Objectifs d’apprentissage DÉFINIR LA COMPTABILITÉ. NOMMER LES UTILISATEURS DE L’INFORMATION COMPTABLE ET CONNAÎTRE LEURS BESOINS. COMPRENDRE POURQUOI L’ÉTHIQUE CONSTITUE UN CONCEPT D’AFFAIRES FONDAMENTAL. DÉFINIR LES PRINCIPES COMPTABLES GÉNÉRALEMENT RECONNUS ET LE PRINCIPE DU COÛT D’ORIGINE DÉFINIR LES POSTULATS DE LA CONTINUITÉ DE L’EXPLOITATION, DE L’UNITÉ MONÉTAIRE, ET DE LA PERSONNALITÉ D’ENTREPRISE. POSER L’ÉQUATION COMPTABLE DE BASE ET DÉFINIR L’ACTIF, LE PASSIF ET L’AVOIR DES PROPRIÉTAIRES. ANALYSER LES EFFETS DES OPÉRATIONS SUR L’ÉQUATION COMPTABLE DE BASE. COMPRENDRE CE QUE SONT LES QUATRE ÉLÉMENTS PRINCIPAUX DES ÉTATS FINANCIERS ET COMMENT ILS SONT CONSTITUÉS.

Définition de la comptabilité La comptabilité est un système d’information qui sert à recenser les opérations relatives à l’activité économique, à les enregistrer, et à les communiquer aux personnes qui l’utilisent. 1. Recenser les activités économiques consiste à sélectionner les événements qui constituent l’activité économique d’une organisation particulière. 2. L’enregistrement consiste à tenir un journal chronologique des opérations exprimées en dollars. Les opérations économiques, une fois identifiées et mesurées, sont ainsi classées et résumées. 3. L’information financière est communiquée par la préparation et la distribution des rapports comptables, les principaux étant les états financiers.

LE PROCESSUS COMPTABLE FIGURE 1-1 LE PROCESSUS COMPTABLE Communiquer Recenser Enregistrer Rapports comptables Gérald Leblanc 7, rue Carrière Montréal, Québec 2000 Préparer les rapports comptables San Francisco Rapport annuel Sélectionner les opérations économiques (OPÉRATIONS) Comptabiliser, classer et résumer Les analyser et les interpréter pour les utilisateurs

Utilisateurs de l’information comptable et leurs besoins Les utilisateurs internes sont ceux qui gèrent l’entreprise et utilisent les données comptables à des fins de planification, de contrôle et d’évaluation des opérations d’affaires. Ils ont besoin d’information pour répondre à de nombreuses questions telles: Quel prix devons-nous fixer afin que ce produit génère un profit ? Les utilisateurs externes travaillent pour d’autres organisations mais ils ont besoin d’informations relatives à la situation et à la performance financière de l’entreprise. Inclus dans ce groupe sont: Les investisseurs: Les investisseurs utilisent l’information comptable afin d’acheter, conserver ou vendre leurs actions. Les créanciers: Les créanciers utilisent l’information comptable pour évaluer les risques liés à l’octroi de crédits ou de prêts à une entreprise. Les autorités fiscales: L’Agence des douanes et du revenu du Canada et le ministère du Revenu du Québec souhaitent savoir si la compagnie respecte les lois fiscales. Autres : D’autres utilisateurs intéressés incluent les organismes de réglementation, les clients et les syndicats de travailleurs.

LES QUESTIONS QUE SE POSENT LES UTILISATEURS INTERNES FIGURE 1-2 LES QUESTIONS QUE SE POSENT LES UTILISATEURS INTERNES Disposons-nous de suffisamment d’argent pour payer nos dettes ? Quel est le coût de fabrication de chacun des produits ? Pouvons-nous augmenter les salaires de nos employés cette année ? Quelle est la ligne de produits la plus rentable ?

LES QUESTIONS QUE SE POSENT LES UTILISATEURS EXTERNES FIGURE 1-3 LES QUESTIONS QUE SE POSENT LES UTILISATEURS EXTERNES Comment l’entreprise se compare-t-elle à ses concurrents sur le plan de la taille et de la rentabilité ? Les bénéfices de l’entreprise sont-ils satisfaisants ? Que faire s’ils nous rattrapent ? Lorsque ses dettes deviendront exigibles, l’entreprise sera-t-elle en mesure de les régler ?

