ECONOMIES CONTEMPORAINES ECOCOM Version 3.2

COMPTABILITE ET GESTION FINANCIERE Réalisé par M. J-L BAUDET Version 3.0

CHAPITRE I ECOCOM

COMPTABILITE SYSTEME D'INFORMATION Naissance de la comptabilité en partie double en 1494. Fin du 19ème siècle : documents de synthèse concernant le patrimoine et le revenu. Aujourd'hui Plan Comptable Général : P.C.G. 1982 (révisé 1999). ECOCOM

INFORMATIONS NECESSAIRES AUX PARTENAIRES Documents nécessaires : à l’Etat et à la Banque, aux fournisseurs et clients, aux actionnaires et dirigeants, aux représentants des salariés. ECOCOM

Il existe 3 types de comptabilités COMPTABILITE COMPTABILITE NATIONALE (PIB, PNB) COMPTABILITE GENERALE (BILAN, COMPTE DE RESULTAT) COMPTABILITE ANALYTIQUE (COUT, PRIX DE REVIENT, BUDGET) ECOCOM

Il existe aussi 3 types d’achats Les Immobilisations (qui restent dans l'entreprise : ce ne sont pas des charges) Les Marchandises (achetées pour être revendues en l'état) Les Approvisionnements (fournitures , matières premières et prestations de services...). ECOCOM

LE RESULTAT Le RESULTAT : comparaison entre Produits et Charges (et non entre recettes et dépenses). Si les produits sont supérieurs aux charges : BENEFICE. Si les charges sont supérieures aux produits : PERTE (notée entre parenthèses). ECOCOM

CHAPITRE II ECOCOM

LE BILAN Description du patrimoine de l'entreprise à la fin de l'exercice Biens + Créances - Dettes = Capitaux Propres Biens + Créances = Capitaux Propres + Dettes ACTIF = PASSIF ECOCOM

PASSIF ACTIF Utilisation de nos ressources emplois ce que l'on a fait de l'argent Origine des fonds, des ressources D'où provient l'argent ECOCOM

BILAN DE L'ENTREPRISE X AU 31/12/200n PASSIF Capitaux propres capital social réserves résultat de l'exercice Dettes financières (long terme) exigibles (court terme) TOTAL DU PASSIF ACTIF Immobilisations incorporelles corporelles financières Actif circulant stocks créances disponibilités TOTAL DE L'ACTIF ECOCOM

ACTIF Classé dans un ordre de liquidité croissante. Si la liquidité de l'Actif ne couvre pas l'exigibilité du Passif : cessation de paiement  dépôt de bilan. ACTIF Classé dans un ordre de liquidité croissante. PASSIF Classé dans un ordre d'exigibilité croissante. ECOCOM

CHAPITRE III ECOCOM

LE COMPTE DE RESULTAT Les Charges : Les Produits : d'exploitation financières exceptionnelles Les Produits : d'exploitation financiers exceptionnels ECOCOM

DETAIL DES CHARGES Charges d'exploitation Charges financières Achat de marchandises, variation de stocks, loyers, assurances, publicité, transport...) Salaires, charges sociales ... Charges externes… Charges financières intérêts... Charges exceptionnelles créances irrécouvrables... ECOCOM

Résultat Comptable et Résultat fiscal RESULTAT DE L’EXERCICE + Réintégration - Déduction RESULTAT FISCAL ECOCOM

CHAPITRE IV ECOCOM

AMORTISSEMENTS POUR DEPRECIATIONS Amortissements : Constatation comptable d'une dépréciation due à l'usage, au temps .. 3 types d'amortissements : linéaire, dégressif, dérogatoire. ECOCOM

LES PROVISIONS Ce sont : Des dépréciations réversibles, incertaines, aléatoires. Certaines immobilisations (terrains, fonds de commerce, titres, stocks, créances). Il existe d'autres provisions pour risques et charges . ECOCOM

CHAPITRE V ECOCOM

LA PROCEDURE D'ENREGISTREMENT Il faut respecter les principes de : Fidélité, Prudence, Régularité, Continuité de l'exploitation, Permanence des méthodes, Spécialisation. ECOCOM

LES COMPTES DU BILAN Tous les comptes de l'actif augmentent au débit. « Tout ce qui est à gauche augmente à gauche ». « Tout ce qui est à droite augmente à droite ». Tous les comptes du passif augmentent au crédit (et inversement). ECOCOM

LE COMPTE DE RESULTAT LES PRODUITS AU CREDIT LES CHARGES AU DEBIT ECOCOM

LES CLASSES 1 : Comptes de capitaux 2 : Comptes d'immobilisations 3 : Comptes de stocks 4 : Comptes de tiers 5 : Comptes financiers 6 : Comptes de charges 7 : Comptes de produits 8 et 9 : Comptes spéciaux ECOCOM

CHAPITRE V I ECOCOM

STRUCTURE FINANCIERE DE L'ENTREPRISE LES CAPITAUX PERMANENTS Capitaux propres Dettes financières ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT LES DETTES EXIGIBLES ECOCOM

RATIOS DE FINANCEMENT PERMANENT Capitaux permanents Actif immobilisé R1 = Ce ratio doit être supérieur à 1, d’où l’existence d'un Fonds de roulement positif. ECOCOM

RATIO D 'INDEPENDANCE FINANCIERE Capitaux propres Capitaux permanents Il doit être supérieur à 0,5. R2 = ECOCOM

RATIO DE LIQUIDITE DE L'ACTIF Actif circulant Actif Total Très variable selon le secteur. R3 = ECOCOM

RATIO DE SOLVABILITE GENERALE Actif total Total des dettes Il doit être supérieur à 2. Problèmes des plus-values latentes et des stocks dépréciés. R3 = ECOCOM

LE FONDS DE ROULEMENT - Capitaux permanents Actif immobilisé FDR = FDR = BFR + T FDR Actif circulant R5 = ECOCOM

DEGRADATION DU FDR Mesures à prendre : augmentation de capital réserve maximum amélioration du résultat transformation des dettes à court terme en long terme cessions d'actifs. ECOCOM

Ou encore, action sur le BFR : baisse des stocks recouvrement des créances augmentation des délais de paiement fournisseurs comptes courants d'associés. ECOCOM

AUTRES RATIOS DE GESTION Délais fournisseurs en mois Crédits fournisseurs Achats  12 = Crédits clients en mois Créances clients Ventes =  12 ECOCOM

Pour tous renseignements concernant nos formations : Cabinet J-L-B ECOCOM  : 01.42.01.80.46  : 01.42.06.33.25 E mail : ecocom@free.fr ECOCOM