>Organisation der Kontrolle< <Controller> <Interne Revision> Sergej Nazarenus

Ü b e r s i c h t Kontrolle? Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Controller/interne Revision

Regel-Kreissystem Zielsetzung (Sollwert) Organisation Planung K o n t r o l l e Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Regel-Kreissystem Zielsetzung (Sollwert) Organisation Planung Kontrolle Ist-Sollvergleich Organisation Durchführung

Kontrolle??? Was ist Kontrolle? Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Kontrolle??? Was ist Kontrolle? Vergleich zwischen Ist-Zustand einer Sache und deren Soll-Zustand Was wird Kontrolliert? Vorgaben, Ziele, Ergebnisse

Geschichte von Controlling Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Geschichte von Controlling Öffentliche Institutionen 15 Jahrhundert Aufzeichnung von ein- ausgehender Gelder/Güter am Königshof 18 Jahrhundert Gleichgewichtüberwachung, zwischen Staatsbudget und Staatsausgaben in USA

Geschichte Controlling Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Geschichte Controlling Privatwirtschaftlichen Institutionen 19 Jahrhundert Finanzwirtschaftliche-, Re-We Aufgaben 20 Jahrhundert, Anstieg der Nachfrage

Organisation Controlling Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Organisation Controlling Die Einrichtung der Controllingstellen ist dann notwendig, wenn die Controllingaufgaben nicht in ausreichendem Maße von anderen Stellen wahrgenommen werden können. Die Stelleninhaber haben Möglichkeit, sich spezifisches Wissen/Erfahrungen anzueignen. Die Stellen werden dadurch entlastet und haben Freiraum für eine bessere Erfüllung ihrer Aufgaben.

Organisation im Unternehmen Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Organisation im Unternehmen Controlling Geschäftsführung Produktion Absatz Beschaf-fung Finanz- Buchhaltung; Kosten- und Leistungs- rechnung

Organisation Controlling Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Gliederung nach Aufgabenkomplexen Leiter Controlling Controller Internes Re We Controller Berichtswesen Controller Planung

Organisation nach Aufgabenkomplexen Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Organisation nach Aufgabenkomplexen „was ist methodisch zu tun“ Gliedert man Controlling nach Aufgabenbereichen z.B. Berichtswesen, Planung, so sind einzelne Stellen für die Erfühlung der Aufgaben im Unternehmen Zuständig, z.B. Stelle Berichtswesen, ist für das erstellen der Berichte in allen Bereichen zuständig.

Organisation Controlling Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Vorteil Nachteil Gleichartige Aufgaben werden zusammengefasst und mit typischen Methoden erfüllt Wichtige und individuelle Aufgaben/Probleme werden nicht erfasst

Organisation Controlling Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Gliederung nach Anwendungsbereichen Leiter Controlling Controller Finanzen Controller Absatz Controller Logistik Controller Produktion Controller Beschaffung

Organisation nach Anwendungsbereichen Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Organisation nach Anwendungsbereichen „wo etwas gemacht wird“ Jeder Leiter des Bereichs muss alle anfallenden Controllingaufgaben erfüllen

Organisation Controlling Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Vorteile Nachteile Spezifische Probleme werden spezifisch behandelt und es herrscht gute Koor-dination innerhalb des Bereiches Verlust von Methoden, und spezifisch ausgebildetes Personal wird benötigt

Beispiel aus der Praxis Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Beispiel aus der Praxis Controller

Controller Controlling: engl. control (steuern/lenken) Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Controller Controlling: engl. control (steuern/lenken) Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen) Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung

Wirkung bei Planung Controller ist am Zielbildungsprozess beteiligt. Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Wirkung bei Planung Controller ist am Zielbildungsprozess beteiligt. Dieses Ziel bildet die eigentliche Planung, in der alle Maßnahmen und Ressourcen festgelegt sind. Controller prognostiziert z.B. Gewinn, Kosten Liquidität, damit die potenziellen Abweichungen im Vorfeld erkannt und unerwünschte Entwicklung vermieden werden können. (vorausschauende Steuerung)

Controller Controlling: engl. control (steuern/lenken) Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Controller Controlling: engl. control (steuern/lenken) Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen) Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung

Informationsversorgung Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Informationsversorgung Daten werden aus unterschiedlichen Bereichen des Unternehmens gesammelt. Die Informationen bilden die Grundlage für die Überwachung der Wirtschaftlichkeit und für die Beurteilung der Geschäftsentwicklung.

Controller Controlling: engl. control (steuern/lenken) Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Controller Controlling: engl. control (steuern/lenken) Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen) Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung

Ist- Soll- Vergleich Der Controller greift auf Re-We zurück, Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Ist- Soll- Vergleich Der Controller greift auf Re-We zurück, stellt die erreichten Ist-Werte den Geplanten Soll-Werten. Analysiert die Abweichungen, ermittelt deren Ursachen und ihre Entwicklung auf Geschäftsverlauf.

Controller Controlling: engl. control (steuern/lenken) Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Controller Controlling: engl. control (steuern/lenken) Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen) Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung

Berichtswesen Controller interpretiert die Abweichungen, Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Berichtswesen Controller interpretiert die Abweichungen, stellt diese in Form eines Berichtes, und präsentiert die Ergebnisse dem Management.

Controller Controlling: engl. control (steuern/lenken) Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Controller Controlling: engl. control (steuern/lenken) Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen) Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung

Beratung/Vorschläge Controller entwickelt Vorschläge zur Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Beratung/Vorschläge Controller entwickelt Vorschläge zur Gegensteuerung der Abweichungen um wieder auf den geplanten Plan zurück zu kommen.