Entreprise : type, forme juridique et forme économique La forme des états financiers varie selon : le type d’entreprise (à but lucratif ou sans but lucratif et entité publique) sa forme juridique (entreprise personnelle, société de personnes, société par actions ou coopérative) sa forme économique (entreprise de services, entreprise commerciale ou entreprise industrielle) Les mêmes principes fondamentaux s’appliquent à la présentation des états financiers

FORMES JURIDIQUES D’ENTREPRISES Entreprise personnelle ou individuelle : une entreprise qui appartient à une seule personne (avoir du propriétaire). Société de personnes : une entreprise qui appartient à plusieurs personnes associées (avoir des associés). Société par actions : une entreprise qui est organisée en tant qu’entité juridique distincte en vertu des lois et dont la propriété est divisée en actions (avoir des actionnaires). Société coopérative : une entreprise qui est organisée en tant qu’entité juridique distincte en vertu des lois et dont la propriété est divisée en parts sociales (avoir des sociétaires). Pour les entreprises à but lucratif, la principale mission de ces quatre formes juridiques est de réaliser un bénéfice qui pourra être distribué aux propriétaires (ou aux membres, dans le cas de la coopérative) ou réinvesti dans les avoirs de l’entreprise pour en assurer la croissance.

FORMES ÉCONOMIQUES D’ENTREPRISES Du point de vue économique : trois grands secteurs d’activité économique Secteur primaire Secteur secondaire Secteur tertiaire Du point de vue comptable : trois grandes catégories d’entreprises ou trois grandes formes économiques d’entreprises Entreprise de service Entreprise commerciale Entreprise industrielle

Les principes fondamentaux de la comptabilité Corps théorique constitué de principes, de postulats et de normes auxquels adhère le comptable pour préparer et présenter l’information financière. L’éthique Les PCGR Les postulats L’équation comptable de base

FIGURE 1-4 L’ÉTHIQUE L’éthique Normes de conduite Pour résoudre un dilemme éthique : 1. Reconnaître un problème d’éthique et ses enjeux. 2. Déterminer les principaux aspects de la situation et les analyser. 3. Déterminer les solutions de rechange et évaluer l’impact de chaque solution sur les parties en présence. L’éthique Normes de conduite

PCGR Principes comptables généralement reconnus Principalement établis par l’Institut Canadien des Comptables Agréés Principe du coût d’origine Selon le principe du coût d’origine, les actifs doivent être comptabilisés au coût historique. Le coût est la valeur échangée au moment où l’on acquiert une chose. On utilise le coût puisqu’il est à la fois pertinent et fiable.

POSTULATS 1. La continuité d’exploitation suppose qu’on continuera d’exploiter l’entreprise dans un avenir rapproché. 2. Le postulat de l’unité monétaire exige que l’on enregistre uniquement les données des opérations que l’on peut exprimer en termes monétaires. 3. Une entité économique peut être une organisation ou un groupe dans la société.

LA RELATION ENTRE L’ACTIF ET LE PASSIF L’équation comptable de base FIGURE 1-5 LA RELATION ENTRE L’ACTIF ET LE PASSIF L’équation comptable de base Capitaux propres Actif = Passif +

L’ACTIF EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIF L’actif représente les ressources que possède une entreprise. Ces ressources sont utilisées pour effectuer les activités telles que la production et les échanges.

LE PASSIF EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIF Le passif représente des droits sur l’actif. Il comprend les dettes et les obligations de l’entreprise.

LES CAPITAUX PROPRES EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIF Les capitaux propres sont égaux au total de l’actif moins le total du passif. Ils représentent le droit des propriétaires sur l’actif total. Subdivisions des capitaux propres : 1. Apport du propriétaire 2. Prélèvements 3. Produits 4. Charges

L’APPORT DU PROPRIÉTAIRE EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIF L’apport du propriétaire est l’actif investi dans l’entreprise par le propriétaire. Il fait augmenter les capitaux propres.

LES PRÉLÈVEMENTS EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIF Les prélèvements sont les retraits d’argent ou d’autres éléments d’actif par le propriétaire à des fins personnelles. Les prélèvements font diminuer l’avoir des propriétaires.

LES PRODUITS EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIF Les produits représentent une augmentation brute de l’avoir des propriétaires, qui découle des activités courantes effectuées pour générer des revenus. Les produits proviennent de la vente de marchandises, de la prestation de services, de la location des propriétés ou des prêts d’argent. Les produits donnent lieu à une hausse des éléments d’actif.

LES CHARGES EN TANT QU’ÉLÉMENT CONSTITUTIF Les charges correspondent à une diminution de l’avoir des propriétaires, qui découle de l’exploitation de l’entreprise. Il s’agit des coûts relatifs aux éléments d’actif utilisés ou aux services employés dans le processus de production. Les services publics, les charges locatives, les fournitures sont des exemples de charges.

L’AUGMENTATION ET LA DIMINUTION DES CAPITAUX PROPRES FIGURE 1-6 L’AUGMENTATION ET LA DIMINUTION DES CAPITAUX PROPRES AUGMENTATION DIMINUTION Prélèvements des propriétaires Apport des propriétaires Capitaux propres (avoir des propriétaires) Produits Charges