LEA LICENCE 1 Initiation comptabilité Plan comptable et partie double Enregistrements comptables courants

Introduction Objectifs du cours La comptabilité pour des « non comptables » Les bases du décodage de l’information comptable Ressource DCG 9 - Introduction à la comptabilité Manuel et applications Dunod Collection Expert Sup -

Introduction La notion d’entreprise Entreprise commerciale = Personne + actes de commerce statut et obligations de commerçant « Toute personne ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise ; ces mouvements sont enregistrés chronologiquement » - Code de Commerce Art. 8 -

Principes de comptabilité Plan comptable et partie double La comptabilité a pour objet d’enregistrer tous les flux qui affectent le patrimoine ; il s’agit de déterminer la valeur du patrimoine et le résultat global. Le Patrimoine et le Bilan Le bilan est un tableau qui donne la composition du patrimoine à un moment donné. Il présente la situation des actifs et des passifs de l’entreprise. Une égalité par construction : Exo 1 ACTIF = PASSIF OU BIENS = CAPITAUX PROPRES + DETTES Bilan au ….. ACTIF PASSIF Les emplois, destination des fonds ou des ressources. Des biens, des droits, valeur économique positive L’origine des fonds : Ressources propres, CAPITAL Ressources externes, DETTES Des obligations, des dettes, valeur économique négative

Principes de comptabilité Plan comptable et partie double La comparaison de deux bilans consécutifs permet de mettre en évidence le résultat de la période. On appelle exercice la période entre 2 bilans successifs (en principe un an, le plus souvent année civile). Si en fin de période : ACTIF (biens) > PASSIF (capital + dettes) Le résultat de l’exercice est bénéficiaire ACTIF (biens) < PASSIF (capital + dettes) Le résultat de l’exercice est déficitaire Exo 2 Le compte de Résultat La comparaison de 2 bilans successifs ne permet pas de mettre en évidence la formation du résultat. Le résultat est obtenu par la différence entre les charges supportées par l’entreprise durant l’exercice et les produits ayant apporté un enrichissement durant la même période. Les charges sont des emplois, les produits sont des ressources RESULTAT = PRODUITS - CHARGES

Principes de comptabilité Plan comptable et partie double Le compte de résultat distingue trois catégories de charges et de produits Opérations d’exploitation Opérations financières Opérations exceptionnelles Exo 3 Compte de résultat Comptes de charges Comptes de produits Bénéfice Charges produits Achats Variation de stocks Services extérieurs et autres charges externes Impôts taxes et versements assimilés Charges de personnel Autres charges de gestion courante Dotation aux amortissements et aux provisions Ventes de produits finis, prestations de services, marchandises Variation de stocks de produits Production immobilisée Subventions Autres produits Compte de résultat Comptes de charges Comptes de produits Pertes intérêts dus Escomptes Perte de change Revenus des titres Escomptes obtenus Gains de change Charges hors activité ; cession d’actifs, créances perdues… Produits hors activité ; cession d’actifs, dons …

Principes de comptabilité Plan comptable et partie double Les comptes : La comptabilité enregistre les flux ou mouvements qui affectent le patrimoine de l’entreprise dans des comptes Les comptes regroupent les flux par nature ; on distingue 4 grandes catégories de comptes. Les comptes d’actif Les comptes de passif Les comptes de charges Les comptes de produits Chaque compte est susceptible d’être l’origine d’un flux (une ressource) ou la destination d’un flux (un emploi). Les emplois s’inscrivent au DEBIT du compte, les ressources au CREDIT : exemple Exo 4 } Comptes de bilan ou de situation } Comptes de résultat ou de gestion DEBIT COMPTE CAISSE CREDIT Un flux à destination de la caisse Un emploi Une recette mise en caisse Un flux en provenance de la caisse Une ressource Une dépense payée par caisse

Principes de comptabilité Plan comptable et partie double Chaque opération « mouvemente » au moins deux comptes, c’est le principe de la partie double. Par construction, pour une opération donnée, les écritures au débit d’un ou plusieurs comptes ont pour contrepartie des écritures au crédit d’un ou de plusieurs autres comptes. ☻!! L’augmentation d’un compte se fait au débit pour les comptes d’actif ou de charges ; au crédit pour les comptes de passif ou de produit !! Exo 5 Le Plan Comptable Général : La comptabilité est étroitement réglementée, le PCG définit avec précision les règles fondamentales du droit et de la technique comptable Parmi les dispositions du PCG figurent une structure du plan des comptes et une nomenclature comptable. C’est dans ce cadre, qui permet la normalisation et la standardisation, que chaque entreprise crée son propre plan comptable TABLEAUX

Principes de comptabilité enregistrements comptables courants Le fonctionnement des comptes Les opérations et les pièces comptables Toutes les opérations sont matérialisées par des pièces qui constituent le matériau de base de la comptabilité. Le journal / Les journaux Il(s) enregistre(nt) chronologiquement toutes les opérations. Doc Le grand livre Il recense tous les comptes, les mouvements et les soldes.

