00 500,00 2 320,12 2 820,12 7 679,88 01/03/N+2 383,99 2 436,12 5 243,76 01/03/N+3 262,19 2 557,93 2 685,83 01/03/N+4 134,29 0,00 TOTAL 1 280,47 11 280,47 À quoi correspond le total des amortissements ? Il correspond au montant emprunté par l’entreprise (soit € ici).

28 Tableau de remboursement de l'emprunt
Tableau de remboursement de l'emprunt de la SARL B2i Montant emprunté : € Durée : 4 ans Taux : 5 % l'an Échéances : annuelles Dates Dette restant due au début de la période Intérêts annuels Amortissement annuel Annuité Dette restant due à la fin de la période 01/03/N+1 10 000,00 500,00 2 320,12 2 820,12 7 679,88 01/03/N+2 383,99 2 436,12 5 243,76 01/03/N+3 262,19 2 557,93 2 685,83 01/03/N+4 134,29 0,00 TOTAL 1 280,47 11 280,47 2 557,93 5 243,76 Retrouvez la manière dont la « dette restant due à la fin de la période » (dernière colonne) est calculée (pour l'année N+3 par exemple). 2 685,83 € - = Elle se calcule ainsi : dette restant due à la fin de la période = dette restant due au début de la période – amortissement de la période (et non l’annuité ou la mensualité).

29 Le traitement comptable d'une échéance de remboursement d'emprunt
DOSSIER 19 Le traitement comptable d'une échéance de remboursement d'emprunt Activité 4

30 Enregistrement de la première échéance
Les flux Bien Service Monnaie Créance Annul créance Dette Annul dette Analysons les flux Flux de sortie > < Monnaie Date de l'opération Montant du flux 01 mars N+1 2 820,12 € Nature de l'opération Paiement première annuité Emprunt Banque Populaire Flux d’entrée Annul dette Montant du flux 2 820,12 €

31 Analysons les partenaires
Client Fournisseur Salarié État Banque PARTENAIRE ENTREPRISE Date de l'opération 01 mars N+1 Nature de l'opération Paiement première annuité Banque B2i

32 Analysons les Emplois/Ressources
Les Ressources/Emplois Immobilisation Fournisseur Associés, Actionnaires (propriétaires) Emprunt dette (différé) Client Banque Caisse Charges Produits ENTREPRISE Banque PARTENAIRE Banque Flux de sortie Date de l'opération Monnaie 01 mars N+1 > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Annul dettes Paiement première annuité 2 820,12 € < Ressource Intérêts Emprunt Emploi

33 Paiement Première annuité
Analysons les comptes Les Classes 1 2 3 4 5 6 7 Capitaux Immobilisations Stocks Tiers (partenaires) Trésorerie Charges Produits PARTENAIRE Banque ENTREPRISE Comptes Banque 5 1 2 Flux de sortie Date de l'opération Monnaie 15 Décembre N > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Annul dette Paiement Première annuité 2 820,12 € < 1 6 4 Remboursement 6 6 1 Intérêts Comptes

34 Enregistrement dans le journal
Banque  512 ENTREPRISE 164 Remboursement 661 Intérêts Enregistrement dans le journal 512 Prélèvement bancaire – Première annuité Emprunt 01/103/N+1 2 820,12 500,00 2 320,12 164 Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit 661 Emprunt auprès des Ets de crédit Charges d'intérêts Banque Total Débit et Total Crédit 2 820,12 2 820,12

35 Incidence dans les comptes de gestion
164 Emprunt auprès des établissements de crédit 2 320,12 661 Charges d'intérêts 500,00 512 Banque 2 820,12 Prélèvement bancaire – Première annuité emprunt BP 01/03/N+1 661 500,00 Prélèvement annuité emprunt Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 1450 BQ Charges d'intérêts 0,00 500,00 COMPTE Solde débiteur 500,00 0,00 500,00

