LA TECHNIQUE BUDGETAIRE

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1 LA TECHNIQUE BUDGETAIRE

2 définition Un budget est Un programme d’action
D’une durée annuelle ou inférieure Exprimé en quantité et en valeur Comprenant 3 étapes Choix des objectifs à atteindre Élaboration d’une prévision Élaboration du budget (objectifs/moyens)

3 Typologie Budgets déterminants (objectifs à atteindre)
Budget des ventes : quantités à vendre Budget de production : quantités à produire pour vendre Budgets résultants (moyens à mettre en œuvre) Budget des approvisionnements Autres charges (personnel…) Investissements Trésorerie: synthèse monétaire des budgets précédents

4 Budget général Compte de résultat provisionnel Bilan prévisionnel
Contrôle de gestion: analyse des écarts

5 Budget de trésorerie Méthode analytique de prévision
Découpage dans le temps des encaissements et des décaissements 4 étapes

6 1ere étape: le budget de TVA TVA à payer
44571 TVA collectée 98915 44562 TVA déductible sur immobilisations 14037 44566 TVA déductible sur autres biens et services 67930 44551 TVA à décaisser 16948

7 La TVA est une différence entre la TVA en aval sur les produits et la TVA en amont sur les achats, autres charges et immobilisations

8 2- Budget des encaissements
Il comprend tout ce qui est susceptible d’entraîner une entrée d’argent Ventes comptant TTC Règlements relatifs aux ventes à crédit Acomptes Règlements de tiers (immobilisations cédées par l’entreprise) Emprunts et subventions Produits financiers

9 3- Budget des décaissements
Tout ce qui est susceptible d’entraîner une sortie d’argent Achats comptant Règlements aux fournisseurs (achats à crédit) Charges décaissables de production, distribution, administration générale Charges financières et dividendes Impôt sur les bénéfices Investissements Remboursements d’emprunts TVA à payer NB: les dotations aux amortissements et aux provisions sont une charge et non un décaissement

10 4- Budget de trésorerie Trésorerie nette en début de mois (= valeurs mobilières de placement + disponibilités – concours bancaires courants – soldes créditeurs de banques) + encaissements - décaissements = solde prévisionnel de trésorerie de fin de mois Nécessité de détenir en permanence un niveau minimal de liquidité

11 application Société VALO: vente de gants
Démarre son exploitation au 1er juillet Capital € qui a permis de financer un droit au bail de 20000€ et un stock de €

12 prévisions Ventes mensuelles: juillet, août, septembre; paiement comptant Achats mensuels: juillet, août, septembre; fournisseurs payés à 60 jours fin de mois Loyer mensuel payé d’avance tous les 2 mois Salaires payés fin de mois Charges sociales 50% des salaires payées trimestriellement le 15 du mois qui suit la clôture du trimestre Frais généraux 2000 par mois payés le mois suivant Stock final estimé à Il est fait abstraction de la TVA

13 Bilan d’ouverture actif passif Droit au bail 20 000 capital 150 000
Stock banque 30 000

14 Budget des encaissements
ventes total juillet août septembre 20 000 40 000 60 000

15 Budget des décaissements 1
total juillet août sept Bilan au 30/09 Achats juillet 25 000 Achats août 30 000 Achats sept 35 000

16 Budget des décaissements 2
total juillet août sept Bilan au 30/09 Achats juillet 25 000 Achats août 30 000 Achats sept 35 000 Salaires 36 000 12 000

17 Budget des décaissements 3
total juillet août sept Bilan au 30/09 Achats juillet 25 000 Achats août 30 000 Achats sept 35 000 Salaires 36 000 12 000 Charges soc 18 000

18 Budget des décaissements 4
total juillet août sept Bilan au 30/09 Achats juillet 25 000 Achats août 30 000 Achats sept 35 000 Salaires 36 000 12 000 Charges soc 18 000 Loyers 80 000 40 000

19 Budget des décaissements
total juillet août sept Bilan au 30/09 Achats juillet 25 000 Achats août 30 000 Achats sept 35 000 Salaires 36 000 12 000 Charges soc 18 000 Loyers 80 000 40 000 Frais gx 6 000 2 000 52 000 14 000 79 000 85 000

20 Budget de trésorerie juillet août sept Solde au 01/07 30 000
+ encaissements 20 000 40 000 60 000 Décaissements 79 000 Solde prévisionnel de fin de mois 2000 26 000 cumul - 2000 24 000 5000

21 Compte de résultat prévisionnel au 30/09
charges produits Achats Δ stocks Loyers Ch. personnel Ch. Sociales Frais gx 90 000 10 000 60 000 36 000 18 000 6 000 ventes perte

22 Bilan prévisionnel au 30/09
Actif passif Droit au bail Stocks Banque Charges constatées d’avance 20 000 5 000 Capital Résultat Fournisseurs Sécurité sociale Créditeurs divers 65 000 18 000 2 000