Principes de comptabilité enregistrements comptables courants Les opérations commerciales La facture modèle La TVA déclaration L’enregistrement : Entreprise THETA Opérations Comptes utilisés Débités Crédités Ventes (à crédit) 41 Clients 70 Ventes ; 44 TVA collectée Achats (à crédit) 60 Achats ; 44 TVA déductible 40 Fournisseurs Achats d’immobilisations 20 Immobilisations corporelles 21 Immobilisations incorporelles 44 TVA déductible sur immo. TVA à payer 44 TVA collectée 44 Crédit de TVA (à reporter) 44 TVA déductible 44 TVA à Payer Paiement de la TVA 44 TVA à payer 51 Banque Encaissements sur ventes 51 Banque ; 53 caisse 41 Clients ; (70 Ventes) Paiements sur achats 40 Fournisseurs ; (60 Achats) 51 Banque ; 53 Caisse

Principes de comptabilité enregistrements comptables courants Personnel et paye Le bulletin de salaire modèle Enregistrements salaires et charges entreprise IOTA Opérations Comptes utilisés Débités Crédités Rémunération du personnel Salaire brut 64 Rémunération du personnel 42 Personnel rém. dues Charges salariales Retenues des charges et acomptes 43 Sécurité sociale et Org. Soc. 42 Avances et acomptes au personnel Charges patronales 64 Charges de sécurité sociale et prévoyance Paiement des salaires et charges 43 Sécurité soc. et Org. Soc. 51 Banque

DETERMINATION DU CAPITAL – BILAN D’OUVERTURE retour Entreprise ALPHA DETERMINATION DU CAPITAL – BILAN D’OUVERTURE retour Le patrimoine de l’entreprise ALPHA se présente ainsi au 01/01/N Installations générales, agencements, aménagements divers 4 000 Stock de marchandises……………………………………… 40 000 Banque……………………………………………………….…….. 12 550 Caisse……………………………………………………………… 1 864 Constructions……………………………………………………..…………… 36 000 1) Reclassez les comptes de BILAN Fonds commercial…………………………………………….…………… 50 000 (emplois, ressources) Clients…………………………………………………………………… 8 500 2) Déterminez le montant des capitaux Fournisseurs……………………………………………………………… 26 200 propres. Etat……………………………………………………………………...…… 1 000 Mobilier………………………………………………………………… 16 000 Emprunt…………………………………………………………….. 50 000 Terrains……………………………………………………………. 23 400 Capitaux propres………………… (à déterminer)………………………. ?? ??? Emplois BILAN Ressources Fonds commercial 50 000 Capitaux propres 115 114 Terrains 23 400 Constructions 36 000 Installations générales 4 000 Mobilier 16 000 Emprunt Stock de marchandises 40 000 Etat 1 000 Clients 8 500 Fournisseurs 26 200 Banque 12 550 Caisse 1 864 Total 192 314

Eléments de patrimoine Entreprise BETA Détermination du résultat de l’exercice par comparaison de deux bilans successifs – RETOUR Données : Eléments de patrimoine Au 1er janvier N Au 31 décembre N Caisse 1 230 887 Capitaux propres XXX ? XXX Résultat N YYY ? Banque 6 250 8362 Clients 29 735 32 262 Frais d’établissement 5 000 4 800 Fournisseurs 36 230 33 128 Mobilier 7 300 6 500 Matériel de transport 11 200 10 500 Stock de marchandises 52 930 57 240 Etat (dettes) 1 200 1 370 Emprunts 22 000 30 000 1) Etablir le bilan au 1er janvier 2) Déterminer les capitaux propres au 1er janvier 3) Etablir le bilan au 31 décembre 4) Déterminer le résultat ACTIF PASSIF 01/01/N 31/12/N Frais d’établissement 5 000 4 800 Capitaux propres 54 215 Mobilier 7 300 6 500 Résultat N 1 838 Matériel de transport 11 200 10 500 Emprunts 22 000 30 000 Stock de marchandises 52 930 57 240 Fournisseurs 36 230 33 128 Clients 29 735 32 262 Etat (dettes) 1 200 1 370 Banque 6 250 8 362 caisse 1 230 887 TOTAL 113 645 120 551

