Les bases du système d’information comptable Comment construire une information financière intelligible par tous ses utilisateurs?

Les objectifs de l’information comptables Code du commerce, article L123 « les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise »

Conformes aux lois et conventions Comptes annuels : Réguliers et sincères : Image fidèle : La comptabilité est un ensemble de comptes qui font état : La tenue des comptes doit être : La comptabilité a pour objectif de valoriser à leur juste valeur économique : Le résultat : bénéfice ou perte - Des achats et des ventes Conformes aux lois et conventions - Des créances et des dettes Le bilan : état du patrimoine - Des encaissements et décaissements l’état de la trésorerie : situation financière

Les conventions comptables L’objectifs de l’image fidèle est guidé par le respect des conventions définies par le Plan Comptable Général (PCG) Le coût historique : les biens sont comptabilisés à leur coût d’acquisition. La continuité d’exploitation : les comptes annuels (bilan et compte de résultat) sont valorisés en partant du principe que l’entreprise continue son activité. la périodicité des résultats : les résultat est calculé tous les douze mois à la fin de l’exercice comptable La règle de prudence : la valorisation des biens ne doit pas être surévaluée mais doit tenir compte des éventuelles dépréciations encourues.

La construction des comptes annuels La création de l’entreprise : l’apport de capitaux LES EMPLOIS LES RESSOURCES Les associés apportent le capital 10 000 € Les établissements de crédits octroient des emprunts L’entreprise dépose sur son compte en banque 5 000 € 15 000 € Total des emplois 15 000 € Total des ressources 15 000 €

La construction des comptes annuels La création de l’entreprise : l’achat du matériel LES EMPLOIS LES RESSOURCES Pour investir dans du matériel Les associés apportent le capital 9 000 € 10 000 € Les établissements de crédits octroient des emprunts L’entreprise prélève sur son compte en banque Compte en banque 15 000 € Il reste sur le compte en banque 5 000 € - 9 000 € 6 000 € Total des emplois 15 000 € Total des ressources 15 000 €

L’activité : Achats et ventes de biens et de services LES EMPLOIS LES RESSOURCES matériel capital 9 000 € 10 000 € emprunts 5 000 € Les fournisseurs, l’Etat livrent 6 000 € Aux clients 8 600 € Les salariés fournissent 1 500 € banque 6 000 € LES CHARGES LES PRODUITS Grâce à tous ces efforts des ventes sont réalisées : Les achats de marchandises 5 000 € ventes de marchandises 8 500 € Les achats de services 1 000 € Ventes de services 100 € Du travail 1 500 € Sont distribuées 7 500 € 8 600 € Total des charges Total des produits

La trésorerie : les encaissements et décaissements LES EMPLOIS LES RESSOURCES matériel capital 9 000 € 10 000 € emprunts 5 000 € Clients 3 800€ 8 600 € 4 800€ Fournisseurs Etat 6 000 € 1 000 € Encaissement des créances Décaissement des dettes 5 000 € 10 800 € Banque 4 300 € 9 300 € 1 500 € 6 000 € Les salariés 1 500 € 0 € LES CHARGES LES PRODUITS Achats de marchandises 5 000 € ventes de marchandises 8 500 € Ventes de services 100 € Achats de services 1 000 € Rémunération du travail 1 500 € 7 500 € 8 600 € Total des charges Total des produits

QUEL EST LE BILAN DE LA SITUATION ? LES EMPLOIS LES RESSOURCES Matériel Capital 9 000 € 10 000 € Amortissement du matériel - 1 800 € Emprunts 5 000 € Résultat de l’exercice 40 € Stocks de marchandises 740 € Clients 3 800€ Fournisseurs Etat 1 000 € Banque 4 300 € Les salariés 0 € NOTRE ACTIVITE A PERMIS DE REALISER UN BENEFICE DE VERIFIONS LE RESULTAT NE NOS EFFORTS 40 € LES CHARGES LES PRODUITS Achats de marchandises 5 000 € Stocks de marchandises - 740 € ventes de marchandises 8 500 € Achats de services 1 000 € Ventes de services 100 € Rémunération du travail 1 500 € Amortissement du matériel 1 800 € 8 560 € 8 600 € Total des charges Total des produits

FAISONS LE BILAN DE LA SITUATION Le bilan est un document de synthèse élaboré au terme d’un exercice comptable qui présente l’image fidèle du patrimoine de l’entreprise avec : A l’actif : l’ensemble des biens possédés par l’entreprise, l’emploi qu’elle a fait des capitaux qui lui sont confiés par ses partenaires financiers ou économiques. Au passif : l’ensemble des dettes de l’entreprise, ses ressources financières. BILAN AU 31/12/N ACTIF PASSIF Valeur brute Amortis- sements Valeur nette Valeur nette Capital Matériel 9 000 € - 1 800 € 7 200 € 10 000 € Emprunts 5 000 € Stocks 740 € Résultat de l’exercice 40 € Fournisseurs Etat Clients 3 800€ 1 000 € Les salariés 0 € Banque 4 300 € Total de l’actif 16 040 € Total du passif 16 040 € Il y a nécessairement égalité entre les emplois à l’actif et les ressources au passif C’est ce que le PCG appelle le principe de la partie double