Les principaux schémas comptables Opérations courantes : obtention de fonds investissement achat (au comptant et à crédit) vente (au comptant et à crédit) Opérations d’inventaire : variation de stocks amortissement

Obtention d’un financement Apport de l’exploitant ou des associés Obtention d’un prêt bancaire

Apport des associés Encaissement ou décaissement ? Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 512000 Banque 50 000 101000 Capital 50 000

Obtention d’un prêt Encaissement ou décaissement ? Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 512000 Banque 50 000 164000 Emprunt 50 000

Première mensualité Contrepartie ? A quoi a servi l’argent versé ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 164000 Emprunt 5 000 661000 Intérêts 1 000 512000 Banque 6 000

Investissement Acquisition d’un bien durable (> 1 an), non consommé immédiatement. Plusieurs natures d’immobilisations : corporelles, financières, incorporelles.

Achat d’une machine de 4 000 € HT (4 784 € TTC) au comptant Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 215000 Matériel 4 000 445600 TVA déduc. 784 512000 Banque 4 784

Versement d’un dépôt de garantie Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 275000 Dépôts 2 000 512000 Banque 2 000

Achats de biens et services Acquisition de services ou de biens non durables (< 1 an) : matières premières, marchandises, fournitures. Par convention : consommés dès l’acquisition (les stocks seront régularisés en fin d’exercice).

Achat de marchandises au comptant : 5 000 € HT (5 980 € TTC) Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 607000 Achat march. 5 000 445600 TVA déduc. 980 512000 Banque 5 980

Même opération mais à crédit Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 607000 Achat march. 5 000 445600 TVA déduc. 980 401000 Fournis. 5 980 512000 Banque 5 980

Règlement du fournisseur Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 401000 Fournisseur 5 980 512000 Banque 5 980

Remarque Le compte fournisseur a été crédité lors de l’achat à crédit, puis crédité lors du paiement. Il est à présent soldé : l’entreprise ne doit plus rien a son fournisseur. 401000 - Fournisseurs Total débit = total crédit = 5 980 €  solde = 0 Débit Crédit 5 980 5 980 5 980 5 980

Ventes de biens et services

Vente de marchandises : 7 000 € HT au comptant Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 512000 Banque 8 372 707000 Ventes 7 000 445700 TVA coll. 1 372

Même opération mais à crédit Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 411000 Clients 8 372 512000 Banque 8 372 707000 Ventes 7 000 445700 TVA coll. 1 372

Encaissement du client Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 512000 Banque 8 372 411000 Clients 8 372

Dépôt d’espèces en banque Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 512000 Banque 500 530000 Caisse 500

Les opérations d’inventaire Variation de stocks Amortissement des immobilisations

La variation de stock Le montant des biens achetés Au compte de résultat nous avons : Au compte de résultat nous voulons : Le montant des biens achetés Le montant des biens consommés

Lien Montant des biens consommés = Montant des biens achetés + - Stock final Stock initial

Écriture comptable Le stock initial est retiré de l’actif pour être porté en charges, Le stock final est retiré des charges pour être porté à l’actif.

Stock initial de 80 unités à 5 € Le stock initial est retiré de l’actif …. …. pour être porté en charges. Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 603700 Δ Stock 400 370000 Stock march. 400

Stock final de 500 unités à 5 € Le stock final est retiré des charges …. …. pour être porté à l’actif. Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 370000 Stock march. 2 500 603700 Δ stock 2 500

Amortissement des immobilisations Les achats d’immobilisations sont inscrits à l’actif car ils ne sont pas consommés immédiatement. Toutefois, ils vont être consommés par la suite au fur et à mesure de leur utilisation.

Consommation Consommation annuelle = dotation aux amortissements coût d’acquisition durée d’utilisation

Écriture comptable Le montant de la dotation aux amortissements est retiré de l’actif … …. pour être porté en charges.

Machine de 4 000 € utilisée pendant 4 ans La dotation aux amortissements est retirée de l’actif …. pour être portée en charges. Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit 681100 Dotation amrt. 1 000 281500 Amortisst. 1 000