36 Incidence dans les comptes de gestion
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 661 Charges d'intérêts 1450 BQ 01/03/N+1 Emprunt Prélèvement annuité emprunt 500,00 0,00 COMPTE 661 Solde débiteur 661000 500,00 Charges Produits Achats (matières 1ers et/ou marchandises) Ventes (produits finis, marchandises) Autres achats (fournitures,énergie…) Prestations de services Services extérieurs (assurances, loyers…) Sous total = chiffre d’affaires Charges de personnel (salaires, cotisations) Charges financières Intérêts perçus Impôts Ventes des machines, véhicules Total des Charges Total des produits Bénéfice Perte Total général L’entreprise a bien constaté l’augmentation de ses charges par le biais de cet emprunt Les produits sont inférieurs aux charges, il s’agit : D’une perte 500,00 0,00 500,00 500,00 500,00

37 Incidence dans le Bilan
164 Emprunt auprès des établissements de crédit 2 320,12 661 Charges d'intérêts 500,00 512 Banque 2 820,12 Prélèvement bancaire – Première annuité emprunt BP 01/03/N+1 01/03/N+1 164 2 320,12 512 2 820,12 Facture n° 4356 – Client Riez Facture n° 4356 – Client Riez Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 1450 BQ Emprunts auprès des Ets de crédit 0,00 2 320,12 COMPTE Solde débiteur 2 320,12 0,00 2 320,12 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 1450 BQ Banque 0,00 ,12 COMPTE 512 Solde créditeur 0,00 2 820,12 ,12

38 Incidence dans le Bilan
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 4164 Emprunts auprès des établissements de crédit 1450 BQ 01/03/N+1 Emprunt Prélèvement 1er annuité 2 320,12 0,00 COMPTE Solde débiteur 164000 -2 320,12 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 512 Banque 1450 BQ 01/03/N+1 Emprunt Prélèvement 1er annuité 0,00 2 820,12 ,12 COMPTE 512 Solde créditeur 512 -2 820,12 Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital Constructions Réserves Matériel de bureau et informatique Résultat de l’exercice Mobilier Dettes Actif circulant Emprunt auprès de la banque Stock de matières et fournitures Dettes auprès des fournisseurs Créances sur les clients Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) Disponibilités Total Et elle dégage une perte de 500 € relatif aux intérêts d'emprunt - 500,00 L’entreprise a bien constaté la diminution de sa dette envers la banque (emprunt) Le paiement de l'annuité vient diminuer la trésorerie de l'entreprise -2 820,12 -2 820,12

39 DOSSIER 19 Le fonctionnement du compte 164 – Dettes auprès des établissements de crédit Activité 5

40 Incidence dans le Bilan
Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 164 Emprunts auprès des établissements de crédit 54 BQ 01/03/N Emprunt Octroi de l'emprunt 10 000,00 1450 01/03/N+1 Prélèvement 1er annuité 2 320,12 0,00 7 679,88 COMPTE Solde débiteur 164000 7 679,88 Quelle est la somme qui reste due à la Banque par la SARL B2i au 01/03/N+1 ? Où pouvez-vous également retrouver cette somme ? Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital Constructions Réserves Matériel de bureau et informatique Résultat de l’exercice Mobilier Dettes Actif circulant Emprunt auprès de la banque Stock de matières et fournitures Dettes auprès des fournisseurs Créances sur les clients Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) Disponibilités Total La SARL B2i doit donc au 01/03/N+1 : 10 000 € empruntés – 2 320,12 € de capital remboursé = 7 679,88 € restant dus (il s’agit du solde, créditeur, du compte 164 au 01/03/N+1). L’entreprise a bien constaté la diminution de sa dette envers la banque (emprunt)

41 Source : Editions Nathan Technique Collection : Equilibre
Première STG Gestion Diaporama adapté et automatisé par M. Grard (enseignant) Source : Editions Nathan Technique Collection : Equilibre Retour vers les liens