Controller Controlling: engl. control (steuern/lenken) Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Controller Controlling: engl. control (steuern/lenken) Aufgaben Wirkung bei der Planung Informationsversorgung Ist- Sollvergleich (Ermittlung von Abweichungen) Berichterstattung Beratung/Vorschläge Überwachung

Überwachung Controller hat eine Wächteraufgabe Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Überwachung Controller hat eine Wächteraufgabe er überwacht die Ergebnisse zukunftsorientiert (verfügt über Frühwarnvermögen)

Zusammenfassung Der Controller gestaltet, koordiniert und Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Zusammenfassung Der Controller gestaltet, koordiniert und begleitet den Management-Prozess, der die Phasen Zielfindung, Planung, Steuerung und Kontrolle umfasst. Controller hat damit eine Führungsunterstützungsfunktion, die neben der Entlastung auch der Beratung der Führung dient. Er trägt damit Mitverantwortung für die Zielerreichung.

Fachliche Anforderung Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Controller Profil Fachliche Anforderung Wissen Erfahrung Wissen Erfahrung theoretisches Wissen berufliche Erfahrung faktisches Wissen methodisches Wissen

persönliche Anforderung Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Controller Profil persönliche Anforderung kommunikations- fähigkeit Offenheit Belastbarkeit keine Arroganz Durchsetzungs- fähigkeit verantwortungs- bewusstsein Führungs- fähigkeit Kreativität Geduld

Organisation im Unternehmen Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Organisation im Unternehmen Die interne Revision ist der Geschäftsleitung unterstellt Die Bearbeitung der Vorgaben ist einzelfallbezogen. Die interne Revision ist bei der Berichterstattung und Wertung der Prüfungsergebnisse keinen Weisungen unterworfen. Sie beachtet dabei die gesetzlichen Vorschriften.

Organisation im Unternehmen Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Organisation im Unternehmen Geschäftsführung Produktion Absatz Beschaf-fung interne Revision

Beispiel aus der Praxis Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Beispiel aus der Praxis interne Revision

interne Revision Revision: Nachprüfung/Überprüfung Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich interne Revision Revision: Nachprüfung/Überprüfung Überwachung/Unterstützung Aufgaben Informationsrecht Berichtswesen

Überwachung/Unterstützung Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Überwachung/Unterstützung IR unterstützt die GL bei der Überwachung des Unternehmens, fördert die Umsetzung der Ziele. Die IR berät die GL und die Fachbereiche, in Rahmen ihrer Aufgaben Sie empfiehlt zweckentsprechende Änderungen. Die Prüfungen sind mehr an Vergangenheit orientiert

interne Revision Revision: Nachprüfung/Überprüfung Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich interne Revision Revision: Nachprüfung/Überprüfung Überwachung/Unterstützung Aufgaben Informationsrecht Berichtswesen

Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Aufgaben Financial Auditing: Überwachung und Feststellung der Ordnungsmäßigkeit des Finanz- Rechnungswesens. Operational Auditing: Prüfung von Betriebsabläufen bzw. Prozesse nach Ordnungs-, Zweckmäßigkeit, Wirtschaftlichkeit, Sicherheit. Management Auditing: Beurteilung der Leistung des Management in Hinblick auf die Zielvorgaben

interne Revision Revision: Nachprüfung/Überprüfung Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich interne Revision Revision: Nachprüfung/Überprüfung Überwachung/Unterstützung Aufgaben Informationsrecht Berichtswesen

Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Informationsrecht Die IR hat zur Wahrnehmung ihrer Aufgaben ein vollständiges und uneingeschränktes Informationsrecht Die IR wird von der GL und den Fachbereichen unverzüglich über wichtige betriebliche Vorgänge informiert

interne Revision Revision: Nachprüfung/Überprüfung Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich interne Revision Revision: Nachprüfung/Überprüfung Überwachung/Unterstützung Aufgaben Informationsrecht Berichtswesen

Berichtswesen Der Bericht enthält eine Darstellung: Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Berichtswesen Der Bericht enthält eine Darstellung: des Prüfungsgegenstandes und die Mängel Beurteilung der Prüfungsergebnisse Empfehlungen für zweckentsprechende Änderungen ggf. Gefahren und Risiken Die IR überwacht die Beseitigung der Mängel (Nachkontrolle der Kontrolle)

Zusammenfassung Revision, ist nachträgliche, kritische Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Zusammenfassung Revision, ist nachträgliche, kritische Untersuchung von Sachverhalten durch Personen, die außerhalb des geprüften Bereichs stehen. Überprüft werden z.B. Unterlagen des betrieblichen Re-We auf ihre Ordnungs-, Gesetz-, Zweckmäßigkeit sowie Richtigkeit. Interne Revision nennt man die Überprüfung durch Angehörige des eigenen Unternehmens der Revisionsabteilung.

Unterschiede und Überschneidungen Controller/interne Revision Kontrolle Geschichte Controlling Organisation Controlling Controller Organisation interne Revision Interne Revision Vergleich Unterschiede und Überschneidungen Controller/interne Revision Interne Revision Vergangenheits- orientiert Unabhängig Sporadische Kontrolle Fehlersuche Operational Controller Auditing Mitwirkung bei Planung und Kontrolle Beratungs- funktion Zukunftsorientiert Laufende Kontrolle Steuerung

noch Fragen???

A u f g a b e n Was sind typische Aufgaben von Controller und interne Revision? Wo liegt der wichtigster Unterschied zwischen den beiden? Gibt Beispiele aus der Praxis oder aus dem Unternehmen für Controller und Revision.