COMPTE DE RESULTAT DELTA 31/12/N Entreprise DELTA Au 31 décembre N, la situation des charges et des produits des établissements DELTA est la suivante: Achats de marchandises 638 972 Locations 78 615 Travaux d’entretien réparations 84 200 Primes d’assurances 27 212 Publicité 31 914 Transports sur achats 72 916 Déplacements missions 82 936 Frais postaux & télécommunications 37 200 Services bancaires 15 234 Taxe professionnelle 22 200 Rémunération du personnel 168 616 Charges de sécurité sociale 65 225 Charges d’intérêts 18 912 Ventes de marchandises 1 431 509 Revenus de VMP 1 350 Données relatives aux stocks : Stock de marchandises au 01/01/N 143 215 Stock de marchandises au 31/12/N 132 614 Faire le regroupement des charges et des produits. Calculer la variation de stocks Dresser le compte de résultat et déterminer le résultat de l’exercice Retour COMPTE DE RESULTAT DELTA 31/12/N CHARGES PRODUITS Charges d’exploitation Achats de marchandises Variation de stock 1 Autre achats et charges externes Impôts et taxes Charges de personnel Dotations aux amortissements Autres charges TOTAL I 638 972 10 601 430 227 22 200 233 841 1 335 841 Produits d’exploitation Ventes de marchandises Production vendue Production stockée ² Subventions d’exploitation Autres produits 1 431 509 Charges financières Intérêts et charges assimilées TOTAL II 18 912 Produits financiers Intérêts et produits assimilés 1 350 Charges exceptionnelles TOTAL III Produits exceptionnels TOTAL DES CHARGES Solde : BENEFICE TOTAL GENERAL 1 354 753 78 106 1 432 859 TOTAL DES¨PRODUITS Solde : PERTE Stock initial – stock final Stock final – stock initial

Achats de marchandises Entreprise DELTA retour Delta à réalisé les opérations suivantes sur son compte BANQUE: 1er décembre : Son avoir en banque est de 3 285 05 décembre : Achat de marchandises, chèque 2 640 10 décembre : Achat ordinateur, chèque 835 12 décembre : Ventes aux comptant, bordereau 1 893 16 décembre : paiement fournitures, chèque 285 22 décembre : Versements d’espèces 2 853 23 décembre : Honoraires avocat, chèque 700 26 décembre : Ventes au comptant, bordereau 2 387 30 décembre : Paiement des salaires 3 750 Vous enregistrez ces opérations dans le compte BANQUE : Compte BANQUE Dates libellés débit crédit solde 01/12 A nouveau 3 285 05/12 Achats de marchandises 2 640 645 10/12 Achat ordinateur 835 - 190 12/12 Ventes au comptant 1 839 1 649 16/12 Paiement fournitures 285 1 364 22/12 Versement d’espèces 2 853 4 217 23/12 Honoraires avocat 700 3 517 26/12 2 387 5 904 30/12 Paiement salaires 3 750 2 154

Comptes de Bilan de gestion Entreprise EPSILON retour La maison EPSILON a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de décembre : 05/12 Vente à la société JEAN, paiement par chèque 793 10/12 Plein d’essence pour le camion en espèces 85 12/12 Achat au comptant par chèque d’un meuble 650 16/12 Vente à la société PIERRE au comptant par chèque 6 230 28/12 Paiement des salaires du mois par chèque 4 580 30/12 Emprunt à la banque 5 000 Représenter les flux dans les comptes concernés : Comptes de Bilan ACTIF PASSIF Débit Immobilisations Crédit 650 Débit BANQUE Crédit Débit Emprunt Crédit 793 6 230 5 000 4 580 Débit CAISSE Crédit 85 de gestion CHARGES PRODUITS Débit Achats Crédit Débit Ventes Crédit Débit Charges de personnel Crédit

Plan Comptable Général Retour PLAN DE COMPTE CLASSE COMPTES NATURE DES COMPTES CONTENU 1 CAPITAUX Ressources permanentes de l’entreprise Capital, réserves, résultats, emprunts,… 2 IMMOBILISATIONS Biens permanents Immobilisations, incorporelles, corporelles financières… 3 STOCKS Biens destinés à être transformés ou vendus Matières premières, produits finis, marchandises,… 4 TIERS Créances et dettes Clients, fournisseurs, dettes fiscales et sociales… 5 FINANCIERS Avoirs financiers et disponibilités Titres de placement, banques, caisse,… 6 CHARGES Dépenses liées à l’activité Achats pour revente, charges externes, impôts taxes, … 7 PRODUITS Recettes nées de l’activité Vente de marchandises ou de produits finis, produits financiers… CODIFICATION COMPTABLE Classes (1 chiffre) Postes (2 chiffres) Comptes collectifs (3 chiffres) Comptes détaillés (>3 chiffres) 7 - PRODUITS 70 - Ventes de produits 71 - Production stockée 701 – Ventes de produits finis 707 – Ventes de marchandises 7071 – Ventes marchandises A 7072 – Ventes marchandises B

