LE COMPTE DES PRODUITS ET CHARGES Le C.P.C est un document de synthèse qui présente pour un exercice donnée, le film de l’activité de l’entreprise. Le C.P.C permet de répondre à la question : Comment a été réalisé le résultat net de l’exercice ? Il se présente sous forme d’une liste composée de trois niveaux de produits et charges. Niveau Exploitation : qui regroupe tous les produits et toutes les charges ayant un lien avec la réalisation de l’objet d’activité de l’entreprise ; 71. produits d’exploitation (encaissables ou calculés) 61. charges d’exploitation (décaissables et calculées) Niveau Financier : qui regroupe tous les produits et toutes les charges ayant un lien avec la politique financière de l’entreprise ; 73. produits financiers (encaissables ou calculés) 63. charges financières (décaissables et calculées) Niveau Non courant : qui regroupe tous les produits et toutes les charges ayant un caractère exceptionnel ; 75. produits non courants (encaissables ou calculés) 65. charges non courantes (décaissables et calculées) Ces deux niveaux forment la partie courante du CPC
L’ÉTAT DES SOLDES DE GESTION L’E.S.G est un document de synthèse et d’analyse qui traite et reclasse les différents éléments du CPC afin de dégager certains agrégats à caractère économique ou financier. Il se présente sous forme De deux tableaux : Tableau de formation des résultats : T.F.R ; et Capacité d’autofinancement et autofinancement : C.A.F & A.F Le T.F.R : qui reprend les éléments du niveau exploitation et les reclasse selon un ordre permettant de dégager les 5 agrégats économiques : Marge brute sur vente en l’état Production de l’exerciceconsommation de l’exercice valeur ajoutée Excédant ou Insuffisance brut (e) d’exploitation C.AF et AF : ce tableau permet de dégager les deux agrégats financiers la CAF ET AF. Ce tableau reprend les charges et produits calculés (des trois niveaux du CPC) ayant un impact sur le financement des investissements de l’entreprise et les plus ou moins values sur cessions des immobilisations (PC et VNA). Pour compléter le T.FR, Les autres éléments sont à recopier à partir du CPC Pour établir le tableau de la CAF il est recommandé de présenter le TVDR