2 1 3 4 5 6 7 BILAN 20 Immobilisations incorporelles 10 Capital et réserves 1 21 Immobilisations corporelles 11 Report à nouveau 23 Immobilisations en cours 12 Résultat de l’exercice 28 Amortissements des immobilisations 15 Provisions 29 Dépréciations des immobilisations 16 Emprunts et dettes assimilées 31 Matières premières 3 33 Stocks en cours de production 35 Stock de produits 40 Fournisseurs et comptes rattachés 4 37 Stock de marchandises 42 Personnel et comptes rattachés 39 Dépréciation des stocks 43 Sécurité soc. et autres org. Sociaux 41 Clients 44 Etat 46 Débiteurs créditeurs divers 45 Groupe et associés 48 Comptes de régularisation 49 Dépréciation des comptes de tiers 50 Valeurs mobilières de placement 5 51 Banques, établissements financiers 53 Caisse 59 Dépréciation des comptes financiers COMPTES DE GESTION 60 Achats 70 Ventes de produits, sces., mdises. 603 Variation des stocks (appro. & mdises.) 71 Production stockée (ou déstockée) 61/2 Services extérieurs / Autes Sces Ext. 72 Production immobilisée 63 Impôts taxes et versemts assimilés 74 Subventions d'exploitation 64 Charges de personnel 65 Autres charges de gestion courante 6 7 66 Charges financières 76 Produits financiers 67 Charges exceptionnelles 77 Produits exceptionnels 68 Dotations aux amortissements et prov. 78 Reprises sur amortissements ou prov. 69 Participation des salariés I. S.

JOURNAL Entreprise EPSILON retour comptes DATE & LIBELLE DE L’OPERATION DEBIT CREDIT D C 512 707 Banque Ventes 793,00 05/12/2013 Vente au comptant facture N° XXX

La Facture retour Sarl DZETA Adresse Tel DOIT Client Société ETA N° TVA FACTURE N° 0056 Le 16/10/2013 Ref. Articles P.U. Qté. Montant Montant brut Remise commerciale Net commercial Frais accessoires Net Hors Taxes TVA % 19,6 Net à payer En votre aimable règlement au 30/12/13 Sarl au capital de 3000 € Siege social, siret, Naf, N° TVA Intracommunautaire Etablie par le fournisseur, elle détaille la vente ou le service et le montant à payer Elle contient: Identifiants de l’entreprise et du client L’objet de la vente Le montant brut Les remises commerciales Le montant net Les frais accessoires (transport, montage,…) Le montant net Hors Taxes La TVA Le net à payer L’échéance KIKAFAIM SA 1, rue de la déclaration 75000 PARIS RCS Paris B 716 672 051 SA au capital 37 NoTVA: FR 12 716 672 051 Facture no2004/11111 du 202004 Client No: 20516 Adresse de facturation: Adresse de livraison: Green Eire Green Eire 21 O’Connell Street 21 O’Connell Street PO Box 1812 PO Box 1812 DUBLIN 2 DUBLIN 2 Ireland Ireland  KIKAFAIM SA 1, rue de la déclaration 75000 PARIS RCS Paris B 716 672 051 SA au capital 37 NoTVA: FR 12 716 672 051 Facture no2004/11111 du 202004 Client No: 20516 Adresse de facturation: Adresse de livraison: Green Eire Green Eire 21 O’Connell Street 21 O’Connell Street PO Box 1812 PO Box 1812 DUBLIN 2 DUBLIN 2 Ireland Ireland 

retour

Entreprise THETA retour L’entreprise Théta à réalisé au mois d’octobre les opérations suivantes: Achats de matières premières, facture reçue du fournisseur : 5 500,00 €HT Vente de produits finis, facture adressée au client : 24 000,00 €HT Acquisition d’une machine, facture reçue du fournisseur : 6 400,00 €HT Achats de fournitures de bureau : paiement en espèces. 180,00 €HT Règlement par chèque bancaire des factures du 1. & 3. Nous avons effectué une prestation de service : 3 000,00 €HT Reçu facture de publicité : 2 870,40 €TTC Encaissement chèque bancaire des ventes 1. & 6. Règlement par chèque bancaire de la facture de publicité 7. Frais de réception, règlement avec la carte bleue de la Société :150,00 €TTC Abonnement internet de l’entreprise, prélèvement bancaire : 75,00 €HT Vous enregistrez au journal ces différentes opérations Vous déterminez la TVA à payer au titre du mois d’octobre Vous établissez la déclaration de TVA

Bulletin de salaire L’entreprise Iota a établi les bulletins de salaire de décembre. Ils font apparaître les montants suivants : Salaires Bruts 20 000 € Total des retenues salariales 5 000 € Total des cotisations patronales 8 500 € Salaires nets à payer 15 000 € Vous enregistrez les salaires au 30/12 Vous enregistrez le paiement des salaires par virement au 03/01 Vous enregistrez le paiement des cotisations sociales au 15/01 retour